注冊稅務師稅法一重點考點歸納總結.doc

更多注冊稅務師復習資料 注冊稅務師考試復習資料 /d-392305.html（四）各稅目營業(yè)稅的計稅依據和稅額計算【例題1多選題】下列關于營業(yè)稅計稅依據的說法，正確的有（ ）。（2012年）A.采取預收款方式提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)稅計稅依據為收到的預收款B.學校從事技術開發(fā)業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額C.從事餐飲中介服務，營業(yè)稅計稅依據為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務費及代付的就餐費用D.從事建筑勞務（不含裝飾勞務），營業(yè)稅計稅依據包括工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用【答案】ADE【例題2多選題】根據營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.納稅人提供租賃業(yè)務，采用預收款方式的，按照收益期確認不同期間的營業(yè)額和營業(yè)稅B.單位轉讓購置的不動產，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額計算繳納營業(yè)稅C.企業(yè)產權轉讓過程中轉讓的不動產，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額計算繳納營業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團在境內旅游改由其他旅游團接團的，以全程旅游費收入減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額計算繳納營業(yè)稅E.納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據【答案】BDE【例題3多選題】下列關于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（ ）。（2011年）A.某廣播電視有線數字付費頻道取得業(yè)務收入72萬元，應繳納營業(yè)稅2.16萬元B.某建筑隊承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，該建筑隊應繳納營業(yè)稅3.6萬元C.某郵局取得郵政服務業(yè)務應稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應繳納營業(yè)稅2.88萬元D.某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應繳納營業(yè)稅1.38萬元E.某航空公司取得客運收人9200萬元，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入120萬元，該航空公司應繳納營業(yè)稅286.8萬元【答案】ACE【解析】廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務應繳納營業(yè)稅=723%=2.16（萬元）；納稅人提供建筑業(yè)勞務應繳納營業(yè)稅=（120+56）3%=5.28（萬元）；郵局應繳納營業(yè)稅=（64+32）3%=2.88（萬元）；文化公司應繳納營業(yè)稅=403%+65%=1.5（萬元）；航空公司應繳納營業(yè)稅=（9200+240+120）3%=286.8（萬元）?！纠}4多選題】根據營業(yè)稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。（2011年）A.納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務照章征收營業(yè)稅C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅D.對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅E.納稅人從事裝飾勞務的，以提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅【答案】ACD分行業(yè)營業(yè)稅計稅依據及稅額計算的例題：1.交通運輸業(yè)【例題1單選題】依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。（2007年）A.公路管理和養(yǎng)護活動應按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅B.自開票物流勞務單位開展物流業(yè)務一律按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額D.自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額【答案】D【例題2單選題】2009年6月，某運輸公司取得貨運收入120萬元，裝卸收入30萬元，倉儲收入50萬元；取得客運收入80萬元，補票手續(xù)費收入15萬元；將閑置的汽車出租取得租金收入60萬元，發(fā)生汽車修理費支出9萬元。2009年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。（2010年）A.10.38 B.11.40 C.12.40 D.12.85【答案】D【解析】應納營業(yè)稅=（120+30+80+15）3+（50+60）5=7.35+5.5=12.85（萬元）?！纠}3單選題】國內某海運公司2013年1月在境內取得貨運收入900萬元，轉付給境內其他承運企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內某港口運輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，該海運公司應繳納營業(yè)稅為（ ）。A.21萬元 B.27萬元 C.32萬元 D.39萬元【答案】A【解析】對中華人民共和國境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。熟悉營業(yè)稅制中“交通運輸業(yè)”稅目的計稅依據的確定。應納營業(yè)稅=（900-200）3=21萬元。2.建筑業(yè)【例題1單選題】某建筑公司在2002年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為（ ）萬元。（2003年）A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25【答案】B【解析】該建筑公司應納營業(yè)稅=（2200+2875+3）3%152.34（萬元）?！纠}2單選題】國內某建筑公司在他國承包了一項建筑工程，取得工程價款3000萬元；在境內承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款1500萬元；建設一幢辦公樓自用，價值1000萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅為（ ）。（2001年）A.165萬元 B.75萬元 C.135萬元 D.45萬元【答案】D【解析】該建筑公司應納營業(yè)稅=15003%=45（萬元）。【例題3單選題】根據現行營業(yè)稅政策，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（ ）。（2010年）A.建設單位提供的設備價款B.向建設單位收取的材料差價款C.從建設單位收取的施工機構遷移費D.從建設單位取得的提前竣工獎E.安裝工程所耗用的由建設單位提供的原材料及其他物資價款【答案】BCDE3.金融保險業(yè)【例題1多選題】關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據，下列敘述正確的有（ ）。A.金融經紀業(yè)以手續(xù)費收入為營業(yè)額B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額E.融資租賃以取得的租金為營業(yè)額【答案】ACD【例題2多選題】某金融機構2012年第三季度業(yè)務情況如下：（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬元，用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；（2）銷售黃金取得收入10萬元；（3）為電信部門代收電話費200萬元，取得手續(xù)費2萬元；（4）轉讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買入價格是80萬元。根據以上資料，下列項目正確的有（ ）。A.利息收入應納營業(yè)稅為90萬元B.利息收入應納營業(yè)稅為150萬元C.當期應繳納的營業(yè)稅合計為151.1萬元D.當期應繳納的營業(yè)稅合計為151.08萬元E.當期應繳納的營業(yè)稅合計為91.08萬元【答案】BC【解析】考核金融業(yè)計稅依據的確定和應納稅額的計算。計算過程：利息收入應納營業(yè)稅=30005%=150（萬元），應繳納的營業(yè)稅合計150+（2+100-80）5%=151.1（萬元）?！纠}3單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價格購進A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元；l0月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費1950元：l0月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費8000元。該證券公司10月應繳納營業(yè)稅（ ）元。（2010年）A.312442.50 B.312500.00 C.312842.50 D.312900.00【答案】B【解析】營業(yè)稅的營業(yè)額包括向購買方收取的全部繳款和價外費用，含代收款項，但是證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費準許從其營業(yè)額中扣除。金融商品轉讓，買入價不含夠進過程中支付的稅金；賣出價不扣除轉讓過程中支付的稅金。營業(yè)額=（13-8）50000+6000000=6250000（元）應納營業(yè)稅=62500005%=312500（元）?！纠}4單選題】某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收人15萬元，手續(xù)費收入ll萬元。該典當行應納營業(yè)稅（ ）萬元。（2008年）A.1.30 B.2.10 C.2.90 D.3.68【答案】A【解析】典當行銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢和手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=（15+11）5%=1.3（萬元）。4.郵電通信業(yè)【例題單選題】以下關于郵電通信業(yè)的說法正確的是（ ）A.郵局的郵政儲蓄業(yè)務按照金融保險業(yè)征稅B.郵政部門銷售信封、信紙、郵件包裝用品應按照貨物銷售繳納增值稅C.報刊發(fā)行以取得的收入全額為營業(yè)額D.電信部門在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用的電信器材應繳納營業(yè)稅【答案】D5.文化體育業(yè)【例題單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%），該電視臺當月應納營業(yè)稅為（ ）。（2002年）A.0.54萬元 B.0.64萬元 C.0.66萬元 D.0.90萬元【答案】B【解析】該有線電視臺應納營業(yè)稅=（12+1）3%+55%=0.64（萬元）。6.娛樂業(yè)【例題1單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該省高爾夫娛樂業(yè)稅率20%，該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅為（ ）元。A.172000 B.172300 C.128120 D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場應納營業(yè)稅=（860000+8500+12000+3200）20%+60005%177040（元）?！纠}2單選題】某歌舞廳取得門票收入200000元，鮮花和茶點收入10000元，同時給二人轉表演團體提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，當地歌舞廳娛樂業(yè)適用稅率15%，則該歌舞廳本月應納營業(yè)稅為（ ）。A.11500元 B.17500元 C.34000元 D.62500元【答案】C【解析】該歌舞廳本月應納營業(yè)稅為=（200000+10000）15%+500005%=34000（元）。7.服務業(yè)【例題1單選題】2009年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務收入300萬元，發(fā)生廣告制作支出l4萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費60萬元；所屬打字復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出30萬元；舉辦培訓班并提供咨詢服務取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。2009年10月該廣告公司應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。（2010年）A.11.05 B.13.19 C.14.35 D.16.60【答案】D【解析】廣告收入應納營業(yè)稅=（300-60）5%=12（萬元）復印及培訓應納營業(yè)稅=（54+38）5%=4.6（萬元）2009年10月該廣告公司應納營業(yè)稅=12+4.6=16.6（萬元）?！纠}2單選題】2010年8月某廣告公司取得廣告設計及制作費28萬元，支付設計師勞務費6萬元；廣告代理收入60萬元，發(fā)生廣告制作費15萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費25萬元；舉辦廣告設計培訓班取得培訓收入60萬元。2010年8月該廣告公司應納營業(yè)稅（ ）萬元。（2011年）A.3.90 B.4.65 C.4.95 D.6.15【答案】C【解析】舉辦廣告設計培訓班屬于“文化體育業(yè)”，適用稅率3%。該廣告公司應納營業(yè)稅=（28+60-25）5%+603%=3.15+1.8=4.95（萬元）?！纠}3單選題】某服務公司從事無船承運業(yè)務，2012年2月向托運人收取的運雜費150000元，取得的有效發(fā)票注明支付海運費100000元，報關、港雜費30000元，該公司當月應繳納營業(yè)稅為（ ）元。A.600 B.1000 C.2500 D.3600【答案】B【解析】該公司當月應繳納營業(yè)稅=（150000-100000-30000）5%=1000（元）?！纠}4單選題】教育部考試中心與某海外教育機構合作開展考試業(yè)務，在境內收取業(yè)務收入1000萬元，支付合作方支出700萬元，教育部考試中心應納的營業(yè)稅為（ ）。A.9萬元 B.15萬元 C.30萬元 D.50萬元【答案】B【解析】該教育部考試中心應納營業(yè)稅=（1000-700）5%=15（萬元）。8.轉讓無形資產【例題1單選題】某企業(yè)2月轉讓一項自創(chuàng)商標權，成本200萬元，收取轉讓費500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現以450萬元轉讓，該企業(yè)上述活動應納營業(yè)稅（ ）萬元。A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5【答案】C【解析】該企業(yè)當月應納營業(yè)稅=（500+450-400）5%=27.5（萬元）。【例題2單選題】2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術專利權對外投資，該專利權開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元；轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入l900萬元，轉讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。（2012年）A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.1l9.00【答案】B【解析】應納營業(yè)稅=（1900-1200）5%=35（萬元）?！纠}3單選題】根據營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收人中扣除的費用是（ ）。（2012年）A.以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用B.以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金C.以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用D.以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費【答案】B9.銷售不動產【例題1單選題】2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入l400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（ ）萬元。（2009年）A.20 B.30 C.32.50 D.70【答案】D【解析】該企業(yè)轉讓廠房應納營業(yè)稅=14005%=70（萬元）?！纠}2多選題】外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。銷售不動產的營業(yè)稅稅率為5，對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有（ ）。（2003年）A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅【答案】CD【解析】營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人的規(guī)定，銷售境內不動產應納營業(yè)稅；以不動產對外投資，不征收營業(yè)稅。計算過程：甲企業(yè)應納營業(yè)稅32005%160（萬元）?！纠}3多選題】根據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。（2009年）A.我國公民銷售其在境外的房產，以銷售收入為計稅依據計算繳納營業(yè)稅B.外籍個人銷售其在我國境內已購置6年的房產，以銷售收入為計稅依據計算繳納營業(yè)稅C.納稅人銷售自建的房產，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產”計算繳納營業(yè)稅D.納稅人銷售自建的房產，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅E.單位銷售購進的房產，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據計算繳納營業(yè)稅【答案】CE【例題4單選題】2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元；購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6.7萬元；購進后發(fā)生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業(yè)稅（ ）萬元。（2012年）A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00【答案】D【解析】賈某轉讓的住房購買不足五年，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某應納營業(yè)稅=6805%=34（萬元）。稅收實體法的其他例題：【例題1多選題】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（ ）。（2009年）A.不同性質的稅種，其納稅期限不同B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質有密切關系D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限【答案】ACE【例題2單選題】不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（ ）。（2012年）A.稅種的性質B.應納稅額的大小C.交通條件D.企業(yè)會計制度【答案】D【例題3多選題】以下關于起征點的表述正確的是（ ）。A.起征點是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額B.當征稅對象超過起征點時，就超過起征點的部分征稅C.享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕D.起征點可以照顧適用范圍內的所有納稅人E.起征點只能照顧一部分納稅人【答案】CE【例題4多選題】在累進稅率條件下, 邊際稅率與平均稅率的關系表現在（ ）。（2006）A.邊際稅率與平均稅率呈反方向變化B.邊際稅率往往要大于平均稅率 C.邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升D.邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低E.邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關系【答案】BCD【例題5單選題】一般來說，所得課稅采取（ ）的形式。（2006）A.按期納稅 B.按次納稅 C.按年計征，分期預繳D.按次計征，匯總繳納 【答案】C【例題6多選題】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括（ ）。（2008）A.稅種的性質 B.應納稅額的大小 C.交通條件D.信息化程度 E.納稅人的守法程度【答案】ABC（八）稅收程序法【例題1多選題】稅收程序法的主要制度包括（ ）。A.表明身份制度 B.回避制度C.職能分離制度 D.聽證制度E.追溯制度【答案】ABCD【例題2多選題】稅收確定程序包括（ ）。A.稅務登記B.賬簿、憑證C.納稅申報D.稅款征收E.稅收保全和強制執(zhí)行【答案】ABC【例題3多選題】稅務稽查程序包括的環(huán)節(jié)是（ ）。A.選案 B.評估 C.實施 D.審理 E.執(zhí)行【答案】ACDE【例題4多選題】下列說法正確的有（ ）。A.稅務登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務B.納稅申報是稅收管理信息的主要來源和重要的稅務管理制度C.稅款征收是稅收征管的出發(fā)點和歸宿D.核定稅額是針對由于稅務機關原因導致難以查賬征收稅款而采取的一種措施E.對于納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的少繳稅款，一般追征期為3年，但是不得加收滯納金【答案】ABC【例題5單選題】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是（ ）。（2008）A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施【答案】B【例題6多選題】按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有（ ）。（2005）A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結（相當于應納稅款的）存款B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品D.依法拍賣相當于應納稅款的商品【答案】ABC【例題7單選題】某納稅人在2013年3月的經營活動中取得咨詢收入100000元，其應納的營業(yè)稅在次月27日才申報繳納入庫，其被加收的滯納金是（ ）。A.27.5元 B.30元 C.32.5元 D.35元【答案】B【解析】該納稅人應納的營業(yè)稅稅額為1000005%=5000元，應于2013年4月15日前繳納入庫，其27日才完成納稅義務，滯納12天，滯納期間從4月16日算起至27日當天共12天，其應承擔的滯納金=5000元0.512天=30元?！纠}8多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。（2008）A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款和滯納金D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規(guī)定時限內追征稅款和滯納金E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款【答案】ADE （九）稅法的運行【例題1多選題】以下關于稅收立法概念的理解正確的是（ ）。A.稅收立法權的程序，是稅收立法的核心問題 B.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題C.稅收立法必須經過法定程序 D.制定稅法是稅收立法的全部內容E.修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分【答案】BCE【例題2多選題】以下體現稅收執(zhí)法合法性原則的項目包括（ ）。A.合目的性 B.執(zhí)法適當性C.執(zhí)法主體法定 D.執(zhí)法程序合法E.執(zhí)法依據合法【答案】CDE【例題3多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。（2008）A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案B.交由國務院審議C.稅收法律案的通過采取表決方式進行D.由全國人大常委會委員長簽署公布E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本【答案】CE 【例題4單選題】下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（ ）。（2011）A.通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的C.稅務部門規(guī)章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布【答案】D【例題5多選題】按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，無權以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（ ）。（2012年）A.縣級以下稅務機關B.省級稅務機關的內設機構C.市級稅務機關D.省級稅務機關的直屬機構E.市級稅務機關的派出機構【答案】ABDE【例題6多選題】我國實體法稅種中，人大或人大常委會正式立法的稅種包括（ ）。A.關稅 B.個人所得稅 C.企業(yè)所得稅D.房產稅 E.車船稅【答案】BCE【例題7多選題】以下關于我國稅法運行的說法正確的是（ ）。A.稅收法律須以人大常委會委員長簽署委員長令予以公布才能正式實施 B.稅收行政法規(guī)是我國目前稅收立法的主要形式C.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章D.稅務規(guī)章由國家稅務總局解釋，稅務規(guī)章解釋比稅務規(guī)章效力略低E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項規(guī)定不一致的，以稅務規(guī)章為準【答案】BC【例題8多選題】下列關于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有（ ）。（2012年）A.具有單方面的意志性B.具有被動性C.具有裁量性D.是具體行政行為E.是無責行政行為【答案】ACD【例題9單選題】法院對稅務案件在當事人起訴的范圍內做出判決，這種“不告不理”體現了（ ）。A.稅收司法的獨立性 B.稅收司法的不作為C.稅收司法的中立性 D.稅收司法的客觀性【答案】C（十）國際稅法【例題1多選題】國際稅法是隨著世界經濟的發(fā)展而逐漸產生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有（ ）。（2008）A.國際稅收協(xié)定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法C.國際稅法的重要淵源是國內稅法D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性【答案】BDE【例題2單選題】兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象征收了相同或類似的稅。這種征稅收政策結果在國際稅收中為（ ）。（2007）A.國際征稅B.國際雙重征稅C.國際稅收抵免D.國際稅收饒讓【答案】B【例題3單選題】居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（ ）。（2007）A.分國限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法【答案】C【例題4單選題】下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（ ）。（2008）A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一C.轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易D.確認關聯(lián)交易是整個轉讓定價稅制的核心內容【答案】D【例題5單選題】按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（ ）。（2008）A.住所標準 B.時間標準 C.意愿標準 D.籍貫標準【答案】D【例題6多選題】以下關于分國限額法與綜合限額法比較，正確的說法是（ ）。 A.跨國納稅人國外經營普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對納稅人有利，用分國限額法對居住國有利B.跨國納稅人國外經營普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對居住國有利，用分國限額法對納稅人有利C.跨國納稅人國外經營有盈有虧，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利。D.跨國納稅人國外經營有盈有虧，用分國限額法對居住國有利，用綜合限額法對納稅人有利。E.分國限額法和綜合限額法對于跨國納稅人而言，不論盈虧，同樣有利?！敬鸢浮緼C【例題7單選題】適用于母子公司的經營方式的稅收抵免方法是（ ）。A.逆向抵免 B.追溯抵免 C.直接抵免 D.間接抵免【答案】D【例題8多選題】國際稅收協(xié)定的基本內容主要包括（ ）。（2011）A.稅收管轄權 B.避免或消除國際重復征稅C.國際稅收抵免制度 D.避免稅收歧視E.加強國際稅收合作【答案】ABDE【例題9多選題】下列關于稅收協(xié)定的說法，正確的有（ ）。（2012）A.稅收協(xié)定具有高于國內稅法的效力B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法C.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇D.稅收協(xié)定的締結在稅收實踐中，絕大多數是多邊稅收協(xié)定E.稅收協(xié)定的主要內容是稅收情報交換【答案】ABC （十一）稅法的建立與發(fā)展【例題1單選題】在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）。（2009年）A.兩稅法 B.攤丁入畝C.初稅畝 D.一條鞭法【答案】D【例題2多選題】與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有（ ）。（2008） A.秦漢時期實行了“商鞅變法” B.東漢實行了“租庸調制”C.唐朝中期實行了“兩稅法” D.明朝實行了“一條鞭法”E.清朝實行了“攤丁入畝”【答案】CDE【例題3單選題】我國古代奴隸社會時期，改革舊的田賦征收制度，無論公田、私田，一律按田畝多少征稅，這次改革是（ ）。A.商朝的“助”B.周朝的“徹”C.春秋時魯國的“初稅畝”D.春秋時秦國的“商鞅變法”【答案】C【例題4多選題】1950年頒布的全國稅政實施要則中設置但沒有實際征收的稅種有（ ）。（2011）A.契稅 B.遺產稅 C.房產稅D.薪給報酬所得稅 E.印花稅【答案】BD【例題5單選題】以下說法不正確的是（ ）。A.1949年10月，新中國稅收制度建立起來B.我國1958年統(tǒng)一了農業(yè)稅法，農業(yè)稅是我國修改最少、執(zhí)行時間最長的一部單行稅法C.2004年國務院制定下發(fā)的全面推行依法行政實施綱要是依法行政的總章程，是建設法治政府的綱領性文件D.中華人民共和國行政訴訟法和中華人民共和國行政復議法、稅務行政復議規(guī)則的出臺，體現我國的稅收救濟法建設不斷走向完善【答案】A【例題6多選題】我國新一輪稅制改革原則是（ ）。A.簡稅制 B.寬稅基 C.低稅率 D.嚴征管 E.重法制【答案】ABCD第二章 增值稅一、本章命題常規(guī)增值稅是注冊稅務師考試稅法的最重要章節(jié), 從歷年考試情況看，本章的命題能涉及到各種題型，尤其多次與關稅、消費稅、城建稅等稅種混合出題。本章平均分值在40分左右。二、本章新增考點1.增加貨物期貨納稅人的規(guī)則P89【例題多選題】以下關于貨物期貨交易的涉稅規(guī)則正確的有（ ）。A.期貨雖然屬于金融商品，期貨交易應繳納增值稅B.假如鋼材期貨交割時，由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C.期貨交易所增值稅按月計算D.期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上所列的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的進項稅額不得抵扣E.大豆期貨交割，一律以期貨交易所為納稅人【答案】BD【解析】P89。選項A：期貨分為金融期貨和貨物期貨，貨物期貨應繳納增值稅；選項C：期貨交易所增值稅按次計算；選項E：貨物期貨交割時，由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。2.新增供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。根據增值稅暫行條例的有關規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。3.增加納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。P90【例題多選題】下列與礦產資源相關的勞務中，征收增值稅的有（ ）。A.礦產資源分揀勞務B.礦產資源切割勞務C.礦山表面附著物剝離和清理勞務D.礦山爆破、穿孔勞務 E.礦井的構筑勞務【答案】AB【解析】礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務。4.增加納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的計稅規(guī)則。P90【例題單選題】某企業(yè)轉讓一棟使用過的辦公樓，合同標明：該企業(yè)轉讓了該辦公樓和相關設施、固定資產，包括辦公樓及土地使用權、中央空調、辦公家具，則下列說法正確的是（ ）。A.該企業(yè)轉讓房地產和相關設施、固定資產，應一并繳納營業(yè)稅B.該企業(yè)轉讓房地產應繳納營業(yè)稅，轉讓中央空調和辦公家具應繳納增值稅C.該企業(yè)轉讓房地產和中央空調應繳納營業(yè)稅，轉讓辦公家具應繳納增值稅D.該企業(yè)轉讓房地產和相關設施、固定資產，未分別核算或核算不清的，一并繳納增值稅【答案】C【解析】納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照有關規(guī)定計算繳納增值稅。凡屬于不動產的，應按照“銷售不動產”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。5.增加玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率,P94。新增骨粉，魚粉按飼料征收增值稅,P97。增加密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板；卷簾機屬于農機稅目，適用增值稅13%稅率的規(guī)定。P98【例題多選題】下列適用17%的稅率征收增值稅的有（ ）。A.淀粉 B.玉米漿 C.密集型烤房設備D.魚粉 E.卷簾機【答案】AB【解析】AB適用17%的稅率；CE屬于農機稅目，適用13%的稅率；D屬于飼料稅目，適用13%的稅率。6.增加法定免稅項目。P101【例題多選題】以下屬于增值稅法定免稅項目的有（ ）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.避孕藥品和用具C.醫(yī)藥公司進口的供殘疾人專用的物品D.外國政府、國際組織和外國企業(yè)無償援助的進口物資和設備E.其他個人銷售自己使用過的物品【答案】ABE【解析】增值稅法定免稅項目包括：（1）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品；是指其他個人銷售自己使用過的物品。7.增加增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅的規(guī)定。P101【例題單選題】以下可選擇按照3%的征收率計算繳納增值稅的是（ ）。A.一般納稅人的典當行銷售死當物品B.一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品C.一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品D.一般納稅人自產銷售建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料【答案】C8. 增加自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。增加免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。P113【例題多選題】以下關于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（ ）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅B.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)、零售蔬菜免征增值稅C.對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)、零售牛羊肉鮮肉、雞鴨冷凍肉免征增值稅D.對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼免征增值稅E.批發(fā)、零售糧食免征增值稅【答案】ABCD9.增加納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算，應分別核算。P11310.增加一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，依簡易辦法和4%征收率減半計稅的幾種特殊情況。P125【例題單選題】某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達到一般納稅人標準，申請并被認定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉讓一臺使用過的機器設備，轉讓價格20000元（含增值稅），該設備于2011年購入，則該納稅人轉讓該機器設備應（ ）。A.計算增值稅銷項稅2905.98元B.計算增值稅應納稅額582.52元C.計算增值稅應納稅額388.35元D.計算增值稅應納稅額384.62元【答案】D【解析】納稅人購進或自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，應按4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。該納稅人轉讓該機器設備應納增值稅=20000/（1+4%）4%/2=384.62（元）。11.新增二手車經營業(yè)務增值稅問題；P12512.增加農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的規(guī)定；P128-13013.增加增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策規(guī)定【例題計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年8月采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅17000元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、金稅盤和報稅盤，增值稅專用發(fā)票列明價款2000元，增值稅340元，還購買增值稅專用發(fā)票打印機一臺，增值稅專用發(fā)票列明價款2500元，增值稅425元。該納稅人應繳納增值稅多少元？【答案及解析】當月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元，則該企業(yè)當月應納增值稅=15000017%-（17000+425）-（2000+340）=5735（元）。14.新增增值稅納稅義務發(fā)生時間有關規(guī)定。P149-150納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。15.增加營改增的具體政策規(guī)定；P151-158【例題1多選題】下列行業(yè)中屬于營改增應稅服務的有（ ）。A.陸路運輸服務B.水路運輸服務C.航空運輸服務D.鐵路運輸服務E.管道運輸服務【答案】ABCE【解析】營改增的交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務，暫不包括鐵路運輸服務。【例題2多選題】營改增中研發(fā)和技術服務，包括（ ）。A.電路設計及測試服務B.技術轉讓服務C.技術咨詢服務D.合同能源管理服務E.工程勘察勘探服務【答案】BCDE【解析】A選項屬于營改增中的信息技術服務，BCDE選項屬于營改增中研發(fā)和技術服務?！纠}3計算題】某運輸企業(yè)為營改增試點地區(qū)一般納稅人，2013年1月取得交通運輸收入222萬元（含稅），發(fā)生聯(lián)運支出50萬元（不含稅金額，試點地區(qū)納稅人提供，取得增值稅專用發(fā)票），當月外購汽油10萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），購入運輸車輛40萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票）。該納稅人2013年1月應繳納增值稅多少萬元？?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當期銷項稅額=222（111%）11%=22（萬元）該企業(yè)當期進項稅額=1017%+4017%+5011%=1.7+6.8+5.5=14（萬元）該企業(yè)當期應納增值稅=22-14=8（萬元）。【例題4單選題】某“營改增”試點地區(qū)的A租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬元，以融資租賃方式出租設備，取得租金收入128.7萬元，出租辦公樓取得租金收入130.65萬元。該公司當月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。（以上收入均為含稅金額）A.27.2 B.37.68 C.45.9 D.64.88【答案】C【解析】增值稅銷項稅額=（187.2+128.7）（1+17%）17%=45.9（萬元）。16.修改增值稅出口退免稅規(guī)定?！練w納】增值稅退（免）稅的計稅依據，對于生產企業(yè)而言，一般