安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)試卷C卷 (附答案).doc

安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)試卷C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、企業(yè)為維持一定經(jīng)營(yíng)能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是（ ）。A.變動(dòng)成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本2、甲公司為某集團(tuán)母公司,與其控股子公司(乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（ ）。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%3、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2017年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.2100B.2280C.2286D.24004、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2017年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2017年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2017年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（ ）萬(wàn)元人民幣。A.-5B.12C.-12D.75、證券分析師在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析時(shí)，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財(cái)務(wù)報(bào)表附注四個(gè)方面的內(nèi)容。下列各項(xiàng)不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說(shuō)明B重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明C或有事項(xiàng)D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明6、固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ）。A延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出7、210年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自211年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金50萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為125萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬(wàn)元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A125B128.86C130D133.868、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（ ）。A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅 B、支付的加工費(fèi) C、往返運(yùn)雜費(fèi) D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅 9、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。 A. 無(wú)形資產(chǎn)處置收益 B. 投資性房地產(chǎn)處置收益 C. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 D. 接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià) 10、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.21.0611、甲公司自2010年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 12、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理?yè)p失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000013、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為480萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付;支付保險(xiǎn)費(fèi)取得増值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為15萬(wàn)元,增值稅稅額為0.9萬(wàn)元;支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元,專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬金額為（ ）萬(wàn)元。A.3000B.3015C.3016D.3016.514、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、450 B、455 C、440 D、445 15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。A、270 B、280 C、300 D、315.3 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響其2011年年初未分配利潤(rùn)的有（ ）。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費(fèi)用300萬(wàn)元B、2011年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的600萬(wàn)元計(jì)入了2008年的資本公積D、從2011年初開(kāi)始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法2、企業(yè)如果延長(zhǎng)信用期限，可能導(dǎo)致的結(jié)果有（ ）。A.擴(kuò)大當(dāng)期銷售B.延長(zhǎng)平均收賬期C.增加壞賬損失D.增加收賬費(fèi)用3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 4、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化5、對(duì)互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時(shí)，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資項(xiàng)目B各方案有相同的投資收益率C各方案費(fèi)用和效益的計(jì)算口徑一致D各方案有相同的計(jì)算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時(shí)間單位6、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有（ ）。A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本B.施工人員的工資C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.經(jīng)營(yíng)租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)7、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示8、下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用9、下列各項(xiàng)中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無(wú)形資產(chǎn)C、長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)10、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。2、( )發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3、( )企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4、( )企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。5、( )交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待真正實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間會(huì)產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。6、( )企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。7、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。 8、( )對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。9、( )對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理。10、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是對(duì)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額不需調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、向陽(yáng)公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年3月1日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入X公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)X公司能夠施加重大影響，向陽(yáng)公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬(wàn)元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17 160萬(wàn)元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，向陽(yáng)公司向X公司銷售一批商品，售價(jià)為520萬(wàn)元，成本為390萬(wàn)元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對(duì)外銷售80%，余下的商品在2012年全部對(duì)外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加520萬(wàn)元。（5）2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 326萬(wàn)元（其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元），假定向陽(yáng)公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，X公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1 040萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 352萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬(wàn)元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1591.2萬(wàn)元。（9）2013年1月5日，向陽(yáng)公司將持有X公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬(wàn)元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份，對(duì)X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額（3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬(wàn)元，增值稅稅額為 84.15 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬(wàn)元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 17 萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司 2016 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元和50000萬(wàn)元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開(kāi)始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】C2、參考答案:C3、【答案】C4、【答案】C5、A6、答案：D7、C8、A9、【正確答案】 C10、【答案】D11、A12、D13、參考答案:C14、B15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】AC2、【正確答案】 ABCD3、【答案】ACD 4、【答案】ABCD5、CDE6、【答案】ABD7、【正確答案】：ABCD8、正確答案:A,B,C,D9、【正確答案】 BC10、【答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì) 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應(yīng)收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營(yíng)業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應(yīng)收股利 1562011年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應(yīng)收股利 78貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應(yīng)收股利 782012年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 014貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調(diào)整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6 006（85811726）5 005（萬(wàn)元）。2、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）5/15=1650（萬(wàn)元）；甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）4/15=1320（萬(wàn)元）。（3）甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）3/6=885（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計(jì)折舊3855（1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理17五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日