電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四次作業(yè)

-答：一XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在問(wèn)題（一）、XY 賓館在貨幣資金管理中的可取之處：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)20087 號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)， 而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重中之重。不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效途徑，其核心思想是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。XY 賓館在資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：、 制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；、各部門(mén)收集該部門(mén)原始憑證人員與前臺(tái)收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營(yíng)業(yè)額能及時(shí)入賬；、利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY 賓館在大額資金的報(bào)銷(xiāo)審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。 （2）、按照現(xiàn)金管理暫行條例的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金， 除核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般按開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn) 金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購(gòu)，必須通過(guò)匯兌或者其他結(jié)算形式 ，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開(kāi)支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫(kù)存限額中支付， 其他一切支出必須從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY 賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)， 留夠庫(kù)存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效。（二）XY 賓館在貨幣資金管理中存在的問(wèn)題：（1） 各部門(mén)指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額，而應(yīng)該由該專(zhuān)門(mén)人員與前臺(tái)收銀員收款核對(duì)無(wú)誤后，由該專(zhuān)門(mén)人員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表會(huì)同前臺(tái)收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。 各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，防范貪污等行為，提高資金安全性。 （3）應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。（4）對(duì)于大額資金的報(bào)銷(xiāo)不能簡(jiǎn)單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷(xiāo)，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。（三）XY 賓館在貨幣資金管理中需要建立的內(nèi)部控制制度：1、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度： （1）.明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （2）.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn) 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说?上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 （3）.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。 （4）.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 2、貨幣資金的崗位分工制度 ：崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān) 督。 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 貨幣資金的崗位分工制度是 溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位分工、各管理職能部門(mén)的崗位分工和財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。 （1）企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工； （2）與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 貨幣資金的崗位分工制度要求：建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 3、貨幣資金收入的相關(guān)控制制度：賓館的營(yíng)業(yè)收入，必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對(duì)與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制。主要有：（1）.嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。（2）.所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。（3）.建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨 幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。4、貨幣資金支出的相關(guān)控制制度：企業(yè)的貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍非常廣泛，主要有對(duì)外支付進(jìn)貨款、有關(guān)費(fèi)用、上繳稅金、還款和對(duì)內(nèi)支付工資等有關(guān)勞務(wù)費(fèi)用等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。其支付方式主要有現(xiàn)金支出和銀行轉(zhuǎn)賬支出兩種方式，無(wú)論是現(xiàn)金支 出還是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支出，都必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金支出控制程序，以便于各職能部門(mén)相互協(xié)調(diào)，共同遵守。貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)： （1）.支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金 額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 （2）.支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （3）.支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （4）.辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。5、貨幣資金清查控制制度：貨幣資金清查控制制度主要是建立庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度和企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度、 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度。（1）.出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí) 查明原因并采取措施妥善處理。 （2）.專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤(pán)點(diǎn)。這種復(fù)核、檢查性的盤(pán)點(diǎn)除了對(duì) 現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬 簿資料是否完整、齊全，有無(wú)遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用 情況，并在清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄說(shuō)明。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)將清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員 隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。二我根據(jù)單位具體狀況，我設(shè)計(jì)的現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度如下： (一) 現(xiàn)金管理制度 1現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管(1)根據(jù)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)實(shí)體單位允許設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金外，其他各部門(mén) 未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫(kù)。 (2)庫(kù)存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為 3000 元庫(kù)存現(xiàn)金， 均由財(cái)務(wù)部出納管理。(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午 3 時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行， 以保安全。(4)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。（5）保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管， 不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。 （6）出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 （7）現(xiàn)金以外的物品，如有價(jià)證券、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，如需存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)， 應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。 （8）出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專(zhuān)車(chē)接送。 2現(xiàn)金使用范圍 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過(guò)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，1 000 元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受 1 000 元以?xún)?nèi)限額的約束； a職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。 b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車(chē)費(fèi)等。 (3)銷(xiāo)售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫(kù)存現(xiàn)金限額。 3現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)程序。 (1)預(yù)約備用金。 a每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷(xiāo)金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷(xiāo)金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開(kāi)現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章， 然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。 b提取備用金，應(yīng)提前一天開(kāi)出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。 (2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷(xiāo)程序。 a報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)工會(huì)審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的 電腦單金額進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷(xiāo)，如金額不對(duì)，應(yīng)重新工會(huì)打印正確的 金額，予以報(bào)銷(xiāo)。 b報(bào)銷(xiāo)家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審 核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷(xiāo)。 c托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷(xiāo)。 (3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)程序。 a各部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng) 的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。其中報(bào)銷(xiāo)金額在 500 元以下(含 500 元)單據(jù)，由 現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。 報(bào)銷(xiāo)金額在 500 元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并 蓋章。 b各部門(mén)、實(shí)體司報(bào)銷(xiāo)金額在 2000 元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約， 否則不予報(bào)銷(xiāo)。 (4)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。各部門(mén)、實(shí)體報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)應(yīng)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部 門(mén)負(fù)責(zé)人章后， 報(bào)銷(xiāo)單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公司差旅費(fèi)報(bào) 銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。 (5)采購(gòu)生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷(xiāo)程序。零星采購(gòu)材料，金額一般控制在 1 000 元以?xún)?nèi)， 并填寫(xiě)生產(chǎn)請(qǐng)款單加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。 (6)借款單借款程序。各部門(mén)、實(shí)體填寫(xiě)借款單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由 財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。 4結(jié)算紀(jì)律 (1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱(chēng)、稅 務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開(kāi)支一律拒收、拒付，對(duì)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。 (2)不準(zhǔn)以白條抵留庫(kù)存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。 (4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳 戶(hù)登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符。 （5）現(xiàn)金收訖無(wú)誤后，要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。 （6）出納人員必須根據(jù)審核無(wú)誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求 經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。 （7）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個(gè)人章，并 及時(shí)處理有關(guān)賬務(wù)。 （8）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，不得坐支。 （9）任何部門(mén)和個(gè)人，都不得以任何理由公款私借，個(gè)人因公借款，按職工 借款管理制度規(guī)定辦理。 （10）出納人員因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)指定專(zhuān)人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托。（11）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要及時(shí)登記“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。 （12）嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管。 （13）因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部和公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。 （14）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需或特殊情 況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門(mén)向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理 同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。 （15）財(cái)務(wù)部長(zhǎng)應(yīng)定期監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時(shí)查明原因， 按規(guī)定程序報(bào)批處理。 由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。 (二)銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理： 1執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 2在銀行開(kāi)立的帳戶(hù)，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、 正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。 2企業(yè)在銀行的帳戶(hù)必須有足夠的資金保證支付，