企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及控制策略

精品資料網(wǎng)（） 25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制策略一、COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架介紹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架(內(nèi)容摘要)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí)，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會(huì)破壞或增加價(jià)值，因而它既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。當(dāng)管理當(dāng)局通過制訂戰(zhàn)略和目標(biāo)，力求實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和報(bào)酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體的目標(biāo)的過程中高效率和有效地調(diào)配資源時(shí)，價(jià)值得以最大化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量(risk appetite)(也有人將其翻譯為“風(fēng)險(xiǎn)偏好”、“風(fēng)險(xiǎn)需求”、“風(fēng)險(xiǎn)承受能力”等譯者注)與戰(zhàn)略管理當(dāng)局在評(píng)價(jià)備選的戰(zhàn)略、設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的過程中，需要考慮所在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。 增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為識(shí)別和在備選的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受之間進(jìn)行選擇提供了嚴(yán)密性。抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失主體識(shí)別潛在事項(xiàng)和實(shí)施應(yīng)對(duì)的能力得以增強(qiáng)，抑減了意外情況以及由此帶來的成本或損失。識(shí)別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)每一家企業(yè)都面臨影響組織的不同部分的一系列風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于有效地應(yīng)對(duì)交互影響，以及整合式地應(yīng)對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)。抓住機(jī)會(huì)通過考慮全面范圍內(nèi)的潛在事項(xiàng)，促使管理當(dāng)局識(shí)別并積極地實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。改善資本調(diào)配獲取強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)信息，使得管理當(dāng)局能夠有效地評(píng)估總體資本需求，并改進(jìn)資本配置。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所固有的這些能力幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)所在主體的業(yè)績(jī)和贏利目標(biāo)，防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于確保有效的報(bào)告以及符合法律和法規(guī)，還有助于避免對(duì)主體聲譽(yù)的損害以及由此帶來的后果。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅幫助一個(gè)主體到達(dá)期望的目的地，還有助于避開前進(jìn)途中的隱患和意外。事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)事項(xiàng)可能會(huì)帶來負(fù)面的影響，也可能會(huì)帶來正面的影響，抑或二者兼而有之。帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)妨礙價(jià)值創(chuàng)造或者破壞現(xiàn)有價(jià)值。帶來正面影響的事項(xiàng)可能會(huì)抵消負(fù)面影響，或者說代表機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并對(duì)目標(biāo)支持價(jià)值創(chuàng)造或保持的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生正面影響的可能性。管理當(dāng)局把機(jī)會(huì)反饋到戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中，以便制訂計(jì)劃去抓住機(jī)會(huì)所定義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處理影響價(jià)值創(chuàng)造或保持的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 這個(gè)定義反映了幾個(gè)基本概念。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：一個(gè)過程，它持續(xù)地流動(dòng)于主體之內(nèi)；由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施；應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂；貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀； 旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)； 能夠向一個(gè)主體的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證； 力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。 這個(gè)定義比較寬泛。它抓住了對(duì)于公司和其他組織如何管理風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的關(guān)鍵概念，為不同組織形式、行業(yè)和部門的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。它直接關(guān)注特定主體既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并為界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供了依據(jù)。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 在主體既定的使命或愿景(vision)(也有人將其翻譯為“遠(yuǎn)景”、“遠(yuǎn)景規(guī)劃”、“長(zhǎng)遠(yuǎn)構(gòu)想”等譯者注。)范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制訂戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)自上而下設(shè)定相應(yīng)的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的以下四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略(strategic)目標(biāo) 高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營(yíng)(operations)目標(biāo)有效和高效率地利用其資源；報(bào)告(reporting)目標(biāo)報(bào)告的可靠性；合規(guī)(compliance)目標(biāo)符合適用的法律和法規(guī)。對(duì)主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面。這些各不相同但卻相互交叉的類別一個(gè)特定的目標(biāo)可以歸入多個(gè)類別，反映了主體的不同需要，而且可能會(huì)成為不同管理人員的直接責(zé)任。這個(gè)分類還有助于區(qū)分從每一類目標(biāo)中能夠期望的是什么。一些主體采用的另一類目標(biāo)保護(hù)資源也包含在上述類別之內(nèi)。因?yàn)橛嘘P(guān)報(bào)告的可靠性和符合法律、法規(guī)的目標(biāo)在主體的控制范圍之內(nèi)，所以可以期望企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)提供合理保證。但是，戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于并不一定總在主體控制范圍之內(nèi)的外部事項(xiàng)，對(duì)于這些目標(biāo)而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠合理地保證管理當(dāng)局和起監(jiān)督作用的董事會(huì)及時(shí)地了解主體朝著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)前進(jìn)的程度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們來源于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過程整合在一起。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目標(biāo)設(shè)定必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。事項(xiàng)識(shí)別必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限(risk tolerance)(也有人將其翻譯為“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”、“風(fēng)險(xiǎn)承受力”等譯者。)和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)?？刂苹顒?dòng)制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。信息與溝通相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。監(jiān)控對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過程，一個(gè)構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來的那個(gè)構(gòu)成要素。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過程，在這個(gè)過程中幾乎每一個(gè)構(gòu)成要素都能夠、也的確會(huì)影響其他構(gòu)成要素。目標(biāo)與構(gòu)成要素之間的關(guān)系 目標(biāo)是指一個(gè)主體力圖實(shí)現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素則意味著需要什么來實(shí)現(xiàn)它們，二者之間有著直接的關(guān)系。這種關(guān)系可以通過一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來。四種類型的目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)用垂直方向的欄表示，八個(gè)構(gòu)成要素用水平方向的行表示，而一個(gè)主體內(nèi)的各個(gè)單元?jiǎng)t用第三個(gè)維度表示。這種表示方式使我們既能夠從整體上關(guān)注一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度去加以認(rèn)識(shí)。有效性認(rèn)定一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”，是在對(duì)八個(gè)構(gòu)成要素是否存在和有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)之上所作的判斷。因此，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)成要素如果存在并且正常運(yùn)行，那么就可能沒有重大缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。如果確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在所有四類目標(biāo)上都是有效的，那么董事會(huì)和管理當(dāng)局就可以合理保證他們了解主體實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、主體的報(bào)告可靠以及符合適用的法律和法規(guī)的程度。八個(gè)構(gòu)成要素在每個(gè)主體中的運(yùn)行并不是千篇一律的。例如，在中小規(guī)模主體中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全。盡管如此，當(dāng)八個(gè)構(gòu)成要素存在且正常運(yùn)行時(shí)，小規(guī)模主體依然會(huì)擁有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。局限 盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了重要的好處，但是仍然存在著局限。除了前面討論過的因素之外，局限還導(dǎo)源于下列現(xiàn)實(shí)：人類在決策過程中的判斷可能有紕漏，有關(guān)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和建立控制的決策需要考慮相關(guān)的成本和效益，類似簡(jiǎn)單誤差或錯(cuò)誤的個(gè)人缺失可能會(huì)導(dǎo)致故障的發(fā)生，控制可能會(huì)因?yàn)閮蓚€(gè)或多個(gè)人員的串通而被規(guī)避，以及管理當(dāng)局有能力凌駕于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策之上。這些局限使得董事會(huì)和管理當(dāng)局不可能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成絕對(duì)的保證。涵蓋內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。這份企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制整合框架中加以定義和描述的。由于該框架經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎(chǔ)，因此那份文件對(duì)內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。盡管內(nèi)部控制整合框架的正文中只有一部分被本框架所引用，但是本框架通過參考的方式把該框架整體融合了進(jìn)來。 職能與責(zé)任 主體中的每個(gè)人都對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有一定的責(zé)任。首席執(zhí)行官(CEO)負(fù)有首要責(zé)任，并且應(yīng)當(dāng)假設(shè)其擁有所有權(quán)。其他管理人員支持主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使符合其風(fēng)險(xiǎn)容量，并在各自的責(zé)任范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容限去管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)官、財(cái)務(wù)官、內(nèi)部審計(jì)師等通常負(fù)有關(guān)鍵的支持責(zé)任。主體中的其他人員負(fù)責(zé)按照既定的指引和規(guī)程去實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的監(jiān)督，并察覺和認(rèn)同主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。很多外部方面，例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計(jì)師、監(jiān)管者和財(cái)務(wù)分析師常常提供影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有用信息，但是他們不但不對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性承擔(dān)任何責(zé)任，而且也不是它的組成部分。 本報(bào)告的結(jié)構(gòu) 本報(bào)告分兩卷。第一卷包括“基本框架”和本部分“內(nèi)容摘要”?！盎究蚣堋苯o企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下定義，并講述原則和概念，為企業(yè)和其他組織中的各級(jí)管理人員提供用來評(píng)價(jià)和增進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的指導(dǎo)?！皟?nèi)容提要”是一個(gè)針對(duì)首席執(zhí)行官、其他高級(jí)管理人員、董事會(huì)成員和監(jiān)管者的高度概括。第二卷應(yīng)用技術(shù)(Application Techniques)，講解在應(yīng)用本框架各個(gè)要素的過程中有用的技術(shù)。 本報(bào)告的使用 根據(jù)本報(bào)告的建議所可能采取的行動(dòng)，取決于相關(guān)方面的地位和職責(zé)： 董事會(huì)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理人員討論主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，并提供必要的監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)確信知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理當(dāng)局正在采取的行動(dòng)和如何確保有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮尋求內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和其他方面的參與。 高層管理當(dāng)局本項(xiàng)研究建議首席執(zhí)行官評(píng)估組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。方法之一是，首席執(zhí)行官把業(yè)務(wù)單元(business unit)領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵職能機(jī)構(gòu)人員召集到一起，討論對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和有效性的初步評(píng)價(jià)。不管采取什么方式，初步評(píng)估應(yīng)該確定是否需要以及如何進(jìn)行更廣泛、更深入的評(píng)價(jià)。 主體中的其他人員管理人員和其他人員應(yīng)該考慮如何根據(jù)本框架去履行他們的職責(zé)，并與更高層的人員討論有關(guān)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的看法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮他們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。 監(jiān)管者本框架能增進(jìn)有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的共識(shí)，包括它能干什么，以及它的局限。監(jiān)管者在對(duì)他們所監(jiān)管的主體采用規(guī)則或指南等形式設(shè)定期望，或進(jìn)行檢查時(shí)，可以參考本框架。 專業(yè)組織為財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和相關(guān)領(lǐng)域提供指南的規(guī)則制定機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)組織應(yīng)該對(duì)照本框架去考慮它們的準(zhǔn)則和指南。消除概念和術(shù)語(yǔ)方面的差別，對(duì)所有各方都有好處。教育機(jī)構(gòu)本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的對(duì)象，以便探討在哪些方面還能作進(jìn)一步的改進(jìn)。假設(shè)本報(bào)告能夠被普遍接受的話，它的概念和術(shù)語(yǔ)應(yīng)該設(shè)法進(jìn)入大學(xué)的課程之中。 有了這個(gè)共同理解的基礎(chǔ)，所有各方將能夠用同一種語(yǔ)言講話，更有效地進(jìn)行溝通。企業(yè)的執(zhí)行官將能夠?qū)φ找惶讟?biāo)準(zhǔn)去評(píng)估他們公司的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，強(qiáng)化這個(gè)過程從而使他們的企業(yè)朝著既定的目標(biāo)邁進(jìn)。將來的研究可以建立在一個(gè)既定的基礎(chǔ)之上。立法者和監(jiān)管者將能夠獲得對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的更深入的理解，包括它的好處和局限。如果所有各方都利用共同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，這些好處都將實(shí)現(xiàn)。(簡(jiǎn)體中文翻譯：中國(guó)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)方紅星教授)二、可供企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理基本制度參考的規(guī)章制度：中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引(國(guó)資發(fā)改革2006108號(hào))介紹國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件國(guó)資發(fā)改革2006108號(hào)關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知各中央企業(yè)：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。為了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，我們制定了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際執(zhí)行。企業(yè)在實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)、做法及遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我委。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)二六年六月六日中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引第一章總則第一條為指導(dǎo)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱中央企業(yè))開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等法律法規(guī)，制定本指引。第二條中央企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況貫徹執(zhí)行本指引。中央企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引的實(shí)施；國(guó)有控股企業(yè)由國(guó)資委和國(guó)資委提名的董事通過股東(大)會(huì)和董事會(huì)按照法定程序負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引的實(shí)施。第三條本指引所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來?yè)p失和盈利的可能性并存)。第四條本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。第五條本指引所稱風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：(一)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；(二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；(三)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；(四)提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；(五)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。第六條本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。第七條企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：(一)確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；(二)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；(三)確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；(四)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；(五)確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。第八條企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第九條企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件(指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí))的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第十條企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第十一條實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。第十二條在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(一)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；(二)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；(三)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；(四)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；(五)本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況；(六)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，本企業(yè)實(shí)力與差距；(七)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)；(八)本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。第十三條在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，并至少收集本企業(yè)的以下重要信息(其中有行業(yè)平均指標(biāo)或先進(jìn)指標(biāo)的，也應(yīng)盡可能收集)：(一)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；(二)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；(三)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重；(四)制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；(五)盈利能力；(六)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(七)與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息。第十四條在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(一)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化；(二)能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；(三)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；(四)稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化；(五)潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。第十五條在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：(一)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)；(二)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；(三)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；(四)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；(五)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(六)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；(七)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn)；(八)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力；(九)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。第十六條在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息：(一)國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；(二)影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；(三)員工道德操守的遵從性；(四)本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；(五)本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；(六)企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。第十七條企業(yè)對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十八條企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。第十九條風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第二十條風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。第二十一條進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中趨勢(shì)法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。第二十二條進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，并通過測(cè)試等方法，確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比，據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。第二十三條風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的自然對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的正負(fù)相關(guān)性等組合效應(yīng)，從風(fēng)險(xiǎn)策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。第二十四條企業(yè)在評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)的影響程度的評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，初步確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。第二十五條企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略第二十六條本指引所稱風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。第二十七條一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。對(duì)能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā５诙藯l企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對(duì)策。確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止和糾正忽視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益而不講條件、范圍，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高的觀念和做法；同時(shí)，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。第二十九條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則以及各風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序，明確風(fēng)險(xiǎn)管理成本的資金預(yù)算和控制風(fēng)險(xiǎn)的組織體系、人力資源、應(yīng)對(duì)措施等總體安排。第三十條企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點(diǎn)檢查依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果是否有效，并提出定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第三十一條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具(如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等)。第三十二條企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決的外包方案，應(yīng)注重成本與收益的平衡、外包工作的質(zhì)量、自身商業(yè)秘密的保護(hù)以及防止自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)解決外包產(chǎn)生依賴性風(fēng)險(xiǎn)等，并制定相應(yīng)的預(yù)防和控制措施。第三十三條企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。第三十四條企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：(一)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；(二)建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等；(三)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；(四)建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；(五)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；(六)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；(七)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；(八)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度。大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度；(九)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約；明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任；將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第三十六條企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。第三十七條企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接各上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。第三十八條企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。第三十九條企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，要根據(jù)本指引第三十條要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員。第四十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每年一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。此項(xiàng)工作也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展。第四十一條企業(yè)可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告一般應(yīng)包括以下幾方面的實(shí)施情況、存在缺陷和改進(jìn)建議：(一)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程與風(fēng)險(xiǎn)管理策略；(二)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；(三)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系與信息系統(tǒng)；(四)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)。第七章風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第四十二條企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。第四十三條企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東(大)會(huì)(對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，即指國(guó)資委，下同)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。第四十四條國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨(dú)立董事制度，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會(huì)全部成員的半數(shù)，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇。第四十五條董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：(一)審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；(二)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；(三)了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；(四)批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；(五)批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；(六)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告；(七)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；(八)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為；(九)督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；(十)全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng)。第四十六條具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長(zhǎng)擔(dān)任；董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)巍Ｔ撐瘑T會(huì)成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。第四十七條風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：(一)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；(二)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；(三)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；(四)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；(五)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；(六)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。第四十八條企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。第四十九條企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。該部門對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：(一)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；(二)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；(三)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；(四)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；(五)負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；(六)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；(七)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作；(八)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；(九)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。第五十條企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法(國(guó)資委令第8號(hào))的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。第五十一條企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行以下職責(zé)：(一)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程；(二)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；(三)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；(四)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作；(五)做好培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的有關(guān)工作；(六)建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)；(七)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理其他有關(guān)工作。第五十二條企業(yè)應(yīng)通過法定程序，指導(dǎo)和監(jiān)督其全資、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點(diǎn)、能有效發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。第八章風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第五十三條企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。第五十四條企業(yè)應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性。對(duì)輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。第五十五條風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進(jìn)行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠?qū)崟r(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)矩陣和排序頻譜、重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上限的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施信息報(bào)警；能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和企業(yè)對(duì)外信息披露管理制度的要求。第五十六條風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿足企業(yè)整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。第五十七條企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和安全，并根據(jù)實(shí)際需要不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善或更新。第五十八條已建立或基本建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)補(bǔ)充、調(diào)整、更新已有的管理流程和管理程序，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；尚未建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程、管理軟件統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一實(shí)施、同步運(yùn)行。第九章風(fēng)險(xiǎn)管理文化第五十九條企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六十條風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。第六十一條企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。董事會(huì)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育，總經(jīng)理負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的日常工作。董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。第六十二條企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。對(duì)于不遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度、弄虛作假、徇私舞弊等違法及違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。第六十三條企業(yè)全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念。第六十四條風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。第六十五條企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。第十章附則第六十六條中央企業(yè)中未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，由經(jīng)理辦公會(huì)議代行本指引中有關(guān)董事會(huì)的職責(zé)，總經(jīng)理對(duì)本指引的貫徹執(zhí)行負(fù)責(zé)。第六十七條本指引在中央企業(yè)投資、財(cái)務(wù)報(bào)告、衍生產(chǎn)品交易等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理配套文件另行下發(fā)。第六十八條本指引的附錄對(duì)本指引所涉及的有關(guān)技術(shù)方法和專業(yè)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行了說明。第六十九條本指引由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第七十條本指引自印發(fā)之日起施行。附錄：風(fēng)險(xiǎn)管理常用技術(shù)方法簡(jiǎn)介風(fēng)險(xiǎn)管理常用技術(shù)方法簡(jiǎn)介一、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上(即繪制成直角坐標(biāo)系)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)影響程度的評(píng)估有定性、定量等方法。定性方法是直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度，如“極低”、“低”、“中等”、“高”、“極高”等。定量方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)影響程度用具有實(shí)際意義的數(shù)量描述，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低用概率來表示，對(duì)目標(biāo)影響程度用損失金額來表示。下表列出某公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的定性、定量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及其相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，供實(shí)際操作中參考。定量方法一評(píng)分12345定量方法二一定時(shí)期發(fā)生的概率10%以下10% - 30%30% - 70%70% - 90%90%以上定性方法文字描述一極低低中等高極高文字描述二一般情況下不會(huì)發(fā)生極少情況下才發(fā)生某些情況下發(fā)生較多情況下發(fā)生常常會(huì)發(fā)生文字描述三今后10年內(nèi)發(fā)生的可能少于1次今后510年內(nèi)可能發(fā)生1次今后25年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次下表列出某公司關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)影響程度的定性、定量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及其相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，供實(shí)際操作中參考。適用于所有行業(yè)定量方法一評(píng)分12345定量方法二企業(yè)財(cái)務(wù)損失占稅前利潤(rùn)的百分比(%)1%以下1%-5%6%-10%11%-20%20%以上定性方法文字描述一極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的文字描述二極低低中等高極高文字描述三企業(yè)日常運(yùn)行不受影響輕度影響(造成輕微的人身傷害，情況立刻受到控制)中度影響(造成一定人身傷害，需要醫(yī)療救援，情況需要外部支持才能得到控制)嚴(yán)重影響(企業(yè)失去一些業(yè)務(wù)能力，造成嚴(yán)重人身傷害，情況失控，但無致命影響)重大影響(重大業(yè)務(wù)失誤，造成重大人身傷亡，情況失控，給企業(yè)致命影響)財(cái)務(wù)損失較低的財(cái)務(wù)損失輕微的財(cái)務(wù)損失中等的財(cái)務(wù)損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失企業(yè)聲譽(yù)負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽(yù)沒有受損負(fù)面消息在當(dāng)?shù)鼐植苛鱾鳎瑢?duì)企業(yè)聲譽(yù)造成輕微損害負(fù)面消息在某區(qū)域流傳，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成中等損害負(fù)面消息在全國(guó)各地流傳，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成重大損害負(fù)面消息流傳世界各地，政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，引起公眾關(guān)注，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成無法彌補(bǔ)的損害適用于開采業(yè)、制造業(yè)定性與定量結(jié)合安 全短暫影響職工或公民的健康嚴(yán)重影響一位職工或公民健康嚴(yán)重影響多位職工或公民健康導(dǎo)致一位職工或公民死亡引致多位職工或公民死亡營(yíng) 運(yùn)-對(duì)營(yíng)運(yùn)影響微弱-在時(shí)間、人力或成本方面不超出預(yù)算1%-對(duì)營(yíng)運(yùn)影響輕微-受到監(jiān)管者責(zé)難-在時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算1%-5%-減慢營(yíng)業(yè)運(yùn)作-受到法規(guī)懲罰或被罰款等-在時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算6%-10%