稅務(wù)總局講解報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范.ppt

報(bào)表分析和風(fēng)險(xiǎn)防范，理解財(cái)務(wù)報(bào)表，1。教學(xué)大綱，1。理解財(cái)務(wù)報(bào)表，1。財(cái)務(wù)報(bào)表的來(lái)源？2.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成？3.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用？(1)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)自哪里？始于2008年下半年的全球金融危機(jī)是否影響了中國(guó)出口企業(yè)的銷售？它會(huì)影響這些企業(yè)的銷售利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率嗎？2.江淮汽車等傳統(tǒng)商用車制造商進(jìn)入乘用車市場(chǎng)將如何影響中國(guó)傳統(tǒng)乘用車制造商？特魯蘇牛奶和普通袋裝牛奶的銷售利潤(rùn)率是高還是低？4.TCL投資10多億元建設(shè)第八代液晶生產(chǎn)線。它對(duì)本年度和未來(lái)的財(cái)務(wù)績(jī)效和現(xiàn)金流有什么影響？在資金壓力下，海馬股份已在證券市場(chǎng)大規(guī)模發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券?？赊D(zhuǎn)換債券的發(fā)行會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)年的業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響嗎？6.海南冶道股份有限公司2009年至2010年頻繁變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有什么影響？產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)決策，融資決策，會(huì)計(jì)方法，宏觀環(huán)境，行業(yè)環(huán)境，企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括四加一，一些企業(yè)還提供財(cái)務(wù)報(bào)表，(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，第二，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，股票，債券，銀行，資本市場(chǎng)，現(xiàn)金池，長(zhǎng)期資產(chǎn)，原材料，成品，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，(1)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的，世衛(wèi)組織， 財(cái)務(wù)報(bào)表是記錄企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的載體，報(bào)表分析的目的是通過(guò)閱讀報(bào)表來(lái)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)的影響。 稅務(wù)官員報(bào)告分析的目的是什么？(2)報(bào)告分析的對(duì)象是什么？為了驗(yàn)證報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，報(bào)告分析的對(duì)象不僅應(yīng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，還應(yīng)包括相關(guān)的第三方信息。稅務(wù)人員還應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)的申報(bào)表數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性是一項(xiàng)必要的技能，評(píng)估企業(yè)納稅的完整性和真實(shí)性。(3)報(bào)表分析的方法，HOW，對(duì)比分析比率分析綜合分析，對(duì)比分析需要解決和誰(shuí)的比率比什么，可以了解企業(yè)和行業(yè)狀況的變化趨勢(shì)；比率分析就是分析報(bào)表項(xiàng)目的一致程度，最終比率變化的合理性必須通過(guò)項(xiàng)目分析來(lái)解決。綜合分析是判斷納稅誠(chéng)信的必要武器。1。分析報(bào)表、現(xiàn)金流量表、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、現(xiàn)金融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、期初資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)、貨幣資金、負(fù)債、所有者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積和留存收益、期末資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)、貨幣資金、負(fù)債、所有者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積和留存收益、損益表中的收入和費(fèi)用凈利潤(rùn)、期初留存收益凈利潤(rùn)-現(xiàn)金股利、凈利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目之間的關(guān)系，2。財(cái)務(wù)比率分析、盈利能力、經(jīng)營(yíng)能力、償付能力、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、銷售凈利率、投資收益率等是綜合指標(biāo)，由企業(yè)銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)共同決定。(1)影響毛利的因素分析，PS: TCL，聯(lián)通和中石油，PS:中國(guó)南方航空公司，企業(yè)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度，01，企業(yè)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，02，企業(yè)的固定成本水平，PS: TCL和海爾，03，(2)影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素分析，300貨幣資金，300實(shí)收資本，300貨幣資金，300存貨，300實(shí)收資本，300貨幣資金，300存貨100， 實(shí)收資本300未分配利潤(rùn)100，收入300成本200，存貨周轉(zhuǎn)率=200/50=4，貨幣資金100存貨300，貨幣資金550存貨0，實(shí)收資本300未分配利潤(rùn)250，收入450成本300，存貨周轉(zhuǎn)率=300/50=6，貨幣資金300存貨100，實(shí)收資本300未分配利潤(rùn)100，實(shí)收資本300未分配利潤(rùn)100，毛利(3)影響權(quán)益乘數(shù)的因素分析，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益，是指一美元資本投資可以驅(qū)動(dòng)的資產(chǎn)數(shù)量，企業(yè)債務(wù)越高，企業(yè)權(quán)益乘數(shù)越大。 作為影響企業(yè)盈利能力的最后一個(gè)指標(biāo)，股權(quán)乘數(shù)的高低也決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。負(fù)債高的企業(yè)不一定盈利能力差，還取決于它們控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。(3)非流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)表項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)分析。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的區(qū)別？2.特殊無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)？3.特殊無(wú)形資產(chǎn)的攤銷？(3)報(bào)表項(xiàng)目分析，非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資1。撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別？2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)？第三，上市公司報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)防范：上市公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，主要通過(guò)稅收差異和關(guān)聯(lián)交易來(lái)避稅。私營(yíng)企業(yè)：私營(yíng)化的公司追求利潤(rùn)最大化，除了使用各種政策外，他們主要的避稅偏好包括直接逃稅。國(guó)有企業(yè)“老板的利潤(rùn)和廠長(zhǎng)的成本”主要是管理層的欺詐行為。(1)企業(yè)避稅偏好？(2)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)保證信息的真實(shí)性和完整性，審計(jì)師依靠控制測(cè)試并實(shí)施測(cè)試審計(jì)，以及稅務(wù)人員如何審計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，(3)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容，利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與流轉(zhuǎn)稅密切相關(guān)，利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅密切相關(guān)，利潤(rùn)表的盈利能力決定了企業(yè)的納稅能力。事實(shí)上，企業(yè)主觀稅收違法行為的特點(diǎn)是少收多支，少收不能在利潤(rùn)表中分析，多收不能有針對(duì)性地判斷。資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表記錄企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模。短期和長(zhǎng)期資產(chǎn)決定企業(yè)的盈利能力，而長(zhǎng)期負(fù)債決定利息費(fèi)用的水平。資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)盈利能力之間的關(guān)系并不直接，需要借助行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。同時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)隱藏方式的多樣化給分析和判斷帶來(lái)了一定的困難。有道沒(méi)有藝術(shù)，藝術(shù)還可以尋求藝術(shù)沒(méi)有藝術(shù)，停止藝術(shù)！風(fēng)險(xiǎn)1:企業(yè)的稅負(fù)越高，企業(yè)的稅負(fù)就越好？企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是否盡可能低？我們可以結(jié)合企業(yè)的利潤(rùn)表來(lái)分析增值稅負(fù)擔(dān)和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。稅負(fù)越高，企業(yè)主觀避稅的欲望越強(qiáng)。稅負(fù)越低，企業(yè)享受的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和稅收優(yōu)惠政策就越受重視。風(fēng)險(xiǎn)2:企業(yè)的增長(zhǎng)率有多快？越快越好嗎？在損益表中，收入的增加取決于資產(chǎn)的增加，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)付給員工的工資、股權(quán)等。在許多情況下，一個(gè)企業(yè)可能增加其資產(chǎn)但不增加其收入，或者增加其收入但不增加其利潤(rùn)。風(fēng)險(xiǎn)3:股東增加投資，在什么情況下股東愿意增加對(duì)企業(yè)的投資？股東投資企業(yè)是為了讓企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，從而享受更高的股息。為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，保持企業(yè)的高增長(zhǎng)，企業(yè)在高收入增長(zhǎng)階段需要大量的資本注入。在這種情況下，現(xiàn)在是股東進(jìn)行再投資的合適時(shí)機(jī)。企業(yè)未分配利潤(rùn)為負(fù)，所有者權(quán)益低于注冊(cè)資本，但總資產(chǎn)在擴(kuò)大，其他應(yīng)付款在增加，無(wú)應(yīng)付票據(jù)或短期長(zhǎng)期貸款。稅收通常被認(rèn)為是企業(yè)的帳外收入，它使用虛構(gòu)的成本來(lái)獲取資金的回報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)4:短期貸款增加還是減少，短期貸款是否意味著企業(yè)資金短缺？企業(yè)有時(shí)會(huì)偽造一些短期貸款，這些貸款不是真正的銀行貸款，而是企業(yè)利益的回報(bào)，而房地產(chǎn)企業(yè)可能是偽造的抵押貸款。附言：一個(gè)企業(yè)的貨幣資金期末余額為3000萬(wàn)元，短期貸款為2000萬(wàn)元，年收入為1500萬(wàn)元，長(zhǎng)期資產(chǎn)沒(méi)有大幅增加。風(fēng)險(xiǎn)5:期間費(fèi)用的波動(dòng)，期間費(fèi)用對(duì)總利潤(rùn)的影響？在此期間，費(fèi)用將導(dǎo)致總利潤(rùn)下降。在企業(yè)采用固定成本管理的情況下，周期成本的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。如果期間費(fèi)用的年度變動(dòng)金額較大，關(guān)聯(lián)方之間可能存在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，同時(shí)不符合票據(jù)可能存在隱性費(fèi)用。從會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)看，還有更高的其他應(yīng)收款。風(fēng)險(xiǎn)6:貨幣基金比例過(guò)高和過(guò)高是否正常？持有貨幣資金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。過(guò)度持有貨幣資金會(huì)損害企業(yè)的盈利能力。在一些企業(yè)中，貨幣資金占相對(duì)較高的比例，但長(zhǎng)期債務(wù)是欠下的。企業(yè)可能有“非?！必浳?，即在沒(méi)有發(fā)票的情況下采購(gòu)，在另一方要求開(kāi)具發(fā)票的情況下銷售，企業(yè)應(yīng)將獲得的虛假發(fā)票記入其負(fù)債的借方。風(fēng)險(xiǎn)7:預(yù)付款和預(yù)付款的增加或減少?；谟唵蔚钠髽I(yè)報(bào)表有什么特點(diǎn)？訂單企業(yè)在其資產(chǎn)負(fù)債表中保留大量預(yù)付款和預(yù)付款項(xiàng)。由于定制訂單是一種商業(yè)慣例，因此需要對(duì)預(yù)付款和預(yù)付款進(jìn)行必要的賬齡分析，以檢查企業(yè)是否未能按規(guī)定及時(shí)取得收入，或者是否故意未能取得延遲取得收入的發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)8:異常高的應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款如何匹配庫(kù)存？應(yīng)付賬款是流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分。在建安企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，通常有很高比例的應(yīng)付賬款。一般來(lái)說(shuō)，存貨的金額不應(yīng)超過(guò)應(yīng)付賬款