第二章全面預(yù)算管理的前提與

第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。 基礎(chǔ)工作主要包括原始記錄、定額工作、計(jì)劃價(jià)格、計(jì)量工作、標(biāo)準(zhǔn)化工作、信息工作、規(guī)章制度和員工培訓(xùn)等內(nèi)容。 這是專業(yè)管理工作中最基礎(chǔ)的部分，基礎(chǔ)工作的好壞直接影響企業(yè)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，影響企業(yè)整體管理水平的高低。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，第一，原始記錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成情況的書面證明它能及時(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況1 .關(guān)于反映企業(yè)物資采購(gòu)情況的原始記錄2 .關(guān)于反映企業(yè)物資， 反映成品回收情況的原始記錄3 .反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)情況的原始記錄4 .反映企業(yè)產(chǎn)品銷售情況的原始記錄5 .反映企業(yè)會(huì)計(jì)情況的原始記錄6 .反映企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的原始記錄要求全面完整，第二是真實(shí)可靠的三個(gè)時(shí)期， 二是全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)之一是實(shí)施全面預(yù)算管理的前提，二是定額工作是各種消費(fèi)、費(fèi)用、資金等定額的制定、執(zhí)行和管理工作。 是經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、計(jì)算、分析、評(píng)價(jià)、分配的重要依據(jù)，是推進(jìn)全面預(yù)算管理必須完善的基礎(chǔ)工作。 (1)定額工作的重要作用1 .定額工作是推進(jìn)全面預(yù)算管理的前提條件之一，許多預(yù)算指標(biāo)的制定是工作量乘以定額決定的。 2 .定額工作是有效地預(yù)測(cè)、控制和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工具。 3 .定額工作是評(píng)價(jià)各部門及每個(gè)員工工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。 第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件有： (二)定額種類常數(shù)的種類多，涉及全面預(yù)算管理的主要常數(shù)有以下5種：1.勞動(dòng)常數(shù)2 .生產(chǎn)和設(shè)備常數(shù)3 .物資常數(shù)4 .資金常數(shù)5 .費(fèi)用常數(shù)， 第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件(3)定額工作的要求，主要要做好以下四方面的工作1 .執(zhí)行責(zé)任2 .制定先進(jìn)合理的定額3 .貫徹執(zhí)行定額后，必須認(rèn)真執(zhí)行。 4 .及時(shí)修訂定額，是定額在一定條件下生產(chǎn)技術(shù)和管理水平的客觀反映。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，第三、計(jì)量工作、計(jì)量工作是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)物質(zhì)的計(jì)量、檢定、測(cè)試、檢驗(yàn)、分析等技術(shù)和管理工作。 一是完善計(jì)量制度，配置計(jì)量人員。 二是充實(shí)測(cè)量器具，嚴(yán)格測(cè)量范圍。 第三，進(jìn)行測(cè)量器具的檢查、維護(hù)。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，第四、標(biāo)準(zhǔn)化工作的標(biāo)準(zhǔn)化工作是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行和管理工作。 它是引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)及各管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和效率化的重要措施，是管理現(xiàn)代企業(yè)，搞好分工合作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)發(fā)展的重要手段。 (1)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)質(zhì)量、規(guī)格、結(jié)構(gòu)和檢測(cè)方法等技術(shù)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)的依據(jù)。 第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件是： (二)管理標(biāo)準(zhǔn)管理標(biāo)準(zhǔn)是為了企業(yè)合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)各級(jí)機(jī)關(guān)容易有效地行使管理功能、反復(fù)管理工作、任務(wù)、程序、內(nèi)容、方法、要求和審查獎(jiǎng)勵(lì)處罰方法等管理事項(xiàng)制定統(tǒng)一的規(guī)定一是及時(shí)進(jìn)行企業(yè)各標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、檢查和修訂；二是認(rèn)真組織和執(zhí)行各標(biāo)準(zhǔn)，保證產(chǎn)品質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到或超過(guò)國(guó)家規(guī)定的各標(biāo)準(zhǔn)。 三是積極擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)化工作范圍，為管理規(guī)范化、現(xiàn)代化創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，第五、信息工作情況信息工作從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、分析、計(jì)算、控制所需資料數(shù)據(jù)的收集、處理、判斷、傳達(dá)、積累等管理工作。 信息是客觀事物變化和特征的反映，是客觀事物間的相互關(guān)系、相互作用的表現(xiàn)。 1 .信息的正確性。 2、信息的及時(shí)性3 .信息的適用性4 .信息的經(jīng)濟(jì)性，第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，6、價(jià)格工作價(jià)格工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種原材料、半成品、備品、燃料動(dòng)力、勞務(wù)和產(chǎn)品價(jià)格的制定、執(zhí)行和管理工作。 (1)計(jì)劃價(jià)格的功能性作用計(jì)劃價(jià)格主要有六個(gè)方面的功能性作用：1.計(jì)劃價(jià)格是企業(yè)內(nèi)部各部門間、各部門與公司總部間進(jìn)行“商品買賣”的價(jià)值尺度2 .計(jì)劃價(jià)格是材料計(jì)算， 進(jìn)行成本核算的依據(jù)3 .計(jì)劃價(jià)格是開展責(zé)任計(jì)算的基礎(chǔ)條件之一4 .計(jì)劃價(jià)格是評(píng)價(jià)物資采購(gòu)工作的尺度5 .計(jì)劃價(jià)格是確定物資采購(gòu)價(jià)格、制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的重要依據(jù)6 .計(jì)劃價(jià)格是組織全面預(yù)算的重要依據(jù)之一。 第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件是，(二)計(jì)劃價(jià)格的種類企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格主要有以下三種：1.原材料、燃料、包裝物、備品備件、動(dòng)力和低消耗品的計(jì)劃價(jià)格2 .關(guān)于工廠、工廠之間提供勞務(wù)和半成品的計(jì)劃價(jià)格3 .關(guān)于產(chǎn)品的計(jì)劃價(jià)格。 (3)計(jì)劃價(jià)格的制定依據(jù)是1 .采購(gòu)材料的計(jì)劃價(jià)格是在現(xiàn)在的實(shí)際購(gòu)買價(jià)格上加上必要的購(gòu)買運(yùn)輸保管費(fèi)用而制定的2 .自制半成品和各種勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格是以定額成本制定的3 .生產(chǎn)成品的計(jì)劃價(jià)格是在定額成本上加上合理的內(nèi)部利益而制定的。 (4)計(jì)劃價(jià)格制定原則為了便于計(jì)劃價(jià)格的制定和使用，計(jì)劃價(jià)格的制定應(yīng)遵循以下原則：1.非零數(shù)字一般不超過(guò)兩位數(shù)，第三位非零數(shù)字2 .制定的計(jì)劃價(jià)格差異率不超過(guò)5%，第二章全面預(yù)算管理的前提和實(shí)施基礎(chǔ)第一節(jié)全面預(yù)算管理的前提條件一般來(lái)說(shuō)，為了正確評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，保持政策的連續(xù)性，在會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變動(dòng)。 計(jì)劃價(jià)格差異率超過(guò)正負(fù)10%時(shí)，為了防止價(jià)格差異率過(guò)大而計(jì)算失真，必須立即進(jìn)行修訂。 (6)計(jì)劃價(jià)格責(zé)任部門1 .計(jì)劃價(jià)格的制定、修訂由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由采購(gòu)、物資、生產(chǎn)技術(shù)、銷售、人才等有關(guān)部門合作。 2 .各部門在計(jì)劃價(jià)格管理中的責(zé)任如下：(1)財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)計(jì)劃價(jià)格的制定、執(zhí)行、修訂的組織和領(lǐng)導(dǎo)，公司計(jì)劃價(jià)格手冊(cè)的編制，公司新增計(jì)劃價(jià)格通知和公司計(jì)劃價(jià)格調(diào)整通知的發(fā)行(2)采購(gòu)、物管部門：提供預(yù)測(cè)計(jì)劃期間內(nèi)采購(gòu)材料物資的市價(jià)的責(zé)任現(xiàn)行市價(jià)技術(shù)部門：財(cái)務(wù)部門推算公司的勞務(wù)、半成品、產(chǎn)品的實(shí)際成本(4)人力資源部門：財(cái)務(wù)部門推算公司的勞務(wù)價(jià)格(5)銷售部門：預(yù)測(cè)計(jì)劃期間的產(chǎn)品市價(jià)并提供現(xiàn)行產(chǎn)品市價(jià)。第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件，第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，第一、基本制度基本制度是實(shí)施全面預(yù)算管理的根本制度。 主要是全面預(yù)算管理制度和全面預(yù)算管理組織制度。 (一) 全面預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的總條例，是推進(jìn)全面預(yù)算管理的基本依據(jù)和規(guī)范。 其內(nèi)容主要有：1.總則：主要規(guī)定全面預(yù)算管理的原則、任務(wù)、適用范圍等事項(xiàng)2 .組織體系：主要規(guī)定全面預(yù)算管理決定機(jī)構(gòu)、事務(wù)機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)視機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)等職能機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和責(zé)任范圍3 .預(yù)算編制：主要規(guī)定全面預(yù)算的編制內(nèi)容、編制方法、編制程序， 規(guī)定編制時(shí)間和編制部門4 .預(yù)算審查：主要規(guī)定全面預(yù)算的審查程序、權(quán)限、內(nèi)容和時(shí)間的第二章實(shí)施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，6 .預(yù)算管理：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行的控制方法，控制程序和控制權(quán)限7 .預(yù)算調(diào)整：主要是全面預(yù)算的調(diào)整原則、調(diào)整程序， 規(guī)定調(diào)整權(quán)限和調(diào)整時(shí)間的8 .預(yù)算計(jì)算：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行情況的責(zé)任計(jì)算方法、計(jì)算內(nèi)容9 .預(yù)算分析：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的分析方法、分析內(nèi)容、分析程序和分析時(shí)間10 .預(yù)算的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：主要是全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的方法、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的第二章全面預(yù)算管理的前提和實(shí)施基礎(chǔ)第二節(jié)全面預(yù)算管理的制度體系，(二) 全面預(yù)算執(zhí)行制度對(duì)各種預(yù)算的執(zhí)行方法、程序、要求等做了具體規(guī)定。 主要包括010-3010、010-3010、010-3010等具體制度和方法。 其內(nèi)容主要有：1.明確預(yù)算執(zhí)行的方法和程序；2 .明確預(yù)算支出和清算的審查程序；3 .明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行預(yù)算中的權(quán)力和責(zé)任；4 .關(guān)于授權(quán)書等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(三) 預(yù)算支出及報(bào)銷審批制度應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)量預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果的制度文件實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)部門獨(dú)自設(shè)計(jì)預(yù)算支出立項(xiàng)制度。 其內(nèi)容主要包括：1.責(zé)任會(huì)計(jì)的基本程序2 .責(zé)任會(huì)計(jì)遵循原則3 .責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)算的組織體系4 .各責(zé)任中心的計(jì)算方法和內(nèi)容5 .責(zé)任會(huì)計(jì)的計(jì)算流程6 .責(zé)任中心的內(nèi)部結(jié)算7 .責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)算的內(nèi)部仲裁等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(四) 物資采購(gòu)制度是分析全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的制度文件。 其內(nèi)容主要包括：1.預(yù)算分析的內(nèi)容2 .預(yù)算分析的方法3 .預(yù)算分析的步驟4 .預(yù)算分析的責(zé)任分擔(dān)5 .預(yù)算分析的質(zhì)量和時(shí)間要求等。 (全面預(yù)算核算制度是控制全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的制度文件。 其內(nèi)容主要包括：1.預(yù)算管理的責(zé)任部門和責(zé)任2 .預(yù)算管理的方法3 .預(yù)算管理的內(nèi)容4 .預(yù)算管理的步驟5 .預(yù)算管理的權(quán)限等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(責(zé)任會(huì)計(jì)制度是調(diào)整全面預(yù)算的制度文件。 由于各種原因必須調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，必須按制度規(guī)定的順序進(jìn)行調(diào)整。 制度的內(nèi)容主要包括1 .預(yù)算調(diào)整原則2 .預(yù)算調(diào)整的步驟3 .預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和責(zé)任4 .預(yù)算調(diào)整的時(shí)間5 .預(yù)算調(diào)整的具體方法等。第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算分析制度是反饋報(bào)告預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的制度文件。 1 .反饋報(bào)告的形式和種類2 .反饋報(bào)告的內(nèi)容和編輯時(shí)間3 .反饋報(bào)告的制作請(qǐng)求4 .反饋報(bào)告的責(zé)任部門5 .反饋報(bào)告的報(bào)告和使用等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算控制制度是審計(jì)監(jiān)督全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的制度文件。 1 .預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容、形式和種類2 .預(yù)算審計(jì)的原則和步驟3 .預(yù)算審計(jì)的責(zé)任部門4 .預(yù)算制度的審計(jì)5 .預(yù)算編制審計(jì)6 .預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7 .預(yù)算報(bào)告審計(jì)8 .預(yù)算審計(jì)9 .預(yù)算獎(jiǎng)懲審計(jì)等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算調(diào)整制度是評(píng)價(jià)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的制度文件。 1 .預(yù)算評(píng)價(jià)的組織和責(zé)任部門2 .預(yù)算評(píng)價(jià)的原則和要求3 .預(yù)算評(píng)價(jià)的形式和內(nèi)容4 .預(yù)算評(píng)價(jià)的方法、步驟和步驟5 .預(yù)算評(píng)價(jià)的時(shí)間等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(十) 全面預(yù)算報(bào)告制度是處理全面預(yù)算管理非常規(guī)則事項(xiàng)的制度文件。 1 .例外管理原則2 .例外管理的范圍和事項(xiàng)3 .例外管理的程序和要求4 .例外管理的授權(quán)和責(zé)任等。 第二章全面預(yù)算管理前提和實(shí)施基礎(chǔ)第二節(jié)全面預(yù)算管理的制度體系，(11)全面預(yù)算審計(jì)制度是明確預(yù)算支出審查程序和權(quán)限的制度文件。 1 .預(yù)算支出的種類2 .預(yù)算支出的立案和審查步驟3 .預(yù)算支出的批準(zhǔn)權(quán)限4 .預(yù)算支出負(fù)責(zé)人和評(píng)審員的責(zé)任等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，第三、責(zé)任制度責(zé)任制度是關(guān)于公司總部和各子公司，以及公司內(nèi)部各級(jí)組織、各級(jí)人員的工作范圍、工作目標(biāo)、應(yīng)有的權(quán)限、利益和工作程序等的制度。 (一) 全面預(yù)算考評(píng)制度是明確全面預(yù)算管理決定機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)責(zé)任范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)的制度文件。 1 .公司預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)2 .公司預(yù)算管理事務(wù)所的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)3 .公司各預(yù)算責(zé)任中心的責(zé)任范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)4 .公司預(yù)算監(jiān)視評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，(二) 全面預(yù)算側(cè)外管理?xiàng)l例是明確預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期間的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任權(quán)利關(guān)系的內(nèi)部合同性制度文件。 1 .預(yù)算管理主體和預(yù)算執(zhí)行主體2 .預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)3 .預(yù)算管理主體和預(yù)算執(zhí)行主體的權(quán)利和義務(wù)4 .預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰方案。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實(shí)施全面預(yù)算管理的制度體系，四、管理制度的制