第十六章 國家預(yù)算理論與制度

1、第十六章 國家預(yù)算理論與制度2575第十六章 國家預(yù)算理論與制度關(guān)于國家預(yù)算的幾個概念單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算零基預(yù)算、增量預(yù)算項目預(yù)算、行動預(yù)算、績效預(yù)算國民經(jīng)濟預(yù)算、充分就業(yè)預(yù)算第一節(jié) 國家預(yù)算概念與功能 一、國家預(yù)算的概念 國家預(yù)算是指政府對財政收支的計劃安排，是反映政府財政收支總量和結(jié)構(gòu)的一覽表。其概念表述為：經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的，為實現(xiàn)國家職能所編制的國家年度財政收支計劃。國家預(yù)算是國家基本財政收支計劃。1.國家預(yù)算涵蓋整個財政活動的范圍。2.國家預(yù)算是以年度財政收支計劃的形式存在的。3.國家預(yù)算是具有法律效力的文件。4.國家預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具。 5.國家預(yù)算在綜合財政計劃中占主導(dǎo)地

2、位。財政預(yù)算的產(chǎn)生和發(fā)展 現(xiàn)代財政預(yù)算制度最早出現(xiàn)于英國。資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是財政預(yù)算產(chǎn)生的社會經(jīng)濟條件，也是財政預(yù)算產(chǎn)生的根本原因。加強財政管理是財政預(yù)算產(chǎn)生的另一個動因。財政活動的貨幣化，也是財政預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。 二、國家預(yù)算的原則 1.完整性。（包括全部財政收支） 2.統(tǒng)一性。（統(tǒng)一的預(yù)算科目、統(tǒng)一口徑、 程序計算填列） 3.年度性。（預(yù)算收支起訖的有效期限，政府必須按 法定預(yù)算年度編制預(yù)算。有歷年制和跨 年制兩種） 4.可靠性。（依據(jù)充分、資料確實、不得假定或估算） 5.公開性。（預(yù)算及執(zhí)行情況，必須采用一定的形式 公諸于眾，并置于民眾的監(jiān)督之下。） 6.法律性。三、國家預(yù)算組

3、成國家預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算省、自治區(qū)、直轄市設(shè)區(qū)的市（自治州）縣（不設(shè)區(qū)的市、自治縣、市轄區(qū)）鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）國家預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算自治區(qū)總預(yù)算直轄市總預(yù)算省總預(yù)算省本級預(yù)算省轄市總預(yù)算(自治州總預(yù)算）市本級預(yù)算區(qū)（縣）總預(yù)算本級鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算注意：國家預(yù)算從內(nèi)容上分為總預(yù)算和單位預(yù)算，總預(yù)算是在單位預(yù)算的基礎(chǔ)上匯總編制的。第二節(jié) 國家預(yù)算編制和執(zhí)行國家預(yù)算編制是預(yù)測、審查、匯總和批準(zhǔn)國家預(yù)算收支指標(biāo)體系并進行綜合平衡的一個過程。預(yù)測匯總審查批準(zhǔn)“”預(yù)測系數(shù)法比例法定額法基數(shù)法綜合法一、編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作對報告年度預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)計和分析整理已執(zhí)行預(yù)算的收支數(shù)額（前三季度）預(yù)計未執(zhí)行月份可能完成的

4、預(yù)算收支數(shù)額匯總報告年度預(yù)算預(yù)計完成數(shù)額。擬定計劃年度預(yù)算收支控制指標(biāo)依據(jù)：國家政策、報告年度預(yù)算及變動規(guī)律、經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、預(yù)計可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟的社會的變動因素、各地區(qū)、各部門提出的計劃年度建議數(shù)額。擬定控制指標(biāo)中央統(tǒng)一下達，作為各地區(qū)、部門編制預(yù)算的重要依據(jù)頒發(fā)編制國家預(yù)算草案的指示和規(guī)定編制預(yù)算的方針和預(yù)算編制方法各主要收支的具體要求管理體制的調(diào)整和機動財力的安排預(yù)算報送要求（保送程序、保送時間等）修訂國家預(yù)算收支科目和預(yù)算表格修訂預(yù)算科目（類、款、項、目）修訂預(yù)算表格預(yù)算收支總表預(yù)算支出明細表基本數(shù)字表（行政事業(yè)單位規(guī)模、人員配備、業(yè)務(wù)工作量） 二、國家預(yù)算收支測算方法 1.系

5、數(shù) 法定義：利用兩項不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項，求另一項數(shù)值的方法。運用：例如，利用國民經(jīng)濟各部門的經(jīng)濟指標(biāo)、事業(yè)指標(biāo)與財政預(yù)算收支之間存在客觀聯(lián)系進行預(yù)算收支預(yù)測。系數(shù)=一定時期預(yù)算收入或支出的增長速度一定時期經(jīng)濟增長速度計劃年度預(yù)算收入或支出的增長速度=有關(guān)經(jīng)濟的計劃增長速度系數(shù)2.比 例 法定義：利用局部占全局的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項已知數(shù)值，計算另一數(shù)值的方法。運用：例如，用單項收支測算總收支，或以總收支測算單項收支某單項收支占總收支的比例=一定時期某單項收入或支出額一定時期預(yù)算收入或支出總額100%計劃年度預(yù)算總收入或支出額=計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)

6、某項收入或支出占總收入或支出的比例3.定 額 法定義:利用各項預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標(biāo)，測算年度預(yù)算收支的一種方法。運用：利用預(yù)算定額（國家規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嵺`中形成的標(biāo)準(zhǔn)）和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)計劃指標(biāo)測算預(yù)算收支數(shù)額。計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)額=計劃年度有關(guān)的經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展指標(biāo)預(yù)算定額4.基 數(shù) 法定義（亦稱因素分析法）利用報告年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或預(yù)計執(zhí)行數(shù)作為基數(shù)，并預(yù)測計劃年度各種變化因素對預(yù)算收支產(chǎn)生影響程度，來預(yù)測預(yù)算收支的一種方法。運用：計劃年度預(yù)算收支數(shù)額=報告年度預(yù)算收支數(shù)額各種增減因素5.綜 合 法定義：綜合利用系數(shù)法和基數(shù)法來測算預(yù)算收支的一種方法。運用：計劃年度預(yù)算

7、收支數(shù)額=計劃年度有關(guān)的經(jīng)濟、事業(yè)指標(biāo)系數(shù)+各種增減因素匯總經(jīng)過自下而上、自上而下的過程，逐級匯編成國家預(yù)算草案。審批國家預(yù)算和中央預(yù)算由全國人大審批。地方各級預(yù)算分別由本級人大審批。預(yù)算的執(zhí)行執(zhí)行任務(wù)預(yù)算收支、預(yù)算平衡、預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行機關(guān)國務(wù)院和地方各級人民政府（財政部及各級財政部門是具體執(zhí)行機構(gòu)）預(yù)算調(diào)整預(yù)算追加追減；動用預(yù)備費；預(yù)算劃轉(zhuǎn)；經(jīng)費流用。第三節(jié) 國家預(yù)算編制方式的改革（一）單式預(yù)算單式預(yù)算制是將政府的全部財政收支匯編在一個統(tǒng)一的預(yù)算表之中。其優(yōu)點是：能從整體上反映年度內(nèi)政府財政收支情況，便于了解政府財政的全貌；完整性強，體現(xiàn)國庫統(tǒng)一和會計統(tǒng)一的原則要求；便于立法機關(guān)的審議批準(zhǔn)和社

8、會公眾對財政預(yù)算的了解。 （二）復(fù)式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入來源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個或兩上以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。復(fù)式預(yù)算制的優(yōu)點有：有利于優(yōu)先保證國家經(jīng)常性支出的需要，處理好積累消費的關(guān)系。有利于加強預(yù)算管理和監(jiān)督，提高資金使用效益。有利于控制投資規(guī)模，實現(xiàn)宏觀調(diào)控。有利于發(fā)揮國家財政信用的積極作用。復(fù)式預(yù)算的主要缺點是：把政府預(yù)算劃分為不同的子預(yù)算，會給預(yù)算編制帶來一些困難。我國實行復(fù)式預(yù)算的客觀必然性我國復(fù)式預(yù)算于1992年試行，1994年正式實行；寫入預(yù)算法（1995.1.1預(yù)算法實行）。國家雙重身份，雙重職能，作為反映政府職能的國家預(yù)

9、算理應(yīng)按政府的不同職能分別編列預(yù)算。有利于按科學(xué)的順序安排經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出，處理好積累與消費的關(guān)系。有利于加強預(yù)算管理監(jiān)督，提高財政資金的使用效益。有利于控制基本建設(shè)投資規(guī)模，實現(xiàn)宏觀調(diào)控。有利于發(fā)揮財政信用的積極作用。我國復(fù)式預(yù)算組成（示意）經(jīng)常性預(yù)算收入支出國防行政事業(yè)費非生產(chǎn)基建撫恤救濟各項稅收（除專門用于建設(shè)的幾種稅）余額建設(shè)性預(yù)算收入支出生產(chǎn)性基建挖潛改造支援農(nóng)業(yè)還本付息經(jīng)常預(yù)算的結(jié)余專門用于建設(shè)的稅收余額國庫集中收付 一、國庫集中收付制度（一）國庫集中收付 國庫集中收付，是指政府將所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行,所有的財政支出均通過這一賬戶進行撥付。（二）國庫集中

10、收付制度 國庫集中收付制度，又稱國庫單一賬戶制度，是建立、規(guī)范國庫集中收付活動的各種法令、辦法、制度的總稱。（三）國庫集中收付制度的優(yōu)點1.有助于加大預(yù)算管理力度。2.有助于提高預(yù)算管理效率。3.有助于提高資金使用效果。4.有利于防止腐敗行為的滋生，加強廉政建設(shè)。（四）國庫集中收付制度的主要內(nèi)容1.預(yù)算收入繳付者將各項收入直接繳入國庫，或經(jīng)過其授權(quán)的代理銀行清算將款項劃入國庫。2.財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶集中管理；3.預(yù)算資金不再撥付給各單位分散管理；4.各預(yù)算單位可以根據(jù)自身需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)由財政部門安排支出；5.除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品提供者。第四節(jié) 預(yù)算外資金預(yù)算外資金的性質(zhì)非集中性的財政資金。即指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預(yù)算的、允許地方財政部門和行政事業(yè)單位自收自支的資金。預(yù)算外資金的內(nèi)容1993年以前包括四大類：地方財政部門管理的預(yù)算外資金（各項附加；統(tǒng)管的事業(yè)收入）行政事業(yè)單位主管的預(yù)算外資金（各項事業(yè)收入）國有企業(yè)及主管部門集中的各種專項基金（企業(yè)提留的折舊；稅后留利）地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金（交通部遠洋船隊盈利；地方小鐵路收入；小水電收入；全民所有制單位納入預(yù)算的企業(yè)收入等）1993年以后內(nèi)容發(fā)生變化：