會計(jì)基礎(chǔ)實(shí)際操作.ppt

1、會計(jì)工作實(shí)際操作,講 義 宋 群 電話會計(jì)工作實(shí)際操作,第一講：前言 第二講：會計(jì)賬簿 第三講：會計(jì)報(bào)告及會計(jì)科目 第四講：會計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用,第一講 前言介紹一下會計(jì)基礎(chǔ)知識,一、會計(jì)概述： 二、會計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)： 三、會計(jì)基礎(chǔ)：,一、會計(jì)概述：,包括會計(jì)的概念、特征、基本職能、對象和會計(jì)核算的具體內(nèi)容。會計(jì)的基本職能。,1、會計(jì)概念：,是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。也可以從幾個(gè)方面來理解：首先，它是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理單位或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，屬于管理范疇；

2、其次，對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；再次，會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計(jì)語言進(jìn)行描述，并在此過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查；最后，會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位才能匯總和記錄，但貨幣并不是惟一的計(jì)量單位。,2、會計(jì)基本特征,（1）會計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 （2）會計(jì)擁有一系列的專門方法 （3）會計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 （4）會計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng),3、會計(jì)的基本職能,（1）會計(jì)的核算職能 （2）會計(jì)的監(jiān)督職能 （3）會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系,4、會計(jì)對象和會計(jì)核算具體內(nèi)容,（1）會計(jì)對象 （2）會計(jì)核算具體內(nèi)容,（1）會計(jì)對象

3、,會計(jì)對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。由于各企業(yè)的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同，以工業(yè)企業(yè)為例，那也就是資金的投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。 資金投入：所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金 資金運(yùn)用：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn) 資金退出 ：上交稅金、償還債務(wù)、向投資者分配利潤。,（2）會計(jì)核算具體內(nèi)容,1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2）財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用 3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4）資本的增減 5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 7）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng),二、會計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)：,會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。四大會計(jì)前提是有一定順序的，具有內(nèi)

4、在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)把握四者之間的關(guān)系。,1、會計(jì)主體,會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。為了向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供與對決策有用的信息。會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對象的活動(dòng)。,2、持續(xù)經(jīng)營,持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會計(jì)主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所有負(fù)債將正常償還。,3、會計(jì)分期,會計(jì)分期是指將一個(gè)會計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為若干相等的會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本

5、準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)期間分為年度和中期。會計(jì)年度采用公歷年度即每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會計(jì)年度。中期是短于一個(gè)完整會計(jì)年度的報(bào)告期間，又分成月度、季度、半年度。,4、貨幣計(jì)量,貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,三、會計(jì)基礎(chǔ)：,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（會計(jì)準(zhǔn)則第九條）,第二講：會計(jì)賬簿,會計(jì)賬簿種類： 賬簿與會計(jì)科目關(guān)系 錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 結(jié)賬,第三講：會計(jì)報(bào)告及會計(jì)科目,一、會計(jì)報(bào)告 二、會計(jì)科目在資產(chǎn)負(fù)債表使用及編制 三、會計(jì)科目在利潤表使用及編制,一、會計(jì)報(bào)

6、告,1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤表 3、現(xiàn)金流動(dòng)表 4、報(bào)表附注,1、資產(chǎn)負(fù)債表,（1）概念 （2）意義 （3）格式,（1）資產(chǎn)負(fù)債表,概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的外部靜態(tài)會計(jì)報(bào)表。 意義：可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債物構(gòu)成，分析企業(yè)所擁有的資源及分布和目前與未來需要支付的債務(wù)，反映所有者權(quán)益情況及投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中亨有的份額。還可以幫助使用報(bào)表者全面了解資產(chǎn)狀況、盈利能力、債務(wù)償還能力等。,（2）、資產(chǎn)負(fù)債表格式,2、利潤表,（1）概念 （2）意義 （3）格式,（1）利潤表意義,概念：是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。此表根據(jù)會計(jì)核算的配比原則，把一定時(shí)期的收

7、入和相對應(yīng)的費(fèi)用配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的各項(xiàng)利潤指標(biāo)。動(dòng)態(tài)報(bào)表。 意義：1）可以從總體了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）等實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2）通過不同時(shí)期的利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；3）還可以了解投資人資本的保值情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。,（2）利潤表格式,3、現(xiàn)金流量表,反映企業(yè)在一定會計(jì)期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。這里說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時(shí)支付的，如不可隨時(shí)支付的不屬于現(xiàn)金）、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。 現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變

8、動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量分三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)及編制（見表）,4、報(bào)表附注,附注就是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。 主要內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)；2、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；3、重要會計(jì)政策說明，包括計(jì)量基礎(chǔ)和會計(jì)政策確定依據(jù)；4、重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的確定依據(jù)；5、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；6、對會計(jì)報(bào)表的重要項(xiàng)目進(jìn)一步的說明；7、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日

9、后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。,二、會計(jì)科目在資產(chǎn)負(fù)債表使用及編制方法,會計(jì)科目使用也就是如何編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法，我只將資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)合并或分析填列的會計(jì)科目講解，會計(jì)科目直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的就按賬簿期末余額填在相應(yīng)的位置不做講解。（見會計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表對應(yīng)的關(guān)系）,三、會計(jì)科目在利潤表中的使用及編制方法,主要介紹是多步法編制利潤表（損益表），此表是動(dòng)態(tài)外部報(bào)表，分月、季、年報(bào)所涉及的會計(jì)科目（見表）,第四講：會計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用,一、會計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng) 二、會計(jì)科目 三、一般納稅人企業(yè)通用主要業(yè)務(wù)處理,一、會計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng),1、會計(jì)要素增減變動(dòng)的四

10、種情況：（1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加；（2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少；（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相同；（4）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)有增有減，增減金額相同。 2、會計(jì)要素增減變動(dòng)的9種情況（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少（2）一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少（3）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（4）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加（5）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少（6）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（7）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（8）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少（9）一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，另一項(xiàng)負(fù)債增加,二、會計(jì)科目,在以前講的資產(chǎn)負(fù)債表、

11、利潤表中都介紹了，但這么多的會計(jì)科目對新學(xué)會計(jì)的人員很難記，那么現(xiàn)在下面幫助大家歸納總結(jié)常用的會計(jì)科目，以便于記憶： 1很多科目名稱是相對應(yīng)的：（1）收付對應(yīng)：例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。（2）收支對應(yīng)：例如：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。（3）長短對應(yīng)：例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資。 2有一些看得見摸得著的科目：例如：現(xiàn)金、材料、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程。 3有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、在途物資、材料、低值易耗品、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、