注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試卷二

1、模擬試卷(二)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12題其中第1題至第6題每題1分；第7題至第12題每題1.5分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) 1甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，2004年計(jì)提折舊380萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬(wàn)元。與該折舊對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工2004年對(duì)外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為( )元。 A0 B6.6(借方) C6.6(貸方) D5.28(貸方) 2甲公司于2004年10月

2、接受一批商品的捐96，收到的捐贈(zèng)憑據(jù)上注明的商品價(jià)值為60萬(wàn)元增值稅額10.2萬(wàn)元，甲企業(yè)用銀行存款支付的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元(假定可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)。年末該商品的可變現(xiàn)凈值為50.93萬(wàn)元。假設(shè)甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，則本項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延稅款的金額為( )元。 A19.8 B23.16 C3.3 D5.5 32000年12月，甲公司購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2004年1月1日起，甲公司考慮到技術(shù)進(jìn)步等原因，將折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。根據(jù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法

3、的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則2004年折舊額為( )萬(wàn)元。 A50 B60 C74.7 D87.5 4乙上市公司2003年4月1日按溢價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)10200萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬(wàn)元 A2027.5 B2004.8 C1059.5 D2000 5下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管

4、理費(fèi)用的是( )。 A大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) B技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C支付流動(dòng)資金借款手續(xù)贊 D廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 6下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是( )。 A購(gòu)買企業(yè)管理部門使用的設(shè)備所支付的增值稅 B購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款 C支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息 D處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出 72003年s月購(gòu)入兩臺(tái)相同的設(shè)備用于車間生產(chǎn)，2004年1月起，其中一臺(tái)設(shè)備因生產(chǎn)任務(wù)不飽和停用，另臺(tái)正常使用。2004年按稅法規(guī)定允許計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額為80萬(wàn)元。假設(shè)幣常使用的設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品

5、已有60%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，年初尤在產(chǎn)品，該企業(yè)所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，則2004年應(yīng)記入“遞延稅款”的金額是( )萬(wàn)元。 A6.6(借方) B6.6(貸方) C5.28(貸方) D3.3(貸方) 8下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少的是( )。 A分配股票股利 B用固定資產(chǎn)換入存貨 C取得補(bǔ)貼收入 D以存貨抵償債務(wù) 9下列項(xiàng)目中，表述不正確的是( )。 A企業(yè)在接受外幣資本投資后，收到的外幣資產(chǎn)由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入資本公積 B匯兌損益既可以產(chǎn)生于外幣兌換，也可以產(chǎn)生于期末匯率變動(dòng) C企業(yè)應(yīng)將外幣兌換產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 D接受外幣資本投資產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入

6、資本公積 102004年1月1日，丁股份有限公司發(fā)行4年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，1年后可以轉(zhuǎn)成普通股，換股率為面值25元轉(zhuǎn)換1股，每股面值為l元。該債券面值總額為8000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格8200萬(wàn)元(假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用)，票面利率為5%。2005年1月1日某債券持有者將800萬(wàn)元面值轉(zhuǎn)換為普通股，則 T公司轉(zhuǎn)股時(shí)記入“資本公積股本溢價(jià)”的金額為( )萬(wàn)元。 A800 B810 C823 D890 11大名公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益，按季進(jìn)行利息處理。 2003年12月1日，大名公司從銀行借入1000萬(wàn)美元用于引進(jìn)生產(chǎn)線，借期3年，年利率為 12%。引進(jìn)的

7、生產(chǎn)線在2004年1月1日開始安裝，至年末尚未結(jié)束。2004年1月1日，大名公司支付設(shè)備款(含安裝費(fèi))400萬(wàn)元。已知上年12月末市場(chǎng)匯率為1美元8.00元人民幣，1月1日市場(chǎng)匯率為l美元8.00元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元8.30元人民幣。則大名公司第一季度資本化的匯兌差額為( )萬(wàn)元人民幣。 A0 B303 C325 D400 12甲公司與丙企業(yè)簽訂建造某大型設(shè)備的建造合同，合同總造價(jià)2000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本 1850萬(wàn)元。2004年年末，設(shè)備制造完工進(jìn)度為60%，由于原材料價(jià)格大幅度上升，預(yù)計(jì)總成本為2050萬(wàn)元。則甲公司年末預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。 A150 B50

8、 C20 D0二、多項(xiàng)選擇屬(本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。)1以送股方式取得流通權(quán)，非流通股股東在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不涉及的科目有( )。 A應(yīng)收股利 B股權(quán)分置流通權(quán) C投資收益 D長(zhǎng)期股權(quán)投資 E利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2丙股份有限公司為境內(nèi)上市公司，下列交易中屬于關(guān)聯(lián)交易的有( )。 A丙公司向)公司高價(jià)銷售貨物，后由丙公司的子公司高價(jià)從丁公司購(gòu)回，丙與丁的交易 B丙公司向其常年客戶出售貨物，丙與常年客戶的交易 C丙公司對(duì)乙企業(yè)提供擔(dān)保，丙公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子在乙企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理 D丙公司對(duì)轄區(qū)工商行政管理局承建辦公樓 E丙公

9、司對(duì)有重大影響的甲公司再投資 3東東股份有限公司2004年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年3月20日，東東公司在2004年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。 A報(bào)告年度以前銷售貨物被退回 B稅收政策發(fā)生重大變化 C利潤(rùn)分配方案中涉及的現(xiàn)金股利和股票股利 D對(duì)外提供重大擔(dān)保事項(xiàng) E重大會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化4在國(guó)有企業(yè)改制為股份有限公司中，以下說(shuō)法正確的有( )。 A改建企業(yè)原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債，不得轉(zhuǎn)為職工投資 B原有應(yīng)付工資余額，屬于欠發(fā)職工部分，扣除個(gè)人所得稅后可轉(zhuǎn)為職工投資 C占有的國(guó)有劃撥土地，可作價(jià)入股增加公司制企業(yè)的國(guó)有股份 D清理核

10、實(shí)的債權(quán)債務(wù)，實(shí)行合并式改建的，由合并后企業(yè)承繼 E原國(guó)家財(cái)政撥款形成的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)作國(guó)有股份 5下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入合并范圍的有( )。 A所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B持股比例40%，但有實(shí)際控制權(quán)的公司 C已宣告破產(chǎn)的子公司 D準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司E會(huì)計(jì)期間與境內(nèi)企業(yè)不一致的境外子公司6下列各項(xiàng)中，對(duì)收入確認(rèn)表述正確的有( )。 A如果安裝是銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在安裝完畢驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入 B附有銷售退回條件的收入，可在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入 C一次性收取的使用費(fèi)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入 D廣告制作傭金收入按完成程度確認(rèn)收入 E售后回購(gòu)在回購(gòu)時(shí)確認(rèn)收入

11、7在借款費(fèi)用資本化時(shí)，下列屬于非正常中斷的有( )。 A按照安全管理要求，暫停施工 B因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工 C因資金困難無(wú)法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工 D因安全事故被停工整頓E因自然災(zāi)害發(fā)生停工8長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 B被投資企業(yè)提取盈余公積 C被投資企業(yè)差錯(cuò)更正導(dǎo)致凈資產(chǎn)變化 D被投資企業(yè)政策變更導(dǎo)致凈資產(chǎn)變化 E將股權(quán)投資差額攤鈉 9下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有( )。 A長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下產(chǎn)生的股權(quán)投資差額貸差 B接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，在未計(jì)算交納所得稅前 C對(duì)外投資的固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面

12、價(jià)值 D接受人民幣投資，該企業(yè)記賬本位幣為美元，產(chǎn)生的折算差額 E上市公司以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售貨物給關(guān)聯(lián)方 10在填列現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目中應(yīng)予考慮的有( )。 A存貨 B應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) C預(yù)付賬款 D應(yīng)付賬款 E其他業(yè)務(wù)支出 11下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。 A對(duì)不重要的交易和事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策 B因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為7年 C存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法 D將計(jì)提壞賬的方法由賬齡分析法改為余額百分比法 E因固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建而將其使用年限由6年延長(zhǎng)至8年 三、計(jì)算及會(huì)

13、計(jì)處理題(本題型共2題，其中第1題7分，第2題11分。本題型共18分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) 1甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購(gòu)入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價(jià)款2000萬(wàn)元 (不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬(wàn)元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款 500萬(wàn)元。 (2)5月1日，收到所購(gòu)貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200

14、0萬(wàn)元，稅款340萬(wàn)元貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬(wàn)元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬(wàn)元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。 (3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款 800萬(wàn)元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月 1日、10月1日支付300萬(wàn)元，“月1日支付 100萬(wàn)元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。 (4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價(jià)款為 900萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方

15、約定貸款于 10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議： 丁公司用銀行存款80萬(wàn)元償還債務(wù)； 以臺(tái)設(shè)備抵債該沒(méi)備協(xié)商的抵債金額為 400萬(wàn)元，賬面原價(jià)為700萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。 以商品批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元。甲公司收到后作為庫(kù)存商品。 剩余貸款于2005年6月末支付。 (5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬(wàn)元。假設(shè)： (1)甲公司年初應(yīng)交稅金-未交增值稅余領(lǐng)為850萬(wàn)元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。 (

16、2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 (3)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求： (1)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對(duì)本年利潤(rùn)總額的影響。 (2)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來(lái)應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價(jià)值。(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：項(xiàng)目金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額投資所支付的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用2甲股份有限公司(下稱甲公司)為

17、增值稅般納稅人，增值稅率17%。20032006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門的經(jīng)營(yíng)管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤(rùn)，總額均為 100萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為 33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不

18、改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。 (2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬(wàn)元。 (3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。 (4)2004年12月21日該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬(wàn)人。 (5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬(wàn)元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬(wàn)元支付配件費(fèi)5萬(wàn)元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬(wàn)元。 (6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無(wú)法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸另外支付丁企業(yè)120萬(wàn)元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬(wàn)元，丁公司開具

19、的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬(wàn)元，增值稅額 66.84萬(wàn)元， 要求； (1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 (2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：?jiǎn)挝?；萬(wàn)元2003200420052006計(jì)提折舊額計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用 (3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對(duì)本年損益是否有影響。 (4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。 (5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。 四、綜合題(本題型共

20、2題，其中第l題25分；第2題20分。奉題型共45分。需要計(jì)算的，應(yīng)列小算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) 1香草股份有限公司(本題下稱香草公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17丸。香草公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。香草公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月1日完成，在此之前發(fā)生的 2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。香草公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。香草公司2004

21、年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。20042005年4月10日。香草公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： (1)2005年3月10日，香草公司董事會(huì)制定利潤(rùn)分配方案，從2004年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，分配股票股利1000萬(wàn)元。香草公司已經(jīng)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行了賬務(wù)處理，并調(diào)整了2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表；對(duì)分配股票股利尚未進(jìn)行處理。 (2)香草公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2001年12月8日，香草公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為2100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值為霉，按年限平均法計(jì)提折舊，至2004年年末未發(fā)生減值。該設(shè)備購(gòu)置后當(dāng)月

22、投入使用 2004年1月1日，香草公司鑒于技術(shù)進(jìn)步等原因使該固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的方式發(fā)生重大改變，將折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。香草公司將折舊方法的變更當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行了處理按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。 (3)為了解決研發(fā)新產(chǎn)品的資金緊張問(wèn)題，2004年6月30日香草公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元的管理用設(shè)備出售給乙公司，取得收入1200萬(wàn)元(不含稅)，存入銀行。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，已使用

23、年，預(yù)計(jì)凈殘值為軍。香草公司與乙公司同時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，香草公司同日租回設(shè)備，租期4年，每半年末支付一次租金每次支付186萬(wàn)元。到期時(shí)，預(yù)計(jì)公允價(jià)值為零。香草公司對(duì)此筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)了400萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入，并在年末支付租合時(shí)，將186萬(wàn)元租賃費(fèi)計(jì)入了管理費(fèi)用。 據(jù)知在協(xié)議中約定的合同利率為6%，PA(8， 3%)6.2098;香草公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)融資租賃按直線法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用不考慮交易中的相關(guān)稅費(fèi)。 假設(shè)稅法規(guī)定，對(duì)此筆業(yè)務(wù)按銷售處理交納所得稅，對(duì)租入的設(shè)備按支付的租金在所得稅前抵扣。 (4)2004年12月5日，香草公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)；品銷售合同

24、。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品銷售后丙企業(yè)可試用1個(gè)月，如果滿意則付款，如果不滿意，則可退貨。香草公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。 2004年12月26日，香草公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。對(duì)于上述交易香草公司在2004年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款按lo%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可在其余額5%的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。 (5)香草公司2004年12月21日銷售一批機(jī)床給丁企業(yè)，

25、取得收入2000萬(wàn)元(不含稅)，香草公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本1500萬(wàn)元。在年末收到此筆貸款 2340萬(wàn)元2005年2月15日丁公司發(fā)現(xiàn)機(jī)床存在質(zhì)量問(wèn)題，要求退回機(jī)床并退回所付的貸款。香草公司與丁公司協(xié)商后達(dá)成協(xié)議，香草公司重新生產(chǎn)合格機(jī)床替換不合格機(jī)床。香草公司于3月5日收到退同的貨物，并沖減了退回當(dāng)月收入2000萬(wàn)元。 (6)香草公司與戊公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，向戊公司銷售一批專用設(shè)備按照合同規(guī)定，應(yīng)于2004年4月1日前供貨。因原材料價(jià)格猛漲導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)貨，香草公司未能按照合同約定的日期交貨。由此，給戊公司造成很大經(jīng)濟(jì)損失。香草公司于2004年12月被戊公司業(yè)告上法庭，

26、要求賠償1200萬(wàn)元2004年12月31日法院尚未判決，香草公司法律顧問(wèn)出具的書面意見認(rèn)為，本訴訟很可能敗訴，最可能賠償金額600萬(wàn)元香草公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見確認(rèn)了損失 600萬(wàn)元，在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，也未確認(rèn)遞延稅款。 2005年3月12日，經(jīng)法院判決香草公司應(yīng)賠償700萬(wàn)元，原告、被告雙方均服從判決，香草公司已向戊公司支付賠償款700萬(wàn)元，并將資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)的損失100萬(wàn)元計(jì)入了支付當(dāng)月的營(yíng)業(yè)外支出中。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許在所得稅前抵扣 (7)香草公司承包建造城市中心廣場(chǎng)，工程總造價(jià)8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工程成本6500萬(wàn)元至

27、 2004年12月31日，估計(jì)完工進(jìn)度為40%，香草公司按此進(jìn)度確認(rèn)了收入。資產(chǎn)負(fù)債表日后，由于工程材料價(jià)格大幅上升，預(yù)計(jì)工程成本將達(dá)到7500萬(wàn)元。香草公司于2005年1月31日進(jìn)行了處理，將其作為調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增了 2004年合同費(fèi)用400萬(wàn)元。假定： (1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，香草公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 (2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 (3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。 (4)香草公司在所得稅匯算清繳前已確認(rèn)2004年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響，并提取了法定盈余公積和法定公益金，已反映在報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中。要求： (1)指出香草公司上述會(huì)計(jì)處理是否

28、正確，并說(shuō)明理由。 (2)香草公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后涉及損益的，計(jì)算所得稅，并調(diào)整提取的盈余公積(假設(shè)可以調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)，將上述調(diào)整對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響數(shù)填入下列“2003年度和2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整表”(調(diào)增以“+”號(hào)表示，調(diào)減以“一”號(hào)表示)。2003年度和2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配率資產(chǎn)負(fù)債表2003年度2004年度2004年初數(shù)2004年末數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)累計(jì)折舊預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金應(yīng)付股利預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益長(zhǎng)期應(yīng)付款凈額遞延稅款借方盈余公

29、積未分配利潤(rùn) 2甲公司系2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司，主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)和銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為8000萬(wàn)元和9000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)從 2003年起未來(lái)五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額8000萬(wàn)元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為 33%；除增值稅、所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 (1)甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議： 將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由6年改為4年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。甲公司于2001年1月購(gòu)入的一套企業(yè)管理系統(tǒng)軟件，價(jià)值3000萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用6

30、年，采用直線法攤銷。使用該管理軟件后，企業(yè)效益明顯上升，預(yù)計(jì)受益年限能夠維持原先的估計(jì)；但鑒于效益的大幅度上升，為加快投資的回收速度，決定從2003年起，將該管理軟件的攤銷期由6年改為4年。假設(shè)按稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)在受益期內(nèi)攤銷，可以在所得稅前抵扣。將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的 2.5%改為年銷售收入的6%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品實(shí)行“三包”政策(即包退、包換和包修)，每年按銷售收入的 2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用2002年年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬(wàn)元(2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬(wàn)元和550萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為52

31、0萬(wàn)元和530萬(wàn)元)公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤(rùn)下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的6%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬(wàn)元：實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加逮折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。甲公司上市兩年來(lái)均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。而按照稅法規(guī)定，甲公司上市兩年來(lái)對(duì)2

32、001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額是按加速折舊法計(jì)提的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)改按加速折舊法計(jì)提折舊。甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬(wàn)元，2003年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬(wàn)元，2001年和2002年分別為2000萬(wàn)元、1700萬(wàn)元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下年度出售50%。將2年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適

33、用法進(jìn)行處理。甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從 2003年起對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備甲公司上市兩年來(lái)從未發(fā)生過(guò)超過(guò)應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額、賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元應(yīng)收賬款1年以內(nèi)12年23年3年以上金

34、額比例金額比例金額比例金額比例的初余額5005%80010%60030%40050%年末余額16005%40010%80030%600100% 將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。 將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品

35、的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤(rùn)將大幅下降，且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)甲公司 2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷了20萬(wàn)元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過(guò)程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)為此，董事會(huì)決定，不將丙公詞納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍， (2)甲公司20

36、03年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下； 乙公司年初存貨中有300萬(wàn)元系于2002年2月從甲公司購(gòu)入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%：至2003年年初，有300萬(wàn)元款項(xiàng)尚未結(jié)算，2003年也未支付，乙公司購(gòu)入的該批小轎車已在2003年度對(duì)外銷售6%。 乙公司2003年從甲公司購(gòu)入批汽車配件，銷售價(jià)格為2500萬(wàn)元，銷售毛利率為25%?？铐?xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。 乙公司年初固定資產(chǎn)中有500萬(wàn)元系于2001年12月從甲公司購(gòu)入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%?？铐?xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購(gòu)買該固定資產(chǎn)用廣管理部門，

37、并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。 丙公司2003年年末存貨中有200萬(wàn)元系于 2002年10月從甲公司購(gòu)入的汽車配件。甲公司銷售該汽車配件的銷售毛利率為25%，款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。 (3)甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月 20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2004年1月1日至4月 20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 3月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的 2003年12月從其購(gòu)入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，銷售成本為2250萬(wàn)元。該批配件的貸款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。

38、 3月11日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金 500萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司 2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟做出判決上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失 800萬(wàn)元。丁公司遂與甲公司協(xié)商要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬(wàn)元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟

39、費(fèi)用。甲公司于2003年月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。校稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金利訴訟費(fèi)可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 2月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬(wàn)元收購(gòu)某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，并擬擁有該公司有去決權(quán)資本的52%。至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購(gòu)計(jì)劃正在協(xié)商中， (4)其他有關(guān)資料如下： 甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。 甲公司、乙公司2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未做

40、分配；以前年度的利潤(rùn)分配按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。 甲公司除上述事項(xiàng)外，尤其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。 以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。 (5)甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在 2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 (年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù))的有關(guān)數(shù)據(jù)(未計(jì)算遞延稅款)，以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：(其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤(rùn)為年初未分配利潤(rùn)數(shù)) 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表(略表)單位：萬(wàn)元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣資金500607000應(yīng)收賬款150012050

41、00存貨200030010000長(zhǎng)期股權(quán)投資：對(duì)乙公司投資004300對(duì)丙公司投資000固定資產(chǎn)原價(jià)400010040000減：累計(jì)折舊12008008000固定資產(chǎn)凈值280020032000無(wú)形資產(chǎn)2002004500遞延稅款借項(xiàng)00資產(chǎn)總額700088062800短期借款2003003900應(yīng)付賬款12002005000應(yīng)交稅金2002001500預(yù)計(jì)負(fù)債00600長(zhǎng)期借款20050015000遞延稅款貸項(xiàng)00負(fù)債總額1800120026000股本（實(shí)收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤(rùn)1200-8407800所有者權(quán)益總額52

42、00-32036800利潤(rùn)表項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000011000營(yíng)業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財(cái)務(wù)費(fèi)用200100500營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2000-5005750加：投資收益001340營(yíng)業(yè)餐收入凈額50001160利潤(rùn)總額2500-5008250減：所得稅85002310凈利潤(rùn)1650-5005940 要求 (1)判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確并說(shuō)明理由。 (2)對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議聽做決定內(nèi)容不正確的部分，諸按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整甲公司 2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

43、的金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)) (3)編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表(請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中合并數(shù)欄內(nèi)(假定不考慮內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的遞延稅款的抵消)。 模擬試卷(二)參考答案 一、單項(xiàng)道擇題1D 解析 本題會(huì)影響利潤(rùn)總額的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響額(400-380)80%33%=5.28 (萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)入遞延稅款貸方。2C 解析 甲公司接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是： 借：庫(kù)存商品 60.93 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (10.2+1(7%)10.27 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2 銀行存款 年末將待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)交所得稅

44、： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2 貸：資本公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 47.03 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 (70.2 33%)23.17年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 借；管理費(fèi)用 10 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10由于發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為10萬(wàn)元，故產(chǎn)生的遞延稅款的金額為3.3萬(wàn)元(1033%，借方)。 3D 解析 在直線法下，每年折舊額(52020)/10 =50(萬(wàn)元)，20012003年折舊額為150萬(wàn)元， 2003年年末固定資產(chǎn)凈值為370萬(wàn)元(520-150)。 2004年應(yīng)提折舊額(370-20)(7/28)=87.5 (萬(wàn)元)。 (注：2004年7月財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)

45、則有關(guān)問(wèn)題解答(四)中，將固定資產(chǎn)折舊方法的變更，規(guī)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更)4A 解析 乙公司2003年4月1日發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 10200 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 10000 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 200 2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為11137.5萬(wàn)元(其中面值10000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息1000萬(wàn)元(100008%/1215)，溢價(jià)余額137.5萬(wàn)元(200-200/4815)轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理是； 借；應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) (10000 20%)2000 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) (137.520%)27.5 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券

46、(應(yīng)計(jì)利息) (100020%)200 貸：股本 (2000/101)200 資本公積股本溢價(jià) 2027.5 5B 解析 大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 6D 解析 購(gòu)買企業(yè)管理部門使用的設(shè)備所支付的增值稅，應(yīng)記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款，應(yīng)記入“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息，應(yīng)記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出，應(yīng)記入“

47、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 7C 解析 未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10萬(wàn)元；車間正常使用的設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用，因生產(chǎn)的產(chǎn)品已對(duì)外銷售60%，產(chǎn)生影響損益的應(yīng)納稅時(shí)間性差異6萬(wàn)元(1060%)，故應(yīng)記入“遞延稅款”的金額為5.28萬(wàn)元(1633%，貸方)， 8D 解析 分配股票股利將使股本增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)影響資產(chǎn)的變化；用固定資產(chǎn)換入存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，資產(chǎn)不會(huì)減少；取得補(bǔ)貼收入，將會(huì)使賢產(chǎn)和收入同時(shí)增加；以存貨抵償債務(wù)，將會(huì)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。 9A

48、解析 企業(yè)在接受外幣資本投資后，收到的外幣資產(chǎn)由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 10C 解析 換股時(shí)800萬(wàn)元面值相應(yīng)的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值800+(200-200/4)10%+800 5%800+15+40855(萬(wàn)元)，800萬(wàn)元面值轉(zhuǎn)換的股數(shù)800/2532(萬(wàn)元)，記入“資本公積股本溢價(jià)”的金額855-32= 823(萬(wàn)元)。 11B 解析 大名公司第一季度資本化的匯兌差額1000(8.30-8.00)+10(8.30-8.00) +30(8.3-8.3)300+3303(萬(wàn)元人民幣)。 12C 解析 預(yù)計(jì)建造合同損失(2050-2000) 40%20(萬(wàn)元)。 二、多項(xiàng)選擇題

49、 1A、C、E 解析 以送股或縮股的方式取得的流通權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照送股或縮股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，與應(yīng)收股利，投資收益和利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)。 2A、C、E 解析 丙公司向丁公司高價(jià)銷售貨物，后由丙公司的于公司高價(jià)從丁公司購(gòu)回，其實(shí)質(zhì)是關(guān)聯(lián)交易；丙公司與常年客戶不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，其交易不屬于關(guān)聯(lián)交易；丙公司對(duì)甲公司有重大影響，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，其再投資屬于關(guān)聯(lián)交易。 3B、C、D、E 解析 報(bào)告年度以前銷售貨物被退回，應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)，其余應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。 4A、B、C、D、E 解析 以上說(shuō)法均對(duì)。 5C、D 解析 所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不

50、一定就無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，只有非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司才不納入合并范圍；會(huì)計(jì)期間與境內(nèi)企業(yè)不一致的境外子公司，應(yīng)通過(guò)報(bào)表折算進(jìn)行合并。 6A、C、D 解析 附有銷售退回條件的收入，一般在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，售后回購(gòu)不確認(rèn)收入 7B、C、D、E 解析 按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。 8A、C、D、E 解析 被投資企業(yè)提取盈余公積，凈資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生變化，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值不會(huì)發(fā)生變化。 9A、D 解析 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，在未計(jì)算交納所得稅前，先通過(guò)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值核算；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按非貨幣性交易進(jìn)行處理，不產(chǎn)生資本公積，上市公司以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售貨物給關(guān)聯(lián)方，不產(chǎn)生資本公積。 10A、B、C、D、E 解析 如果企業(yè)銷售原材料，將成本計(jì)處其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)包括在本項(xiàng)目中。 11B、C 解析 將計(jì)提壞賬的方法由賬齡分析法改為余額百分比法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；因固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建而將其使用年限由6年延長(zhǎng)至8年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1 (1)借款費(fèi)用資本化期