第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告Convertor

1、資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表 （經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量）一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是會(huì)計(jì)核算過(guò)程的最終結(jié)果，也是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述附注財(cái)務(wù)報(bào)表主表附表財(cái)務(wù)報(bào)告組成二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表 按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表 按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間年度報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的企業(yè)范圍個(gè)別報(bào)表

2、合并報(bào)表 匯總報(bào)表 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表 編報(bào)及時(shí)全面完整真實(shí)可靠相關(guān)可比便于理解特定日期2月28日1月31日12月31日第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一.資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的左方資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性越大排在越前面。右方權(quán)益項(xiàng)目一般按要求清償時(shí)間的長(zhǎng)短排列，償還時(shí)間越短的排在越前面。 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益順序上下排列。資產(chǎn)負(fù)債表理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （2）資產(chǎn)

3、負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。 2）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等。 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款 ”（歸還期已不滿1年的）等。 4） 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。 合計(jì) 3500+80500 =84000庫(kù)存現(xiàn) 金月末余額3500銀行存款月末余額805

4、00（略）（略）（略）（略） 合計(jì) + = 填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“貨幣資金”項(xiàng)目材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余額月末余額月末余額填入“資產(chǎn)負(fù)債表“中“貨幣資金項(xiàng)”目填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)目 合計(jì) 3500+80500 =84000現(xiàn) 金月末余額3500銀行存款月末余額80500（略）（略）（略）（略） 合計(jì) + = 填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“貨幣資金”項(xiàng)目物資采購(gòu)原材料庫(kù)存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余額月末余額月末余額填入“資產(chǎn)負(fù)債表“中“貨幣資金項(xiàng)”目填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)目 合計(jì) 30000+20400 =50400應(yīng)收賬款（

5、A企業(yè)）預(yù)收賬款（B企業(yè)）（略）（略）月末余額20400（略）（略）月末余額30000 填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì) 10000+42800 =52800應(yīng)付賬款（C企業(yè)）預(yù)付賬款（D企業(yè)） 填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目（略）（略）（略）（略）月末余額10000月末余額42800第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表概念 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果一月份二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和編制 主要有單步式和多步式兩種。我國(guó)基本采用多步式結(jié)構(gòu)。 主要依據(jù)是收入費(fèi)用=利潤(rùn) 會(huì)計(jì)等式，具體根據(jù)凈利潤(rùn)的計(jì)算公式。 主要根據(jù)損益類帳戶的本期發(fā)生額分析填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流

6、量表一、 現(xiàn)金流量表定義 1、現(xiàn)金流量表定義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 2、現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款及現(xiàn)金等價(jià)物。 3、現(xiàn)金等價(jià)物的概念 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。4、現(xiàn)金流量的概念 是指某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的數(shù)量。 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金 流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 行次 金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1收到的稅費(fèi)返還 3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8現(xiàn)金流入小計(jì) 9購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10支付給職工以及為職工支付

7、的現(xiàn)金 12支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 13支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18現(xiàn)金流出小計(jì) 20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金 22取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25現(xiàn)金流量表 編制單位： 年度 金額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 28現(xiàn)金流入小計(jì) 29購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30投資所支付的現(xiàn)金 31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 35現(xiàn)金流出小計(jì) 36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金 38取得借款所收到的現(xiàn)金 40收到的其他

8、與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43現(xiàn)金流入小計(jì) 44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的觀念 52現(xiàn)金流出小計(jì) 53四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56補(bǔ)充資料 行次 金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn) 57加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 58固定資產(chǎn)折舊 59無(wú)形資產(chǎn)攤銷 60長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 61待攤費(fèi)用減少（減：增加） 64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 65處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 67籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54續(xù)表投資損失（減：收益） 69遞延稅款貸項(xiàng)（增：借項(xiàng)） 70存貨的減少（減：增加） 71經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 72經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 73其他 74經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 752、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77融資租入固定資產(chǎn) 783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額 79減：現(xiàn)金的期初余額 80加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)