物業(yè)管理文檔：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái) 務(wù)制度以及物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 ，為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員 的管理核算水平，規(guī)范公司會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度。一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證分為：原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表四種。(一) 原始憑證原始憑證按其來(lái)源分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。1、外來(lái)原始憑證是指企業(yè)與其他單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)業(yè)務(wù)往來(lái)的各種原始憑證。 如：進(jìn)貨發(fā)票、銀錢收據(jù)等。其審核的內(nèi)容和要求如下：(1) 必須附合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢收據(jù)。(2) 企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須符合黨和國(guó)家政

2、策、法律的有關(guān)規(guī)定。(3) 憑證的內(nèi)容必須有單位名稱或姓名、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、公章、 財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章(其它專用章均無(wú)效)。金額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。(4) 外來(lái)原始憑證的臺(tái)照必須是本單位的全稱。2、自制原始憑證(1) 必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 (例：內(nèi)部交款單、領(lǐng)款單)，因餐飲、 娛樂(lè)每日流水單較多，原則上有出納審核后，以內(nèi)部交款單做為原始憑證，水單獨(dú)立存放, 按日期裝訂成冊(cè)，妥善保管(2) 必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，各欄目反映的內(nèi)要真實(shí)準(zhǔn)確，大小寫金額必須相 符，涂改的大小寫金額憑證不予報(bào)銷。(二) 原始憑證匯總表將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同而數(shù)量較多的原始憑證，按照規(guī)定匯總填列

3、的憑證。如：向住戶收 取的保安、保潔費(fèi)等。1、原始憑證匯總表的內(nèi)容必須按照規(guī)定的項(xiàng)目填齊。2、附件張數(shù)，不論票面大小，有一張算一張加計(jì)填列。3、原始憑證及原始憑證匯總表的要求。(1) 簽批手續(xù)必須齊全。每張憑證都應(yīng)有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收人的簽章。按照規(guī)定的 審批程序進(jìn)行審批，堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則。(2) 現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的收、付款憑證在現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳以后須加蓋帶有年、月、日的“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)帳收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”的戳訖。(3) 審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表是編制記帳憑證的合法依據(jù)。(三) 記帳憑證記帳憑證是編制記帳憑證匯總表的唯一依據(jù)，具體要求如下：1、記帳憑證的格式，使用統(tǒng)一的

4、記憑證格式。2、記帳憑證的日期，要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間填寫。3、記帳憑證所編制的會(huì)計(jì)分錄，要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目、子目、細(xì)目使用，做到 運(yùn)用準(zhǔn)確、行次端正。4、記帳憑證的編號(hào)，按同順序編號(hào)，一組會(huì)計(jì)分錄需要編制兩張以上的記帳憑證時(shí)， 應(yīng)在順序號(hào)后邊用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。原始憑證附在最后一張記帳憑證的后邊 ，其附件 張數(shù)要在該組會(huì)計(jì)分錄的每張記帳憑證上填寫同一個(gè)數(shù)字。5、摘要的填寫，每發(fā)生一個(gè)會(huì)計(jì)科目，就要有一行摘要，不能在摘要欄內(nèi)點(diǎn)點(diǎn)。填寫 摘要時(shí)應(yīng)精煉，字跡要清晰，要反映業(yè)務(wù)的本質(zhì)。6為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系，會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明確，在借貸記帳法下， 應(yīng)編制一借一貸、一借多貸或一貸多借的

5、會(huì)計(jì)分錄，不宜編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì) 科目的排列先填寫“借”方科目，后填寫“貸”方科目。7、記帳憑證的休止符號(hào)，編完會(huì)計(jì)分錄后，記帳憑證出現(xiàn)空格時(shí)，需在空行的金額欄 從右向左劃“ S”符號(hào)，以表明空行注銷。8、附件張數(shù)，按組成記帳憑證的金額有一張算一張，不得將原始憑證匯總表內(nèi)的附 件張數(shù)計(jì)算在內(nèi)。9、記帳憑證的簽章，除制證人簽章外，其余簽章處應(yīng)由有關(guān)人員自蓋，與現(xiàn)金出納有 關(guān)的應(yīng)出納人員蓋章。10、記帳憑證的審核。未經(jīng)專人審核，一般不能記帳。財(cái)務(wù)處設(shè)專人定期或不定期 審核會(huì)計(jì)記帳憑證。（四）記帳憑證匯總表1、記帳憑證匯總表是根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證匯總編制，是登記總帳的重要依據(jù)。2、匯總時(shí)

6、間，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少可分為十天、五天匯總一次。3、匯總表的日期，按匯總記帳憑證的日期填寫，要注明月、日的起止日期。和記帳 憑證編號(hào)的起止號(hào)碼。例 2002年6月1日一 10日第I號(hào)一 80號(hào)憑證。4、余額平衡關(guān)系，記帳憑證匯總后，會(huì)計(jì)科目的借方余額與貸方余額必須相等。5、蓋章要齊全，匯總表的簽章處，要按各責(zé)任人的位置分別蓋章，不得空位或錯(cuò)蓋 早。6記帳憑證匯總表的審核，專人審核后記總帳人員憑此登記總分類帳。（五）會(huì)計(jì)憑證的裝訂1、 記帳憑證經(jīng)各類帳簿進(jìn)行登記完畢后，要按照匯總，并及時(shí)整理，不得零散存放, 根據(jù)憑證多少?zèng)Q定裝訂冊(cè)數(shù)。2、 整理時(shí)超出憑證封面過(guò)大的單據(jù)折疊好，拆掉大頭針、曲別針，

7、將記帳憑證及原 始憑證戳整齊，把每張憑證都能裝訂在內(nèi)為準(zhǔn)，避免裝訂后脫落，單據(jù)丟失。3、憑證要按順序號(hào)碼排列，將會(huì)計(jì)憑證匯總表放在最前面。4、憑證裝訂必須有憑證封面、封底，并按要求內(nèi)容填寫齊全，如單位、憑證、第幾 冊(cè)號(hào)數(shù)（冊(cè)號(hào)按年順序編號(hào)）起止日期及蓋章。5、裝訂時(shí)在憑證左上角裝訂，用牛皮紙包邊。必須做到裝訂牢固、不松懈、美觀、 整齊、不露明線。6憑證裝訂后，要按日期、編號(hào)順序排碼整齊，按月打捆，妥善保管。二、會(huì)計(jì)帳薄會(huì)計(jì)帳簿按其用途可分為總分類帳，明細(xì)分類帳，序時(shí)帳簿和備查帳。（一）一般規(guī)定和要求1、帳簿格式?？値ず托驎r(shí)日記帳采用訂本式帳簿、明細(xì)分類帳和備查帳采用活頁(yè) 帳。2、不得以單代帳。

8、除庫(kù)存商品可用“進(jìn)銷存對(duì)帳單”作為實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶明細(xì)帳 （外，其余科目的明細(xì)帳均不得以單代帳。3、各式帳簿的帳頭、帳尾要填寫齊全。4、帳簿啟用時(shí)要詳細(xì)填寫“帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”；5、更換記帳人員時(shí)應(yīng)辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)主管人員要監(jiān)交，交接雙方要在帳頭、帳 尾的交接處加蓋人名單。（二）記帳規(guī)則1、記帳時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色墨水只能 在結(jié)帳、劃線、改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用。2、帳簿應(yīng)按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，也不得在行上或行下 任意添寫文字和數(shù)字，如發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)、跳行時(shí)，要將空頁(yè)、空行劃對(duì)角斜紅線注銷，并由記 帳員簽章。3、根據(jù)記帳憑證登記帳簿，應(yīng)將記

9、帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容詳細(xì)登記，并在憑證上作“V” 符號(hào),表明已登記入帳，防止重記、漏記。4、每登滿一張帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)和結(jié)余數(shù)額，應(yīng)加計(jì)的發(fā)生額總數(shù)和 結(jié)余數(shù)額填在帳頁(yè)最后一行，并在此行“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，同時(shí)將發(fā)生額 總數(shù)和余額記入新帳頁(yè)的第一行并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。5、賬簿中的數(shù)字,應(yīng)緊靠行格的底線書寫,約占全行格1/2的位置。6帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或用退色藥水更改字跡。7、 錯(cuò)帳更正按商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)定的三種方法進(jìn)行更正（即：劃線更正法、 紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法）根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當(dāng)更正法。采用劃線更正法必須 在更正處

10、蓋章，以明確責(zé)任。8、 各帳戶根據(jù)規(guī)定應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額。凡沒(méi)有余額的帳戶，在“借”或“貸”欄用“平” 宇表示余額欄在“元”格內(nèi)用“ O表示。9、，月、季、年度終了，需辦理結(jié)帳。（1）需加計(jì)發(fā)生額的帳戶，月、季、年的結(jié)帳方法：月結(jié)：在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”在借貸金額欄結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，在數(shù)字的下端劃單紅線；季結(jié)：在季末一個(gè)月的月結(jié)下一行 ，摘要欄注明“本季合計(jì)”，在借 方金額欄結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額的累計(jì)數(shù)、在此行數(shù)字下邊劃單紅線；年結(jié)：在第 四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年合計(jì)”，借貸金額欄結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在其 數(shù)字下邊劃雙紅線。（2）不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，在每月度余額下端劃一道單

11、紅線；在每月余額下端劃 雙紅線。10、年度更換新帳：凡需結(jié)轉(zhuǎn)新帳余額的，可直接過(guò)到新帳帳戶的第一行余額欄， 在摘要攔注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在年、月、日處注明接年元月1日；需要分戶結(jié)轉(zhuǎn)新 帳余額的（一般指分戶明細(xì)帳），必須注明詳細(xì)情況，如應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款等往來(lái)款項(xiàng)； 要保持記錄的完整性，準(zhǔn)確性和連續(xù)性，以利查考。11、本年度（即舊帳）的處理：凡有余額的帳戶，在舊帳的最后一行摘要內(nèi)注明“結(jié) 轉(zhuǎn)下年”字樣。12、固定資產(chǎn)和低值易耗品的明細(xì)帳，可跨年度使用，必要時(shí)再更換新帳。13、年終舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，將活頁(yè)式帳簿空白帳頁(yè)撤出，按本戶頁(yè)數(shù)填齊編號(hào)，然后 與各分類帳戶合并或分別裝訂，再編排每?jī)?cè)總連續(xù)號(hào)，

12、最后加封皮，注明帳簿內(nèi)容、年份 及總連續(xù)頁(yè)數(shù)。（三）對(duì)帳為保證帳簿記錄完整，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確，保證帳帳，帳表相符，建立對(duì)帳制度。1、總帳與明細(xì)帳之間，應(yīng)記一次總帳，核對(duì)一次,在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須將各明細(xì)帳 戶余額與總分類帳帳戶余額進(jìn)行核列，準(zhǔn)確無(wú)誤后，再試算平衡。2、銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單要求隨時(shí)對(duì)帳，每月末要編制“未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查找原因。3、現(xiàn)金日記帳堅(jiān)持日清日結(jié)，并核對(duì)帳實(shí)是否相符，發(fā)現(xiàn)不符,立即查找。會(huì)計(jì)主管 人員要經(jīng)常督促或不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符情況。4、固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)帳，每年與辦公室或財(cái)產(chǎn)管理部門的財(cái)產(chǎn)帳核對(duì)一次。5、其他帳目（如材料

13、物資等）應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)核對(duì)帳目。三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）嚴(yán)格按照編制會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定程序進(jìn)行，做好編表前的準(zhǔn)備工作，按規(guī)定程序及時(shí) 上報(bào)各種報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表程序：對(duì)帳-結(jié)帳-編制報(bào)表-審核報(bào)表-報(bào)送（二）編制報(bào)表要數(shù)字準(zhǔn)確，必須堅(jiān)持先結(jié)帳后編表，不得以表代帳，不得先編表后結(jié)帳， 違反編制程序。（三）報(bào)表編出后要認(rèn)真審核，做到數(shù)字要填寫齊全，報(bào)表說(shuō)明內(nèi)容要完整，補(bǔ)充資料無(wú)遺 漏,字跡要清楚，表與表之間數(shù)宇要銜接，審核無(wú)誤后，方可上報(bào)。（四）報(bào)表編出審核后，要加蓋單位公章、單位負(fù)責(zé)人章、復(fù)核人、制表人名章后，裝訂成 冊(cè),按規(guī)定報(bào)送時(shí)間，及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門和抄送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)部門。（五）報(bào)表上報(bào)時(shí)間：財(cái)會(huì)部要根據(jù)有關(guān)部門要求的時(shí)間及時(shí)報(bào)送。四、會(huì)計(jì)檔案的保管按照會(huì)計(jì)檔案管理制度執(zhí)行。每年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有 關(guān)的會(huì)計(jì)資料，均應(yīng)集中裝柜，妥善保管，并將柜內(nèi)存放的內(nèi)容、年份、復(fù)寫一式兩份，一 份貼在柜外，另一份由財(cái)會(huì)部門保存，按規(guī)定如期歸檔。五、檢查評(píng)比制度為保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，不斷提高會(huì)計(jì)核算水平，建立檢查評(píng)比制度、檢查評(píng) 比工作分定期和不定期進(jìn)行。（一）檢查內(nèi)容：檢查會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則的要求；會(huì)計(jì)憑證是否合法 ，手續(xù) 是否齊全；費(fèi)用開(kāi)支是否符合規(guī)定；成本