《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》模擬試題(B)及參考答案

1、2010年春高級財(cái)務(wù)會計(jì)模擬試題（B）及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1. A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅數(shù)率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（ D ）萬元。A7.2 B12 C2.4 D4.82. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( B )。 A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C商譽(yù)減值準(zhǔn)備 D長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3. 甲公司2008

2、年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月31日。甲公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ D ）。 A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理 C沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目4. M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅額17萬元，款未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意免除17萬元的應(yīng)收賬款，20萬元延期收回，80萬元N

3、公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值30萬元，增值稅率17，長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值45萬元。N公司應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（B ）萬元 A.16B.16.9C.26.9D.05. 同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入（ B ）A.合并成本 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.資本公積6. 2008年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8

4、萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2009年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2010年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（ A ）A4萬元 B4.25萬元 C4.375萬元 D9.2萬元7. 甲公司2008年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2006年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10

5、%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（ D ）萬元。A90 B180 C200 D2708. 在售后回租業(yè)務(wù)中，如果屬于經(jīng)營性租賃，則未實(shí)現(xiàn)售后回租損益的正確會計(jì)處理應(yīng)該是（ B ）A作為租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整B按租期內(nèi)支付租金比例進(jìn)行分?jǐn)侰列出“公允價值變動損益”科目D列出“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目9. 外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時，現(xiàn)行匯率法下外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ C ）A按歷史匯率折算 B按現(xiàn)行匯率折算C根據(jù)折算后利潤分配表中的未分配利潤數(shù)填列 D按平均匯率折算10. 下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性

6、資產(chǎn)交換的有( D ) A以公允價值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料C以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補(bǔ)價D以公允價值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補(bǔ)價E以公允價值100萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)，同時支付補(bǔ)價10萬元11. 對于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計(jì)價核算的會計(jì)主體，必然要選擇一個統(tǒng)一的貨幣成為會計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種作為會計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣稱為 （ A ）A記賬本位幣 B記賬外幣 C記賬人民幣 D記賬貨幣12. 甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容

7、：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（ B ）萬元。A.25 B.27 C.32 D.34 13. 某公司2007年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2009年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ C ）萬元。A.800 B.720 C.640 D.560 14.

8、下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（ B ）A.兩個或兩個以上的企業(yè)合并組成一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格B.兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新企業(yè)C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營，且相互組成一個集團(tuán)D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東15. 某上市公司2009年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月20日。公司在2010年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（B）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.2009年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2010年2月8日退貨C.公司董事

9、會提出2009年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2009年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元16.母公司將成本為50 000元的商品以62 000元的價格出售給其子公司，子公司對集團(tuán)外銷售了40，編制合并報(bào)表時，抵銷分錄中應(yīng)沖減的存貨金額是（ B ）A.4 800元 B.7 200元 C.12 000元 D.62 000元17. 某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤90萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異4萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。用債務(wù)法計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅為（ B ）萬元。A100 B23 C33 D25 18. 在合并會計(jì)報(bào)表中

10、，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（ D ）A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計(jì)報(bào)表B.抵銷分錄可以記入賬簿C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別報(bào)表的影響19. 海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ B ）萬元。A100 B0 C50 D2020. 非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時，下列說法中正確的是（ C）A. 按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價值確定B. 按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價值確定C. 非貨幣

11、性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本D. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。錯選、多選、少選或未選均無分）1. 下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有（ ABD ）A經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資

12、性房地產(chǎn)B需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C經(jīng)營性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備D經(jīng)過相當(dāng)長時間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備2. M公司擁有甲公司80%普通股權(quán)，甲擁有乙公司60%的普通股權(quán)，甲擁有丙公司40%的普通股權(quán)，M公司擁有丙公司20%的普通股權(quán)；M公司擁有丁公司50%的普通股權(quán)與另一公司共同控制丁公司。則應(yīng)納入M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( ABC )。 A. 甲公司B. 乙公司 C. 丙公司D. 丁公司3. 關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有（ BC ）A債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實(shí)收資

13、本)之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得B債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積 C重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D重組債務(wù)的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益4. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（ ABC ） A資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 B資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C資產(chǎn)的折現(xiàn)率 D資產(chǎn)目前的銷售凈價5. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）A董事會通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案B發(fā)

14、現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會計(jì)差錯C資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同D新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同6. 母公司可以將下列子公司排除在其合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（ ABCD ）A進(jìn)行清理整頓的子公司 B非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司C已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D母公司不再控制的子公司E境外子公司7. 出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時，設(shè)置的會計(jì)科目有（ ACD ）A長期應(yīng)收款 B未擔(dān)保余值 C未實(shí)現(xiàn)融資收益D融資租賃資產(chǎn) E未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備8. 下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ BC ）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

15、B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)9. 關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ACD ）A可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定C可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定D資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)

16、沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額10. 甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ABC）A. 增發(fā)股票 B. 出售子公司C. 發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損 D. 報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回三、核算題（本大題共3小題，第1小題15分，第2小題20分，第3小題25分，共60分）1. 思明有限責(zé)任公司（以下簡稱思明公司）外幣業(yè)務(wù)采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，假定每月月初的市場匯率即為與交易發(fā)生日即期匯率近似，按月計(jì)算匯兌差額。（1）2009年1月1日的市場匯率為1美元=8.5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：應(yīng)收賬款400萬美

17、元，人民幣金額為3 340萬元銀行存款700萬美元，人民幣金額為5 845萬元應(yīng)付賬款160萬美元，人民幣金額為1 336萬元長期借款500萬美元，人民幣金額為4 175萬元（僅為購建甲固定資產(chǎn)而借入）（2）公司2009年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：本月發(fā)生應(yīng)收賬款200萬美元。本月收回應(yīng)收賬款100萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。以外幣銀行存款償還為購建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。接受投資者投入的外幣資本1確規(guī)定000萬美元，作為實(shí)收資本，收到外幣當(dāng)日的市場匯率為l美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。要求：（1）編制思明

18、公司接受外幣資本投資的會計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算2009年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。（4）編制月末與匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）編制思明公司接受外幣資本投資的會計(jì)分錄 借：銀行存款8 350 貸：實(shí)收資本8 350（2）分別計(jì)算2009年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額銀行存款（外幣戶-美元）賬戶匯兌收益=（700+100+1 000-120）8.4-（5 845+1 0008.35+1008.5-120 8.5）=87（萬元）應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=（400+200-100）8.4-

19、（3 340+2008.5-1008.5）=10（萬元）長期借款賬戶匯兌損失=（500-120）8.4-（4 175 -1208.5）=37（萬元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=1608.4-1336=8（萬元）（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87+10-8=89（萬元）（4）編制月末與匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款10銀行存款87貸：應(yīng)付賬款 8 財(cái)務(wù)費(fèi)用 89借：在建工程37貸：長期借款 372. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2008年至2009年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2008年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬元與A

20、公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2008年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為2 200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2 300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20

21、09年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2009年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2008年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2009年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2009年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。(3)2009年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價200

22、萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2 200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下：假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相

23、關(guān)會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2009年收取寫字樓租金的相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。【參考答案】（1）甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（6 000-800）-（2 200+2 300）=700（萬元），應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元。借：在建工程 2 200 長期股權(quán)投資 2 300 壞賬準(zhǔn)備 800 營業(yè)外支出 700 貸：應(yīng)收賬款 6 000（2）A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入）=6 000-（2 200+2 300）=1 500（萬元）應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營業(yè)外收入）=2 200-1 800=400（

24、萬元）應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2 600-200）-2 300=100（萬元）（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款 6 000 投資收益 100 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸：在建工程 1 800 長期股權(quán)投資 2 600 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1 500 營業(yè)外收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 400（3）2009年1月1日，該寫字樓的賬面價值=2 200+800=3 000（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=3 200-3 000=200（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200 貸：公允價值變動損益 200（4）借：銀行存款 240 貸：其他業(yè)務(wù)收入 240（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投

25、資所產(chǎn)生的投資收益=2 300-2 000=300（萬元）（投資損失）。借：無形資產(chǎn) 2 200 投資收益 300 貸：長期股權(quán)投資 2 300 銀行存款 2003. 長江公司為母公司，2008年1月1日，長江公司用庫存商品和貨幣資金取得大海公司60%的股權(quán)并能夠控制大海公司，庫存商品的公允價值為10 000萬元，增值稅為1 700萬元，成本為8 000萬元，支付的貨幣資金為7 300萬元。 2008年1月1日，大海公司賬面所有者權(quán)益為30 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為20 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。長江公

26、司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。長江公司和大海公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）大海公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬元。（2）長江公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價10萬元，每件增值稅銷項(xiàng)稅額為1.7萬元，每件成本8萬元，大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價15萬元。（3）2008年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收大海公司的賬款200萬元，2008年12月31日，長江公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。（4）

27、長江公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（5）長江公司2008年7月1日將一項(xiàng)專利權(quán)出售給大海公司，出售時長江公司專利權(quán)的賬面余額為100萬元，累計(jì)攤銷20萬元，售價為98萬元。出售日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（6）2008年12月1日， 大海公司購買太湖公司的股票99萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股售價11元，另支付11萬元相關(guān)稅費(fèi)。2008年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的每股售價為10元，預(yù)計(jì)不會持續(xù)下跌。要求：（1）編制2008年大海公司與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)分錄。（2）編制長江公司2008年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算2008年12月31日在合并工作底稿中按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（4）編制該集團(tuán)公司2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）【參考答案】（1） 2008年12月1日 ： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 100 （9911+11） 貸：銀行存款 1 100 2008年12月31日： 借：資本公積其他資本公積 110