委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

1、.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的賬務(wù)處理按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，如果委托加工的物資屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代交稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)的，所納稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅。在會(huì)計(jì)處理上，也要區(qū)分上述不同情況：委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按對(duì)方代收代繳的消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶；委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應(yīng)將對(duì)方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。委托

2、加工物資加工完成驗(yàn)收入庫后，應(yīng)按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“委托加工物資”賬戶。 例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批甲材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），成本為100 000元，支付加工費(fèi)為26 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，汽車輪胎加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等尚未支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%.A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： （1）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 100 000 貸：原材料甲材料 100 000 （2）支付加工費(fèi)用 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（100 000+26 000）（1-10%）=140 000（元） （受托方）

3、代收代繳的消費(fèi)稅：140 00010%=14 000（元） 應(yīng)納增值稅=26 00017%=4 420（元） 根據(jù)計(jì)算結(jié)果A企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 若A企業(yè)收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 26 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 420 應(yīng)交消費(fèi)稅 14 000 貸：應(yīng)付賬款B企業(yè) 44 420 若A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售 借：委托加工物資 40 000 （26 000+14 000） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 420 貸：應(yīng)付賬款B企業(yè) 44 420 （3）加工完成收回委托加工原材料甲 若A企業(yè)收回加工的材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：原材料甲材料 126 000 貸：委托加工物資 126 000 若A企業(yè)收