2021年淺談加強國庫柜面監(jiān)督確保國庫資金安全

1、淺談加強國庫柜面監(jiān)督確保國庫資金安全 ()! 國庫柜面監(jiān)管，是指國庫會計核算人員在經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)時，對預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算收入退庫及國庫會計對帳等一系列會計核算行為予以審查、監(jiān)督、管理，確保每一筆業(yè)務(wù)的真實性、合法性。國庫資金是國家預(yù)算資金收納入庫后的資金，也是國庫部門管理的財政預(yù)算資金。加強柜面監(jiān)督，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預(yù)算計劃的順利進行，而且可以保障國家經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。因而具有十分重要的意義?，F(xiàn)就如何加強國庫柜面監(jiān)督談一些粗淺的看法。 前國庫會計核算中存在的問題： （一）國庫庫款直撥操作欠規(guī)范 一是預(yù)算撥款憑證存在由用款單位自行送往國庫的現(xiàn)象，未按國家金庫條例規(guī)定

2、派專人送。傳送過程中的漏洞，威脅著國庫資金的安全。二是財政部門不能及時、全部向國庫提供各種經(jīng)人大批準的預(yù)算執(zhí)行計劃、預(yù)算調(diào)整文件、正常的預(yù)算撥款單位名冊（一般人大會議在三月份召開，預(yù)算計劃經(jīng)人代會審議通過后，才能送往人行國庫），使得國庫監(jiān)管無據(jù)可循。三是對撥往非預(yù)算單位的資金，財政部門很少主動提供報告和批件，國庫部門跟其后索要。四是年終集中支付現(xiàn)象比較突出，以“暫收”、“暫付”科目列支或以“科技三項費用”、“企業(yè)挖潛改造費用”支出，以轉(zhuǎn)移收入、減少收入基數(shù)，國庫庫款支撥的真實性確定較難。 (二)預(yù)算收入退庫監(jiān)管有難度 退庫是將已入庫的預(yù)算收入從國庫中退還給納稅人的一種政策 _。國庫作為直接 _

3、者，對正確把握退庫政策，維護國庫資金安全，起著至關(guān)重要的作用。但由于國庫退庫牽涉到不同部門的利益，財政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫各有自己規(guī)定的退庫政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關(guān)退庫文件很難及時到達國庫，只有在這些部門 _退庫時才見到（如新華書店的退庫），這種時滯性，使國庫部門審核其依據(jù)的可靠性、適時性難把握。對年初預(yù)算安排的“計劃虧損補貼”，由于財政部門事先未向國庫提供 _虧損退庫企業(yè)的 _、預(yù)算計劃虧損的指標，國庫無法對其進行控制和監(jiān)管。對調(diào)增調(diào)減的退庫，審批機關(guān)也存在不主動提供審批報告的現(xiàn)象。認為開出了退庫憑證，就視同它已審批同意。這些不規(guī)范的退庫行為，很容易造成國庫資金的

4、流失。 （三）預(yù)算收入更正核算不合理 預(yù)算收入更正是指各級財政、稅務(wù)、國庫和其他征收機關(guān)在 _預(yù)算收入收納、劃分、報解、入庫、退付時所出現(xiàn)的串科目、串級次、分成比例計算有誤等需更正的事項。它是國庫日常工作的一部分。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已發(fā)生的會計錯帳更正，應(yīng)編制錯帳沖正憑證，用紅藍字同一方向?qū)ｉT _和記載會計事項的更正。在實際業(yè)務(wù)處理中，國庫部門 _的預(yù)算收入更正就與當日發(fā)生的同科目預(yù)算收入相互軋抵，產(chǎn)生一張會計記帳憑證，并以此來登記分戶帳。這既不符合會計記帳原則，也不利于國庫和征收機關(guān)進行事后監(jiān)督和檢查。給國庫資金帶來風險和隱患。 （四）國庫對帳制度有待健全 國庫對帳時國庫部門一項重要的工作

5、。它既決定國庫報表是否真實，以維護 _財政的利益，為 _宏觀決策服務(wù)，又能防止截留、擠占、挪用預(yù)算收入等違規(guī)、違紀行為，達到防范國庫資金風險，確保國家金庫安全的目地。但工作中還是出現(xiàn)有以下情形：一是對帳時間不明確，存在隨意性。財政部門核對月庫款余額不及時，對帳回單需多次催促。稅務(wù)部門日對帳單也是三、五天來國庫取一次。二是對帳方式不正確，缺乏統(tǒng)一性。在國庫會計核算新系統(tǒng)實行后，有的二級分行國庫科與縣支庫只核對“內(nèi)部往來”庫存余額，不能逐筆核對每日的資金進出、發(fā)生額，有效地對支庫的資金往來進行監(jiān)督。三是對帳流于形式。 國庫會計核算問題形成的原因 上述國庫會計核算問題不僅僅是一種表象，深入研究，分析其成因，有各種內(nèi)外因素的作用，主要表現(xiàn)在一下三方面。（一）認識不到位。由于國家金庫條例規(guī)定國庫庫款的支配權(quán)屬于各級財政部門，所有有些財政部門的干部片面認為預(yù)算撥款、收入退庫等不需要國庫監(jiān)督，國庫只是地方財政的出納，是幫他們從事一部分工作。個別國庫工作人員也存在著國庫是為財政服務(wù)的舊觀念。這就造成了國庫監(jiān)管的乏力。于是不遵守的事情時有發(fā)生，給 _有機可乘，造成國庫資金的流失。（二）制度不完善。盡管中國人民銀行法賦予人民銀行經(jīng)理國庫的權(quán)力，也規(guī)定國家金庫在實現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮“執(zhí)行、促進、監(jiān)督”的作用