新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn)課件

1、新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),2,交流內(nèi)容,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),第一部分,全面預(yù)算管理的新視角,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),4,為什么需要預(yù)算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),5,一、全面預(yù)算管理的中心任務(wù),把握未來,安排未來,服務(wù)未來,立足現(xiàn)實(shí),著眼未來,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),6,二、全面預(yù)算管理成功的要素,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),7,三、全面預(yù)算管理循環(huán),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),8,四、全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),9,全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,

2、預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,適應(yīng)現(xiàn)實(shí),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),10,與現(xiàn)實(shí)相適應(yīng),對企業(yè)現(xiàn)狀的分析和判斷 設(shè)定的預(yù)算目標(biāo) 消極和冒進(jìn) 可持續(xù)發(fā)展 切實(shí)可行 不可滿打滿算 留有適當(dāng)余地,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),11,全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,適應(yīng)現(xiàn)實(shí),全員參與,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),12,全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,適應(yīng)現(xiàn)實(shí),全員參與,突出重點(diǎn),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),13,突出重點(diǎn),緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域 與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合 資金流量大的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目 顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目 應(yīng)用重要性原則 重要事項(xiàng)編制詳細(xì)預(yù)算 次要事項(xiàng)運(yùn)

3、用概率統(tǒng)計(jì)等方法簡化預(yù)算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),14,全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,適應(yīng)現(xiàn)實(shí),全員參與,獎罰掛鉤,突出重點(diǎn),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),15,獎罰掛鉤,凡是與獎罰不掛鉤的預(yù)算 凡是與薪酬不掛鉤的預(yù)算 有了“胡蘿卜”和“大棒” 沒有“胡蘿卜”和“大棒,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),16,全面預(yù)算管理的“六大”基本要求,預(yù)算 編制,結(jié)合戰(zhàn)略,嚴(yán)格執(zhí)行,適應(yīng)現(xiàn)實(shí),全員參與,獎罰掛鉤,突出重點(diǎn),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),第二部分,預(yù)算管理組織體系搭建,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),18,全面預(yù)算管理之“將,按要求做,做了咋辦,做什么,預(yù)算組織,做的

4、結(jié)果,誰來做,做的差異,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),19,一、預(yù)算組織,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),20,全面預(yù)算組織的設(shè)置,工會,組織人事處,計(jì)劃財(cái)務(wù)處,業(yè)務(wù)處,辦公室,分公司,分公司,分公司,預(yù)算管理委員會,分公司,預(yù)算管理辦公室,辦公室設(shè)在計(jì)財(cái)處,企業(yè)管理處,質(zhì)檢中心,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),21,預(yù)算管理委員會,企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，權(quán)威機(jī)構(gòu) 類似于“參謀長聯(lián)席會議” 完成重要的組織、核準(zhǔn)工作 至少每季度召開一次會議,預(yù)算委員會的意義,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),22,二、預(yù)算管理委員會人員任職,秘書長 財(cái)務(wù)經(jīng)理,委員 各職能單元負(fù)責(zé)人,委員 各業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與

5、操作培訓(xùn),三、各級職責(zé),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),練習(xí)：連連看,理解公司戰(zhàn)略目標(biāo)和本部門職責(zé) 擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策 擬訂每年預(yù)算的編制方案 制定預(yù)算管理的具體措施和辦法 按公司目標(biāo)確定本部門預(yù)算 主動與其他部門溝通和進(jìn)行高效配合 提供相關(guān)歷史數(shù)據(jù) 編制本部門工作計(jì)劃 審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度 提供稅法、金融和會計(jì)政策,預(yù)算委員會的職責(zé),預(yù)算（財(cái)務(wù)）部 的職責(zé),職能業(yè)務(wù)部的職責(zé),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),練習(xí)：連連看,制定本部門預(yù)算 指導(dǎo)員工制定與預(yù)算有清晰聯(lián)系的個人計(jì)劃 批準(zhǔn)和提交公司預(yù)算方案 擬定各種預(yù)算表格和填報(bào)要求 定期對部門預(yù)算和員工個人計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估 審查、匯總、上報(bào)、

6、報(bào)告預(yù)算 批準(zhǔn)和下達(dá)年度預(yù)算 跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 定期組織召開預(yù)算工作會議 審批調(diào)整預(yù)算,預(yù)算委員會的職責(zé),預(yù)算（財(cái)務(wù)）部 的職責(zé),職能業(yè)務(wù)部的職責(zé),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),練習(xí)：連連看(續(xù),及時反映部門預(yù)算執(zhí)行中的問題，以便進(jìn)行調(diào)整 按預(yù)算指標(biāo)支付各項(xiàng)資金 對預(yù)算執(zhí)行中的例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批 修正、調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行中的偏差 組織進(jìn)行預(yù)算考核 定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析 配合做好本部門預(yù)算的平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核 按時編制和報(bào)送各種預(yù)算報(bào)告及說明,預(yù)算委員會的職責(zé),預(yù)算（財(cái)務(wù)）部 的職責(zé),職能業(yè)務(wù)部的職責(zé),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),第三部分,全面預(yù)算的編制技巧,新全面預(yù)算

7、管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),28,編制技巧,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),29,預(yù)算管理的生命周期模式,階段,時間,第一步 資本預(yù)算,第二步 銷售預(yù)算,第三步 成本預(yù)算,企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式，以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式,企業(yè)成長期，以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式,企業(yè)衰退期，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式,第四步 現(xiàn)金預(yù)算,企業(yè)成熟期，以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),30,1.以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式,按照以銷定產(chǎn)的原則，以銷售預(yù)測的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，考核以收入作為主要指標(biāo) 思路：收入-成本費(fèi)用=利潤 優(yōu)點(diǎn)：以銷定產(chǎn)，

8、安排有序，不會出現(xiàn)資金積壓 適合于以企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)的企業(yè)、成長期的企業(yè)或者有長期市場的企業(yè)，是預(yù)算編制的基本模式 缺點(diǎn)：可能會出現(xiàn)產(chǎn)品過度開發(fā)、過度營銷，對成本重視不夠,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),31,2.以利潤為起點(diǎn)的預(yù)算模式,以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)分別編制收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)試算平衡，直到達(dá)到目標(biāo)利潤為止，考核以利潤為主要指標(biāo) 思路：利潤=收入-成本費(fèi)用 優(yōu)點(diǎn)：有利于提高利潤，改善管理，降低成本 適用于以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)，或者是大型企業(yè)集團(tuán)利潤中心 缺點(diǎn)：可能引發(fā)短期行為，引發(fā)過高風(fēng)險(xiǎn)以及制造虛假利潤,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),32,3.以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式,以

9、降低成本作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)，以成本作為考核主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤作為考核的輔助指標(biāo) 思路：成本費(fèi)用=收入-利潤 優(yōu)點(diǎn)：有利于降低成本，增加利潤，提高競爭力 適用于銷售較為穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心 缺點(diǎn)：可能會忽略新產(chǎn)品的開發(fā)，降低產(chǎn)品質(zhì)量或品質(zhì),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),33,4.以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式,以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制收入預(yù)算和支出預(yù)算，以現(xiàn)金流作為考核主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和銷售收入作為輔助指標(biāo) 現(xiàn)金節(jié)余=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出 優(yōu)點(diǎn)：有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 適用于資金緊張、財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)，或者退市的企業(yè) 缺點(diǎn)：過于保守，可能錯過發(fā)展機(jī)會 現(xiàn)代化的企業(yè)

10、集團(tuán)為避免危機(jī)采用資金管理模式,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),34,5.以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算模式,以資本投入的總量為起點(diǎn)，分別編制各項(xiàng)預(yù)算，以凈現(xiàn)值作為考核主導(dǎo)指標(biāo)，以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標(biāo) 思路：資本投入量=項(xiàng)目1投入量+項(xiàng)目2投入量+ 優(yōu)點(diǎn)：量入為出，追求企業(yè)高速發(fā)展，通過不斷投資帶動企業(yè)發(fā)展 適用于初創(chuàng)期企業(yè)，或企業(yè)集團(tuán)投資中心 缺點(diǎn)：可能出現(xiàn)盲目行為,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),35,編制技巧,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),36,1.靜態(tài)預(yù)算（SBB,靜態(tài)預(yù)算（Static Based Budgeting)又稱固定預(yù)算，是不考慮業(yè)務(wù)量變化對預(yù)算的影響，只以固定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制的預(yù)算

11、。是預(yù)算編制的最基本方法 優(yōu)點(diǎn)：編制簡單，易控制 缺點(diǎn)：適應(yīng)變化能力較差 適用于業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定、成本多為固定成本的企業(yè),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),37,2. 彈性預(yù)算（FBB,彈性預(yù)算（Flexible Based Budgeting） 又稱變動預(yù)算， 是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算。在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，以業(yè)務(wù)量、收入、成本、費(fèi)用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)，按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大、成本多為變動成本的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn)可比性強(qiáng)，便于理解和掌握,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),38,2. 彈性預(yù)算（FBB,彈性預(yù)算（Flexible Ba

12、sed Budgeting） 又稱變動預(yù)算， 是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算。在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，以業(yè)務(wù)量、收入、成本、費(fèi)用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)，按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大、成本多為變動成本的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn)可比性強(qiáng)，便于理解和掌握,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),39,3.增量預(yù)算(IBB,增量預(yù)算(Incremental Based Budgeting)是以基期收入和成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)算額而編制預(yù)算的方法 前提：原有各項(xiàng)收入和開支是合理的，增加收入是可實(shí)現(xiàn)的，

13、增加費(fèi)用是值得的 不主張將預(yù)算作較大改動，主要沿襲以往的預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算工作量小，上下容易達(dá)成共識 缺點(diǎn)：以往不合理的開支不易發(fā)現(xiàn)，對未來情況變化考慮不足,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),40,4.零基預(yù)算（ZBB,零基預(yù)算（Zero Based Budgeting）要求每位主管申請預(yù)算時，應(yīng)從計(jì)劃起點(diǎn)開始（故稱為“零基”），并且審核工作仍然由各主管負(fù)責(zé)，由他們自行說明為何需要支出。采用這一方式后，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)被視為一項(xiàng)“決策案”，以系統(tǒng)化的分析來進(jìn)行評估，并按其重要程度一一評定各方案排名的高低 零基預(yù)算的本質(zhì)，是指對于每項(xiàng)作業(yè)活動或職能，都不能認(rèn)為它的存在是必然的，而應(yīng)該抱著懷疑的

14、態(tài)度，來重新評估，以期望及時發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè)，杜絕資源浪費(fèi)及缺乏效率的情況 特別適用于產(chǎn)出難辨認(rèn)的服務(wù)性部門,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),41,制訂目標(biāo),決定執(zhí)行策略,編制預(yù)算手冊,劃分決策單位,編制決策包,確定資源分配,編制預(yù)算,1,2,4,5,6,7,8,3,零基預(yù)算的編制步驟,排列決策包順序,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),42,零基預(yù)算核心內(nèi)容,備選方案,目的及執(zhí)行效益,成本與效益,如何執(zhí)行及需要資源,不執(zhí)行的影響,績效的衡量,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),43,ZBB的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)： 參與性強(qiáng) 方案評估充分 計(jì)劃、目標(biāo)明確，可區(qū)分輕重緩急 有利于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識減少浪費(fèi)和

15、不必要的支出 提高預(yù)算的有效性 缺點(diǎn) 沒有考慮過去發(fā)生的事項(xiàng)或經(jīng)驗(yàn) 工作量巨大 工作成本高 編制時易受抵制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),44,5.作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB,作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（Activity Based Budgeting) 是建立在ABC基礎(chǔ)上的一種預(yù)算編制方法，是在理解作業(yè)和成本上升動因基礎(chǔ)上，對未來期間的作業(yè)量和資源需要量進(jìn)行預(yù)測的一種方法 其實(shí)質(zhì)在于分解工作步驟，按步驟確定作業(yè)量和所需資源,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),45,ABB步驟,A預(yù)測產(chǎn)品或勞務(wù)在下一 經(jīng)營期間的需求量,G分配資源成本額 到預(yù)測產(chǎn)品或勞務(wù)上,B確定作業(yè)消耗比率 （單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗 的作業(yè)量,C計(jì)算作

16、業(yè)需求量 （=A*B,D確定資源消耗比率 （單位作業(yè)消耗的 資源數(shù)量,E計(jì)算滿足作業(yè)消耗量 的需要的資源量（=C*D,F計(jì)算資源需求成本數(shù) 據(jù)（=E*資源的預(yù)計(jì)單價(jià),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),46,ABB的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算因果關(guān)系明確 資源配置更加有效 容易發(fā)現(xiàn)無效作業(yè)和低效作業(yè) 缺點(diǎn) 劃分作業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜 需要特別的作業(yè)成本會計(jì)支持,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),47,6.概率預(yù)算(PBB,概率預(yù)算（Probabilistic Based Budgeting）根據(jù)客觀條件對有關(guān)變量進(jìn)行分析，估計(jì)可能變動的范圍以及該范圍內(nèi)出現(xiàn)的概率，然后結(jié)合概率對各變量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值，根據(jù)期望值編制預(yù)

17、算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),48,概率預(yù)算步驟,A反復(fù)統(tǒng)計(jì)事件在下一 期間的發(fā)生次數(shù)及持續(xù)時間,B計(jì)算事件在一定期間發(fā)生概率的期望值,C確定預(yù)算時間,D計(jì)算發(fā)生事件時間 B*C,E確定單位時間的資源消耗單價(jià),F計(jì)算事件所需成本 E*F,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),49,概率預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn) 便于理解 編制依據(jù)充分 特別適合于不對象不夠的預(yù)算編制 缺點(diǎn) 工作量大 依賴歷史數(shù)據(jù) 以往不合理的開支不易發(fā)現(xiàn) 對未來情況變化考慮不足,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),50,7.清單預(yù)算,清單預(yù)算（Listing Based Budgeting) 是在列出各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目清單基礎(chǔ)上，對清單進(jìn)行分析、取

18、舍，然后匯總編制預(yù)算的一種方法,編制預(yù)算 項(xiàng)目清單,分析取舍 清單項(xiàng)目,匯總清單 編制預(yù)算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),51,清單預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn) 便于理解 編制依據(jù)充分 特別適合于簡單費(fèi)用管理和收支管理企業(yè) 缺點(diǎn) 依賴歷史數(shù)據(jù) 受過去模式影響 對未來情況變化考慮不足,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),52,編制技巧,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),53,分析企業(yè)自身的優(yōu)勢與劣勢 分析外部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會 分析客戶潛在的需求和未來發(fā)展空間,第一步 分析企業(yè)現(xiàn)狀,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),54,公司現(xiàn)狀分析應(yīng)回答的問題,我們是誰（或者我們是做什么的）？ 我們從哪里來？公司發(fā)展歷程，回顧歷

19、史，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)（忘記歷史等于背叛） 我們現(xiàn)在在哪里？-所處的外部和內(nèi)部環(huán)境,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),55,外部分析的層次,機(jī)會 選擇,微觀環(huán)境,中觀環(huán)境,宏觀環(huán)境,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),56,供應(yīng)商,同盟,顧客,競爭對手,微觀分析的關(guān)聯(lián)方,公司,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),57,中觀分析：所處行業(yè)競爭結(jié)構(gòu),行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè) 間的競爭,新進(jìn)入者,顧客,替代產(chǎn)品生產(chǎn)者,供應(yīng)商,需求，特別是潛在需求,威脅,威脅,討價(jià)還價(jià)能力,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),58,競爭環(huán)境影響評估,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),59,3,社會 Social,2,經(jīng)濟(jì) Economical,4,技術(shù) T

20、echnological,1,政治 Political,宏觀分析：PEST分析,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),60,內(nèi)部分析,從技術(shù)、管理、營銷、生產(chǎn)、研發(fā)、財(cái)務(wù)等方面分析優(yōu)劣和劣勢,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),61,機(jī)會,Text,Text,劣勢,SWOT分析法,優(yōu)勢,威脅,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),62,第二步 確定企業(yè)戰(zhàn)略定位及戰(zhàn)略目標(biāo),戰(zhàn)略定位就是確定企業(yè)未來的位置，是對企業(yè)未來在社會中的地位和作用作出的說明，需要回答我們的企業(yè)是什么？我們的企業(yè)將會是什么？ 戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來的預(yù)期結(jié)果，是與戰(zhàn)略定位相連的具體關(guān)鍵指標(biāo),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),63,第三步 確定戰(zhàn)略途徑及階

21、段目標(biāo),戰(zhàn)略途徑及階段目標(biāo)要解決 我們怎樣才能到那里？-制定措施，選擇路線 我們要分幾步走？階段目標(biāo),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),64,第四步 預(yù)測來年經(jīng)營形勢,國際、國內(nèi)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，行業(yè)走勢 國際：環(huán)境保護(hù)、貿(mào)易壁壘、反傾銷、 國內(nèi)：十一五規(guī)劃、宏觀調(diào)控、 國際、國內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)政策及其調(diào)整 匯率、稅收政策、貨幣政策、 證券政策 行業(yè)特別規(guī)定及其調(diào)整,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),65,對未來情況的判斷,不作調(diào)整,調(diào)整,已 知,未 知,不變,變化,假設(shè),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),66,情況假設(shè),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),67,預(yù)測來年關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo),總收入、凈利潤及其增長比

22、例 主要產(chǎn)品的收入目標(biāo)及增長比例,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),68,第五步 制定年度目標(biāo),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),69,企業(yè)目標(biāo)表現(xiàn)形式,職工積極性發(fā)揮方面,企業(yè)目標(biāo),人力資源方面,提高生產(chǎn)力方面,技術(shù)改進(jìn)和發(fā)展方面,社會責(zé)任方面,物質(zhì)和金融資源方面,利潤方面,市場方面,彼得德魯克管理實(shí)踐,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),70,什么是平衡計(jì)分卡,平衡計(jì)分卡（Balance scorecard, BSC）指企業(yè)在綜合分析內(nèi)外環(huán)境和資源條件基礎(chǔ)上，將目標(biāo)歸結(jié)為財(cái)務(wù)、客戶/市場、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個基本方面，并以此為維度，識別實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的驅(qū)動因素和可能措施，建立關(guān)鍵指標(biāo)（KPI）體系

23、，以此來促進(jìn)企業(yè)順利完成目標(biāo)的一種管理工具 由羅伯特卡普蘭（Robert Kaplan）和戴維諾頓(David Norton)兩位博士于上世紀(jì)92年提出,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),71,平衡計(jì)分卡,500強(qiáng)企業(yè)中，80%在用平衡計(jì)分卡 被哈佛商業(yè)評論評選為過去75年最具影響力的戰(zhàn)略管理工具 使紛繁復(fù)雜的目標(biāo)有機(jī)聯(lián)系在一起 將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營相聯(lián)系 與企業(yè)薪酬體系相聯(lián)系 高度整合性運(yùn)用廣泛,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),72,第六步,以組織結(jié)構(gòu)，分解企業(yè)目標(biāo),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),73,分解年度目標(biāo),千斤重?fù)?dān)人人挑，人人頭上有指標(biāo) 萬丈高樓平地起，預(yù)算目標(biāo)要落地 按職能和業(yè)務(wù)單位分

24、解 全部分解，不留死角 誰家的孩子誰抱走 橫向到邊，縱向到底 分項(xiàng)目標(biāo)可適當(dāng)高于年度目標(biāo),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),74,第七步 制定部門工作目標(biāo),目的 明確部門工作目標(biāo)和工作重點(diǎn) 量化部門工作 為編制預(yù)算提供依據(jù) 為考核提供依據(jù) 按職能和業(yè)務(wù)單元分別制定,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),75,部門指標(biāo),部門指標(biāo)來源,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),76,經(jīng)營目標(biāo)：關(guān)鍵指標(biāo)，與階段戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合 主要經(jīng)營政策 分項(xiàng)計(jì)劃 需要的資源及其分配：人力、財(cái)力、技術(shù) 存在的主要問題、困難及解決辦法,第八步 年度經(jīng)營計(jì)劃,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),77,經(jīng)營政策,銷售價(jià)格、折扣、折讓和傭金政策 銷售回

25、款政策 費(fèi)用投放額度及其地區(qū)、產(chǎn)品（項(xiàng)目）分布，預(yù)計(jì)控制的費(fèi)用率,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),78,經(jīng)營政策,項(xiàng)目開發(fā)和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃及其資金投放 新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā) 對外投資和投資回收 新增固定資產(chǎn)和技術(shù)改造 資產(chǎn)處置 籌資和償債,新市場的開發(fā) 人才引進(jìn) 薪酬政策和額度 存貨控制量 納稅 利潤分配 預(yù)付款政策,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),79,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),80,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),81,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),82,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),83,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),84,需要的資源及其分配,新增管理干部、技術(shù)人才 需要多少資金？何時投放

26、？ 需要何種物資？要多少？何時要？ 需要什么技術(shù)支持或技術(shù)保障？何時要？ 對現(xiàn)有的資源分配,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),85,存在的主要問題或困難及其解決辦法,主觀方面的問題 問題是什么？ 產(chǎn)生原因？ 如何解決？ 備選方案,客觀方面的困難 困難是什么？ 產(chǎn)生原因？ 如何解決？ 備選方案,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),86,第九步 企業(yè)獎罰辦法,董事會對企業(yè)層面的獎罰 達(dá)到或超過目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的獎勵 包括薪酬、獎金和股權(quán)激勵等 完不成目標(biāo)應(yīng)接受的懲罰等,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),87,一、獎勵措施,1.工 資 按企業(yè)級別和人員職位套級 工資中預(yù)留部分作為效益工資，一般80%-20% 效益工資與

27、目標(biāo)結(jié)果掛鉤，如 如90分以上全額發(fā)效益工資 60分以下不發(fā)效益工資 61-89分按比例發(fā)放效益工資,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),88,2.獎 金,A.按得分增發(fā)工資的辦法，如： 90分（含）以上增發(fā)5個月工資 80-89 分（含）增發(fā)4個月工資 70-79 分（含）增發(fā)3個月工資 60-69分（含）增發(fā)2個月工資 60分（不含）以下不增發(fā) B.按分值設(shè)定獎金基數(shù)辦法，如： 如100分獎金基數(shù)100萬元，當(dāng)?shù)梅?20分時，獎金則為120萬元,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),89,C.與利潤掛鉤法,此法又分為單一比例掛鉤法和復(fù)合比例掛鉤法 C1單一比例掛鉤法：只按一種比例作為提獎基數(shù)，再與得分比

28、例相乘，計(jì)算實(shí)際應(yīng)得獎金,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),90,C.與利潤掛鉤法,C2復(fù)合比例掛鉤法：按若干個比例分段從利潤中提取獎金，再與得分比例相乘，計(jì)算實(shí)際應(yīng)得獎金,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),91,3.期權(quán)激勵,達(dá)到目標(biāo)給多少股權(quán)，其中又分 增發(fā)新股 老股轉(zhuǎn)讓 干股,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),92,4.其他,實(shí)物獎勵 獎勵旅游 附加商業(yè)保險(xiǎn) 評比先進(jìn) 晉升 積分俱樂部的積分,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),93,二、處罰措施,經(jīng)濟(jì)手段 工資降級 不能全額拿到效益工資本身就是一種處罰 不達(dá)目標(biāo)不給獎金 非經(jīng)濟(jì)手段 降級 調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)班子 扣罰積分俱樂部的積分,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),

29、94,第十步 制定部門獎罰辦法,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),95,一、部門獎勵,工資：按照企業(yè)管理層面工資方式執(zhí)行 獎金： A.增發(fā)工資（同企業(yè)管理層面的增發(fā)工資） B.分享企業(yè)獎金 C.增發(fā)工資與分享獎金相結(jié)合 期權(quán) 其他獎勵：類似于企業(yè)管理層面的獎勵,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),96,分享企業(yè)獎金,獎金分配辦法 企業(yè)管理層面分配比例+執(zhí)行層面分配比例=1,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),97,平均分配法,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),系數(shù)分配法,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),99,二、部門處罰,經(jīng)濟(jì)手段 工資降級 不全額拿到效益工資 不達(dá)目標(biāo)不給獎金 費(fèi)用與目標(biāo)及其考核結(jié)果掛鉤，超支處罰

30、 非經(jīng)濟(jì)手段： 降級 調(diào)整部門負(fù)責(zé)人 扣罰積分俱樂部的積分,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),100,獎 罰,變動費(fèi)用與考核結(jié)果掛鉤 辦公費(fèi)、固定電話費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)、物料消耗、低值易耗品等費(fèi)用50%要與部門年終績效考核得分同比調(diào)整。 預(yù)算兌現(xiàn)時按超支部分的XX%處罰部門，節(jié)約部分的XX%獎勵部門,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),101,獎罰,標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用據(jù)實(shí)核發(fā) 對于員工工資（不含效益工資）、電話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用 汽油費(fèi)按派車單計(jì)算實(shí)際行駛里程，再以汽車每100公里標(biāo)準(zhǔn)耗油量和本年行駛里程總數(shù)計(jì)算其應(yīng)報(bào)油費(fèi)基數(shù)，超支不報(bào)，節(jié)約部分按20%獎勵司機(jī) 固定費(fèi)用封頂使用

31、 固定費(fèi)用在實(shí)際開支時不得突破年初預(yù)算，如有特殊情況，需經(jīng)批準(zhǔn)追加預(yù)算后方可開支,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),102,編制分項(xiàng)預(yù)算,第十一步,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),103,編制分項(xiàng)預(yù)算的主要工作,確定分項(xiàng)預(yù)算的內(nèi)容 編制分項(xiàng)預(yù)算編制方案 設(shè)計(jì)預(yù)算表格 定義表格內(nèi)容 分別編制各項(xiàng)預(yù)算 傳遞相關(guān)數(shù)據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),104,設(shè)計(jì)預(yù)算表格,表格按月劃分，按季度小計(jì)，按年度累計(jì) 表格中應(yīng)設(shè)置自動計(jì)算公式 表格與表格之間的數(shù)據(jù)可以自動取數(shù) 由于編制時點(diǎn)未在年末，上年數(shù)據(jù)需要恰當(dāng)預(yù)計(jì),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),105,第十二步 匯總平衡預(yù)算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),106

32、,匯總平衡預(yù)算的主要工作內(nèi)容,審核各分項(xiàng)預(yù)算 逐項(xiàng)分析和判斷各分項(xiàng)預(yù)算 編制依據(jù)是否正確、全面 編制口徑是否符合統(tǒng)計(jì)要求 數(shù)據(jù)收集和計(jì)算是否符合邏輯 預(yù)算報(bào)表是否按統(tǒng)一的格式編報(bào) 預(yù)算結(jié)果是否正確 預(yù)算結(jié)果是否達(dá)到各部門所分解的目標(biāo) 分項(xiàng)預(yù)算未達(dá)到上述要求時應(yīng)返回各有關(guān)編制單位調(diào)整，直至符合要求為止,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),107,匯總平衡預(yù)算的主要工作內(nèi)容,匯總各項(xiàng)預(yù)算 各分項(xiàng)預(yù)算全部匯總到財(cái)務(wù)部或預(yù)算管理部 編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、資金收支表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 對匯總結(jié)果進(jìn)行初步試算 分析和判斷 預(yù)算結(jié)果的正確性和準(zhǔn)確性 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)是否滿足平衡計(jì)分卡要求 不能滿

33、足時應(yīng)返回重做 編制預(yù)算報(bào)告,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),108,第十三步 上報(bào)審議,審議,審議,審議,總裁 辦公會,董事會,股東會,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),109,總裁辦公會審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接的有效性 對經(jīng)營形勢預(yù)測和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目標(biāo)確定的合理性、可行性 企業(yè)獎罰辦法的合理性和可行性 經(jīng)營計(jì)劃的嚴(yán)密性和可操作性 目標(biāo)分解的合理性 部門目標(biāo)及獎罰辦法的合理性、可行性和操作性 預(yù)算編制過程的嚴(yán)密性 預(yù)算結(jié)果的正確性和準(zhǔn)確性,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),110,董事會審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接的有效性 對經(jīng)營形勢預(yù)測和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目

34、標(biāo)確定的合理性、可行性 董事會目標(biāo)的滿足程度 企業(yè)獎罰辦法的合理性和可行性 預(yù)算結(jié)果的正確性和準(zhǔn)確性,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),111,股東會審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接的有效性 對經(jīng)營形勢預(yù)測和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目標(biāo)確定的合理性、可行性 股東目標(biāo)的滿足程度 預(yù)算結(jié)果的正確性和準(zhǔn)確性,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),112,第十四步 下達(dá)執(zhí)行,書面下達(dá) 下達(dá)方與執(zhí)行方簽字 平衡計(jì)分卡、獎罰辦法與預(yù)算一并下達(dá),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),113,十五步 補(bǔ)丁植入,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),114,重大突發(fā)事件應(yīng)變計(jì)劃,長效預(yù)防措施 長效預(yù)防措施是為了防止和避免重大不利事項(xiàng)

35、的產(chǎn)生而事先采取的主動、積極措施,緊急應(yīng)付措施 緊急應(yīng)付措施是在發(fā)生緊急情況后為防止事態(tài)擴(kuò)大、降低和減少損失而采取的被動措施,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),潛在問題分析及應(yīng)變計(jì)劃,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),應(yīng)變計(jì)劃,預(yù)防性措施 事件分類 事件具體情況描述 事件影響級別 預(yù)防目標(biāo) 預(yù)防措施 所需資源 長期資產(chǎn)增加 費(fèi)用投入，如維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),應(yīng)變計(jì)劃,應(yīng)付性措施：應(yīng)急預(yù)案 事件分類 事件具體情況描述 事件影響級別 應(yīng)急目標(biāo) 組織機(jī)構(gòu) 處置措施 所需人、財(cái)、物準(zhǔn)備 人員配備及臨時調(diào)動、資金的預(yù)留、設(shè)備及物料的配備 預(yù)案調(diào)整及修訂 日常演練,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作

36、培訓(xùn),118,動員大會,召集和主持人：預(yù)算管理委員會主任 出席人：全體預(yù)算管理委員會成員、企業(yè)管理班子、各部門負(fù)責(zé)人 會議內(nèi)容： 預(yù)算管理委員會主任對年度計(jì)劃和預(yù)算編制工作進(jìn)行動員 預(yù)算委管理員會常務(wù)副主任對預(yù)算編制工作作出具體部署 配套文件 關(guān)于做200X年度計(jì)劃和預(yù)算編制工作的通知 200X年預(yù)算編制方案 200X年預(yù)算編制表格,具體三會,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),119,過堂”會,召集和主持人：預(yù)算管理委員會主任 出席人：全體預(yù)算管理委員會成員、各部門負(fù)責(zé)人 會議內(nèi)容： 審核各部門平衡計(jì)分卡和獎罰辦法、各部門年度預(yù)算（注此項(xiàng)審核要按部門逐個審核） 匯報(bào)人：各部門負(fù)責(zé)人 配套文件 各部

37、門平衡計(jì)分卡和獎罰辦法、各部門年度預(yù)算,具體三會,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),120,審查會,召集和主持人：預(yù)算管理委員會主任 出席人：全體預(yù)算管理委員會成員、企業(yè)管理班子 會議內(nèi)容： 審查年度預(yù)算編制結(jié)果 匯報(bào)人：預(yù)算管理委員會常務(wù)副主任 配套文件 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略途徑、階段目標(biāo)、平衡計(jì)分卡及獎罰辦法、年度經(jīng)營計(jì)劃、重大突發(fā)事件應(yīng)變計(jì)劃、有關(guān)分項(xiàng)預(yù)算、匯總預(yù)算,具體三會,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),121,編制技巧,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),122,編制分項(xiàng)預(yù)算應(yīng)注意,編制依據(jù) 計(jì)劃、平衡計(jì)分卡、獎罰辦法、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、相關(guān)勾稽數(shù)據(jù) 編制方法 7種方法根據(jù)不同情況使用 編制

38、口徑,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),123,收入預(yù)算的編制,編制依據(jù) 銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡、銷售部獎罰辦法、歷史銷售量數(shù)據(jù)、同行業(yè)銷售數(shù)據(jù)、分銷商庫存量、預(yù)算期內(nèi)市場容量、企業(yè)的市場份額、產(chǎn)品定價(jià)策略 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法 編制口徑 含稅（增值稅）收入與不含稅收入 如有折扣和折讓，按折扣和折讓后的價(jià)格編制 按產(chǎn)品和服務(wù)類別，由單價(jià)和數(shù)量組成 同時按地區(qū)編制，形成地區(qū)和產(chǎn)品兩個類別 已簽訂需跨年度履行合同，按合同期間相應(yīng)編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),124,銷售回款預(yù)算的編制,編制依據(jù) 銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡、銷售部獎罰辦法、信用政策、收入預(yù)算

39、、歷年回款數(shù)據(jù)、歷年呆壞賬損失等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法 編制口徑 含稅（增值稅）收入 按產(chǎn)品和服務(wù)類別，由單價(jià)和數(shù)量組成 同時按地區(qū)編制，形成地區(qū)和產(chǎn)品兩個類別,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),125,生產(chǎn)預(yù)算的編制,編制依據(jù) 銷售預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部平衡計(jì)分卡、生產(chǎn)部獎罰辦法、生產(chǎn)能力大小、生產(chǎn)周期長短、產(chǎn)品合格率、技術(shù)改造方案、降低成本措施的實(shí)施情況、產(chǎn)品庫存控制量、歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)等 編制方法 靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法 編制口徑 按產(chǎn)品類別、規(guī)格、型號分別編制 計(jì)算公式： 期初存量+本期產(chǎn)量=期末存量+本期銷量 本期產(chǎn)量=期末存量+本期銷量+其他用量-期初存

40、量,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),126,采購預(yù)算的編制,編制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算、采購計(jì)劃、供應(yīng)部平衡計(jì)分卡、供應(yīng)部獎罰辦法、倉儲量大小、生產(chǎn)周期長短、庫存控制量、資金狀況、原材料及商品價(jià)格波動情況、歷史采購數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 按材料及商品類別、規(guī)格、型號分別編制 計(jì)算公式： 期初存量+本期產(chǎn)量=期末存量+本期銷量 本期產(chǎn)量=期末存量+本期銷量+其他用量-期初存量,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),127,成本預(yù)算的編制,編制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算、各部平衡計(jì)分卡、供應(yīng)部獎罰辦法、倉儲量大小、生產(chǎn)周期長短、

41、庫存控制量、資金狀況、原材料及商品價(jià)格波動情況、歷史采購數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 按材料及商品類別、規(guī)格、型號分別編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),128,成本預(yù)算,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),129,單位材料消耗預(yù)算的編制,編制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部和平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、生產(chǎn)預(yù)算、各車間獎罰辦法、產(chǎn)品配方、工藝流程、歷史單位材料消耗數(shù)據(jù)、同行業(yè)單位材料消耗數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 按產(chǎn)品編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),130,

42、工資預(yù)算的編制,編制依據(jù) 企業(yè)獎罰辦法、各部門獎罰辦法、工資政策、同行業(yè)工資水平、人員編制、生產(chǎn)預(yù)算、歷史工資數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 按部門及人員類別、級別分別編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),131,單位產(chǎn)品人工成本預(yù)算的編制,編制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算、各車間獎罰辦法、工資預(yù)算、生產(chǎn)工藝、人員編制、歷史生產(chǎn)工時數(shù)據(jù)、同行業(yè)生產(chǎn)工時數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 按產(chǎn)品類別分別編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),132,制造費(fèi)用的編制,編

43、制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部和配備部門平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)規(guī)模、采購預(yù)算、各車間獎罰辦法、工資預(yù)算、生產(chǎn)工藝、人員編制、歷史制造費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)制造費(fèi)用數(shù)據(jù)等 編制方法 零基預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、概率預(yù)算法 編制口徑 對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義 劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用 按費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制 增加現(xiàn)金流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),133,生產(chǎn)成本預(yù)算的編制,編制依據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)部平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、生產(chǎn)預(yù)算、各車間獎罰辦法、歷史生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、

44、彈性預(yù)算法 編制口徑 按產(chǎn)品編制 生產(chǎn)成本=單位成本*產(chǎn)量 =（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）*產(chǎn)量,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),134,房地產(chǎn)開發(fā)成本預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、開發(fā)計(jì)劃、施工計(jì)劃、工程部平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、項(xiàng)目施工預(yù)算（由工程預(yù)決算人員專項(xiàng)編制）、項(xiàng)目承包合同、歷史開發(fā)成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)開發(fā)成本數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法 編制口徑 同時開發(fā)多個項(xiàng)目的，按項(xiàng)目編制，然后匯總 各項(xiàng)目按開發(fā)成本類別編制 按成本計(jì)劃投入、上年度投入、預(yù)算年度投入、累計(jì)投入編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),135,銷售費(fèi)用預(yù)

45、算的編制,編制依據(jù) 銷售計(jì)劃、銷售部平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、銷售政策、費(fèi)用控制辦法、工資預(yù)算、人員編制、歷史營業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)營業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法、概率預(yù)算法 編制口徑 對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義 劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用 按費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制 金額大的費(fèi)用應(yīng)編制明細(xì)預(yù)算 與上年同期對比 列明各費(fèi)用比重 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),136,管理費(fèi)用預(yù)算的編制,編制依據(jù) 管理計(jì)劃、各管理部門平衡計(jì)分卡及其獎罰辦法、費(fèi)用控制辦法、工資預(yù)算、人員編制、歷史管理費(fèi)

46、用數(shù)據(jù)、同行業(yè)管理費(fèi)用數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法、概率預(yù)算法 編制口徑 對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確定義 劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用 按費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分別編制 金額大的費(fèi)用應(yīng)編制明細(xì)預(yù)算 與上年同期對比 列明各費(fèi)用比重 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),137,融資預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、資金需求、信貸合同、融資部平衡計(jì)分卡及獎罰辦法、歷史融資數(shù)據(jù)、同行業(yè)融資規(guī)模數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法 編制口徑 按股權(quán)融資與債權(quán)融資編制 信貸預(yù)算單獨(dú)編制,

47、新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),138,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)目標(biāo)和平衡計(jì)分卡、銷售計(jì)劃、銷售預(yù)算、銷售政策、信貸預(yù)算、其他融資計(jì)劃、資金收支預(yù)算、存取款情況、歷史財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法 編制口徑 按利息、手續(xù)費(fèi)、匯總損益、現(xiàn)金折扣等方面編制 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),139,投資預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)目標(biāo)和平衡計(jì)分卡、投資計(jì)劃、投資部平衡計(jì)分卡及獎罰辦法、資金情況、歷史對外投資數(shù)據(jù)、同行業(yè)對外投資數(shù)據(jù)等 編制方法 增量

48、預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、零基預(yù)算法 編制口徑 按持有至到期投資、股權(quán)投資和投資性房產(chǎn)3大類編制 各項(xiàng)投資編制明細(xì)預(yù)算 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),140,固定資產(chǎn)預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、各部門平衡計(jì)分卡及獎罰辦法、固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀、各部門對固定資產(chǎn)的需求情況、資金情況、折舊政策、歷史固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、同行業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、零基預(yù)算法 編制口徑 按固定資產(chǎn)定義的范圍和類別編制，主要將其與費(fèi)用支出區(qū)分開來 分別編制固定資產(chǎn)增加、處置和折舊3個類別的預(yù)算 固定資產(chǎn)增加和處置預(yù)算按明細(xì)項(xiàng)

49、目編制 折舊按企業(yè)確定的折舊政策和會計(jì)估計(jì)編制 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),141,應(yīng)急預(yù)算的編制,編制依據(jù) 重大突發(fā)事件應(yīng)變計(jì)劃、預(yù)防性措施、應(yīng)急預(yù)案、同行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法 編制口徑 按應(yīng)急裝備、物資和經(jīng)費(fèi)編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),142,稅金預(yù)算的編制,編制依據(jù) 稅收法規(guī)和政策、經(jīng)營計(jì)劃、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各收支預(yù)算及其他涉稅事項(xiàng)、歷史稅金數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法 編制口徑 按稅種分別編制 增加現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，為資金預(yù)算和現(xiàn)金流量

50、表提供依據(jù),新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),143,遞延所得稅及所得稅費(fèi)用預(yù)算的編制,編制依據(jù) 會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)資產(chǎn)狀況、會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、職業(yè)判斷等 編制方法 零基預(yù)算法、清單預(yù)算法 編制口徑 按遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用分別編制 按會計(jì)與所得稅法的差異逐項(xiàng)分析編制 按季度編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),144,編制技巧,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),145,預(yù)計(jì)利潤表的編制,編制依據(jù) 企業(yè)目標(biāo)及平衡計(jì)分卡、企業(yè)獎罰辦法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、各損益類項(xiàng)目預(yù)算、企業(yè)利潤歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)利潤數(shù)據(jù)等 編制口徑 按利潤表項(xiàng)目分別編制 收入為不含稅（增值稅）收入，包括營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入 列出各項(xiàng)目所占比重，以便分析 與上年對比,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),146,資金收支預(yù)算的編制,編制依據(jù) 經(jīng)營計(jì)劃、銷售預(yù)算、采購預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、信貸預(yù)算、成本預(yù)算等各項(xiàng)涉及資金收支的預(yù)算、歷史資金數(shù)據(jù)等 編制方法 增量預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、清單預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、作業(yè)成本預(yù)算法、概率預(yù)算法 編制口徑 按資金期初節(jié)余、本期收入、本期支出、本期節(jié)余等四個方面編制,新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作培訓(xùn),147,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制,編制依據(jù) 企業(yè)目標(biāo)及