試談新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制_優(yōu)秀論文

1、 試談新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制 一、銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后變化內(nèi)容的表現(xiàn)形式 (一)會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)容和形式的變化 銀行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行改變了會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容, 會(huì)計(jì)電算化利用計(jì)算機(jī)完成電算化的工作程序, 從而實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。通過計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理部分進(jìn)行信息化處理, 使得銀行會(huì)計(jì)工作程序簡(jiǎn)單化。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用會(huì)影響銀行的內(nèi)部控制政策, 為了保證順利的開展會(huì)計(jì)工作, 參照對(duì)未來銀行運(yùn)行狀況的預(yù)測(cè)結(jié)果, 制定更合理的新控制制度。在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過程中, 應(yīng)該配備專業(yè)的技術(shù)及管理人員負(fù)責(zé)電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)與管理, 保證電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 (二)會(huì)計(jì)檔案的變化 銀行實(shí)行會(huì)計(jì)

2、電算化后, 會(huì)計(jì)檔案形式會(huì)發(fā)生較為明顯的變化。以紙質(zhì)為媒介的傳統(tǒng)檔案形式具有查閱難度大、修改過程繁瑣等特點(diǎn), 當(dāng)需要修改的數(shù)據(jù)較長(zhǎng)時(shí), 在紙質(zhì)材料上的修改操作工作量大, 會(huì)明顯影響檔案的查閱質(zhì)量。銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后, 會(huì)計(jì)檔案的保存與修改都可以通過電子數(shù)據(jù)操作在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行, 并可以長(zhǎng)期保存在網(wǎng)絡(luò)或硬盤上。這種檔案保存與更改形式的變化, 有效提高檔案的查閱效率與質(zhì)量, 同時(shí)便于檔案的保護(hù)而不受破壞。 (三)會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容的變化 銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后, 會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化。大量數(shù)據(jù)的記錄、整理、計(jì)算等是會(huì)計(jì)人員的主要工作內(nèi)容, 在銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中, 這些工作都需要會(huì)計(jì)人員人工

3、完成, 為處理大量數(shù)據(jù), 銀行人員的組成主要是會(huì)計(jì)人員。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后, 銀行會(huì)計(jì)人員只需要將數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng), 其余數(shù)據(jù)處理等工作交由專業(yè)電算化系統(tǒng)操作人員來完成。這樣, 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的工作由財(cái)務(wù)管理人員、電算化系統(tǒng)操作人員和會(huì)計(jì)人員共同配合完成, 可有效提高銀行會(huì)計(jì)信息的效率與質(zhì)量。 二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響 (一)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、分工劃分的影響 傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作工作中, 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同進(jìn)行組織體制的劃分, 通過會(huì)計(jì)憑證將不同業(yè)務(wù)聯(lián)系起來, 并在相互之間形成稽核牽制, 實(shí)現(xiàn)結(jié)算、聯(lián)行、同城及綜合結(jié)算等專柜之間的業(yè)務(wù)傳遞、交換與牽制, 從而實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)核

4、算的正常運(yùn)行。銀行會(huì)計(jì)電算化中, 其組織體制的劃分是依據(jù)數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理等進(jìn)行的, 通過這些專業(yè)組之間的數(shù)據(jù)傳遞完成會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行改變了銀行會(huì)計(jì)的組織體制與崗位分工, 由會(huì)計(jì)人員與信息化系統(tǒng)的聯(lián)系代替了繁瑣的會(huì)計(jì)人員與人員之間的關(guān)系。但要想保證電算化實(shí)施過程中崗位責(zé)任與權(quán)限的明確劃分, 就需要嚴(yán)格明確計(jì)算機(jī)對(duì)于會(huì)計(jì)人員身份的識(shí)別問題, 控制可以使用電算化系統(tǒng)的人員及不同人員的使用權(quán)限內(nèi)容, 這樣才能有效控制電算化系統(tǒng)信息的安全與準(zhǔn)確。 (二)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式的影響 傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作工作中, 數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式主要是以紙張為媒介。銀行會(huì)計(jì)電算化中, 除非必須是紙張形式

5、的會(huì)計(jì)憑證, 其余大多數(shù)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式以磁盤為媒介。相較于傳統(tǒng)的紙張, 這種信息化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式更加有利于數(shù)據(jù)的存取, 并且數(shù)據(jù)傳遞速度快、檢索與再處理方便, 避免了大量紙張空間的占用, 大大降低數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本, 在方便了復(fù)制與長(zhǎng)期存儲(chǔ)的同時(shí)增加了數(shù)據(jù)的保密性。但電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)劣于傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)之處的就是其法律效力手段較薄弱。此外, 由于電算化數(shù)據(jù)的復(fù)制更加容易, 一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的篡改、刪除等情況, 不易留下痕跡, 也就不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)。針對(duì)以上情況, 銀行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要提高磁盤數(shù)據(jù)的法律效力, 做出提高信息準(zhǔn)確性與安全性的措施。 (三)對(duì)銀行內(nèi)部復(fù)核機(jī)制的影響 傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作

6、工作中, 從賬號(hào)、戶名到金額、用途等, 這些項(xiàng)目都需要會(huì)計(jì)人員通過明細(xì)核算和綜合核算對(duì)其正確性進(jìn)行核對(duì)與驗(yàn)證。此外, 還需要對(duì)賬據(jù)相符性、賬帳相符性及帳實(shí)的相符性進(jìn)行核對(duì), 以保證數(shù)據(jù)的正確性及漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與堵塞。銀行會(huì)計(jì)電算化中, 會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核與編碼, 由計(jì)算機(jī)完成其余的數(shù)據(jù)處理工作, 這使得銀行內(nèi)部復(fù)核機(jī)制發(fā)生了變化, 由傳統(tǒng)的保證帳、證、表之間正確性的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到保證憑證填、制、錄入等環(huán)節(jié)的正確性。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行, 使得數(shù)據(jù)正確性控制由完全的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂?jì)算機(jī)控制為主、手工為輔的模式, 嚴(yán)格進(jìn)行數(shù)據(jù)正確性控制。 三、銀行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題 (一

7、)認(rèn)識(shí)不到位, 基礎(chǔ)工作薄弱 隨著科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展, 計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。對(duì)于銀行業(yè)來說, 銀行會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代化技術(shù)在銀行發(fā)展過程中的具體應(yīng)用, 也是符合金融行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。但有些銀行并沒有全面認(rèn)識(shí)到電算化對(duì)于銀行運(yùn)行的全部功能, 只是簡(jiǎn)單地把電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用看成當(dāng)下的時(shí)代潮流或者是銀行形象的展示。一些銀行雖然將電算化應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中, 但僅僅認(rèn)識(shí)到電算化能夠減少人工核算負(fù)擔(dān), 只是利用其進(jìn)行核算功能, 并沒有真正發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來的管理職能等其它職能。這種電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用, 僅僅發(fā)揮了減輕人員工作負(fù)擔(dān)作用, 由于大部分銀行的電算化會(huì)

8、計(jì)系統(tǒng)開展時(shí)間比較短, 還沒有形成完善的制度管理體制, 對(duì)于財(cái)務(wù)人員、電算化系統(tǒng)維護(hù)人員與操作人員等人員控制沒有形成健全的方案, 影響了會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。 (二)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 內(nèi)部控制流于形式 與其它行業(yè)相比, 銀行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)較大, 從事銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)工作者相較于其他行業(yè)的會(huì)計(jì)工作, 其核算中的操作風(fēng)險(xiǎn)與出納風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較高, 所以加強(qiáng)銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作對(duì)于銀行業(yè)的發(fā)展與生存顯得尤為重要。而現(xiàn)階段銀行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足, 造成銀行會(huì)計(jì)在實(shí)際操作與管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的操作人員, 在工作中容易出現(xiàn)密碼管理不嚴(yán)、密碼口令使用周期超限、離崗

9、不簽退等現(xiàn)象, 大大增加了密碼泄露的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的管理人員, 在工作中易出現(xiàn)只看重自身操作安全, 出現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對(duì)于用戶操作安全檢查不重視、業(yè)務(wù)管理人員對(duì)于安全制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象, 由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不清, 相關(guān)的管理人員不能很好的處理安全操作與業(yè)務(wù)間的關(guān)系, 也就不能有效保證自身操作與會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的安全, 嚴(yán)重者可能會(huì)造成違規(guī)操作等現(xiàn)象。 (三)內(nèi)部控制制度不完善 完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息管理應(yīng)該有規(guī)定的程序操作, 對(duì)于銀行應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理來說, 正確的程序應(yīng)該是銀行向有關(guān)部門提出申請(qǐng), 在獲準(zhǔn)審批后完成會(huì)計(jì)電算化相關(guān)數(shù)據(jù)的輸出輸入與處理的注冊(cè)與登記, 這些都

10、是需要統(tǒng)計(jì)計(jì)算機(jī)來完成的。但在實(shí)際操作中, 有些銀行的會(huì)計(jì)電算化并沒有按照規(guī)定的程序進(jìn)行, 在這種情況下, 即使存在銀行內(nèi)部控制制度, 也不能保證電算化過程中數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定。況且, 現(xiàn)階段一部分銀行內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)內(nèi)審、稽核等部門的獨(dú)立性與權(quán)威性不高, 其工作主要是以事后監(jiān)督、檢查賬務(wù)差錯(cuò)等為主。而電算化要求會(huì)計(jì)監(jiān)督以事前防范為主, 這樣就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制與電算化要求不符的現(xiàn)象。這種內(nèi)部控制制度的不完善還會(huì)影響監(jiān)督部門的檢查手段與方式, 不能有效保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真正實(shí)行。 (四)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)人才綜合素質(zhì)不高 在銀行業(yè)發(fā)展過程中, 隨著會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行, 銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化人員并沒

11、有隨電算化的發(fā)展而進(jìn)行更換, 有些銀行的電算化工作仍然由以往的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。電算化是在新時(shí)代下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng), 其操作與管理人員要求具備專業(yè)的技能水平與熟練的計(jì)算機(jī)操作能力。而現(xiàn)階段從事電算化操作的人員大多是以往沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)的在崗人員直接調(diào)動(dòng)而進(jìn)入電算化崗位, 由于他們?nèi)狈﹄娝慊瘜I(yè)操作的同時(shí)沒有相應(yīng)的系統(tǒng)或軟件操作, 當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)不具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理問題的能力, 這將大大影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。如今隨著信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展, 電算化人員不僅需要熟練掌握計(jì)算機(jī)操作, 而且需要他們對(duì)銀行新業(yè)務(wù)有所了解, 而這樣的復(fù)合型人才在銀行電算化會(huì)計(jì)崗位較少。 四、提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制策

12、略 (一)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視 要想加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視, 提高銀行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制, 首先應(yīng)該從銀行管理層入手, 作為銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷更新觀念, 具備現(xiàn)代化的眼光對(duì)自身作出合理判斷, 并對(duì)于銀行運(yùn)行與發(fā)展做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的重視程度, 加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí), 從而建立符合電算化系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu), 構(gòu)建規(guī)范完善_的會(huì)計(jì)電算化管理制度, 為電算化的順利開展提供保障。其次應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身認(rèn)識(shí), 重視會(huì)計(jì)電算化工作。只有意識(shí)到自身工作的重要性, 會(huì)計(jì)人員就會(huì)通過不斷學(xué)習(xí)來提升自身專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)操作技術(shù), 發(fā)揮提升銀行會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量的主體地位。最后, 從全員出發(fā)加強(qiáng)

13、對(duì)會(huì)計(jì)電算化中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí), 提高全員對(duì)于電算化系統(tǒng)安全使用與管理的重視, 從而鼓勵(lì)銀行全體人員在實(shí)際工作中隨時(shí)保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí), 及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并積極采取措施進(jìn)行漏洞的堵塞。 (二)提高安全防范意識(shí), 完善電算化管理制度 防患于未然是銀行業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo), 因此加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制、提高安全防范意識(shí), 是完善電算化管理制度的首要措施。首先, 應(yīng)該整章建制。在強(qiáng)調(diào)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)上, 依據(jù)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、電算化相關(guān)應(yīng)用軟件要求、會(huì)計(jì)電算化實(shí)際工作需要等, 進(jìn)行規(guī)章制度的制定, 不斷建立并完善相關(guān)的操作規(guī)范與規(guī)章制度。其次, 加強(qiáng)密碼管理。密碼應(yīng)該根據(jù)工作崗位與工作性質(zhì)的不同進(jìn)行設(shè)定, 提

14、高操作人員的安全防范意識(shí), 不得泄露、互換自己的密碼, 更不能通過不正當(dāng)途徑獲取密碼, 在離開操作崗位時(shí)及時(shí)退出操作系統(tǒng), 當(dāng)授權(quán)于他人進(jìn)行電算化操作時(shí), 應(yīng)該當(dāng)面對(duì)其操作過程進(jìn)行全程監(jiān)督。最后, 保證機(jī)房紀(jì)律。操作機(jī)房的進(jìn)出應(yīng)保證雙人模式, 提高相互間的操作監(jiān)督, 并嚴(yán)格限制出入機(jī)房的權(quán)限與管理。對(duì)于機(jī)房管理人員而言, 嚴(yán)格禁止擅離職守與相互換班替崗行為, 加強(qiáng)機(jī)房操作的同時(shí)強(qiáng)調(diào)管理的重要性, 從而實(shí)現(xiàn)操作與管理并行的機(jī)房管理。 (三)強(qiáng)化內(nèi)部稽核和計(jì)算機(jī)審計(jì) 對(duì)于銀行業(yè)這個(gè)特殊行業(yè)來說, 它的監(jiān)督方法與手段應(yīng)該能夠滿足事前、事中、事后的全過程監(jiān)督, 而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)常常依賴于先進(jìn)軟件系統(tǒng)的

15、開發(fā)與會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查新思路的探索, 從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的全方位、多層次模式的形成。在經(jīng)濟(jì)與科技飛速發(fā)展的形勢(shì)下, 銀行審計(jì)部門的審計(jì)工作主要通過科學(xué)技術(shù)手段的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn), 所以, 建立與金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)相聯(lián)合的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督系統(tǒng)是適應(yīng)新形勢(shì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建立可有效通過對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)與會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)掌握, 實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。建立適應(yīng)銀行發(fā)展的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò), 可通過對(duì)事前預(yù)防與事中控制加大非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度, 有利于會(huì)計(jì)審計(jì)綜合監(jiān)督職能的全面提高。 (四)加強(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng) 加強(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng), 將他們充實(shí)到會(huì)計(jì)電算化崗位, 是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的最基本措施。從基層人員中選拔出一定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干, 將他們組織起來進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn), 包括會(huì)計(jì)電算化專業(yè)技術(shù)知識(shí)與計(jì)算機(jī)相關(guān)軟件應(yīng)用。培養(yǎng)出一支不僅能熟練掌握業(yè)務(wù)的專業(yè)操作, 還能夠進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的綜合型人才。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍能夠不斷更新自己的意識(shí)與理念, 擁有自身新觀念, 能夠積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí), 并重視管理方面