會計實務試題六

1、第六章 利潤一、單項選擇題1、會計期末損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（）。A、累計未分配的利潤B、凈利潤C、凈損失D利潤總額2、 下列項目中，屬于利得的是（）。A、銷售商品流入的經濟利益B、提供技術服務流入的經濟利益C、出租寫字樓流入的經濟利益D出售固定資產流入的經濟利益3、某企業(yè) 2012年度利潤總額為 315萬元，其中國債利息收入為 15 萬元。假定該企業(yè)無其他納稅 調整項目，適用的所得稅稅率為 25。該企業(yè) 2012 年凈利潤為（ ）萬元。A、225B、240C、209.4D、236.254、 某企業(yè)20X9年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為 80

2、萬元，管理費用為 5萬元， 資產減值損失為 2萬元，投資收益為 10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A、 13B、15C、18D、235、 下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。A、公益性捐贈支出B、無形資產出售損失C、固定資產盤虧損失D固定資產減值損失6、 某企業(yè)本期營業(yè)收入為 1 000 萬元，主營業(yè)務成本為 500 萬元，其他業(yè)務成本為 80 萬元，資產 減值損失為 15 萬元，公允價值變動收益為 30 萬元，營業(yè)外收入 20 萬元，營業(yè)外支出 10 萬元，所 得稅稅率 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。A、408.75B、401.

3、25C、333.75D、1307、 某企業(yè)于 20 1 0年8月接受一項產品安裝任務，安裝期7個月，合同總收入 50萬元，年度預收 款項 25萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為 40 萬元。 2010年末請專業(yè)測量師測量，產 品安裝程度為 80。該項勞務影響 2010年度利潤總額的金額為（ ）。A、40 萬元B、8 萬元C、0D、25 萬元8、某企業(yè) 2010年度利潤總額為 500萬元，其中國債利息收入為 25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為 300 萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為 320萬元。假定該企業(yè)無其他納 稅調整項目，適用的所得稅稅率為25。該企業(yè) 2010年所

4、得稅費用為 （） 萬元。A、 125B、118.75C、123.75D、126.259、下列業(yè)務或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A、確實無法支付的應付賬款B國債利息收入C固定資產盤盈D存貨盤盈10、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A、計提的工會經費B發(fā)生的業(yè)務招待費C收到退回的所得稅D處置投資取得的凈收益二、多項選擇題1、 下列各科目，年末應無余額的有（）。A、管理費用B所得稅費用C制造費用D長期股權投資2、 依據現(xiàn)行規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、利得和損失可能會直接計入所有者權益B利得和損失最終會導致所有者權益的變動C利得和損失可能會影響當期損益D利得和損失一定會影響當期

5、損益3、 下列各項中，需調整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有（）。A、國債利息收入B已計入損益的稅收滯納金C超標的業(yè)務招待費支出D合同違約金4、 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A、處置無形資產凈收益B交易性金融資產期末公允價值上升C接受公益性捐贈利得D經營租出固定資產的折舊額5、 下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有（）。A、固定資產盤盈B確認所得稅費用C對外捐贈固定資產D無形資產出售利得6、 下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（）。A、固定資產盤盈B確認所得稅費用C對外捐贈固定資產D無形資產出售利得7、 下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。A、期末在產品成本B本期應交所得稅

6、C本期遞延所得稅資產借方發(fā)生額D本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額8、下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A、經營期內對外出售不需用的固定資產發(fā)生的凈損失B存貨自然災害損失C管理部門的業(yè)務招待費D長期股權投資處置損失9、 下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調減的是（）。A、超標的廣告費支出B超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬C國庫券利息收入D稅收滯納金支出10、 下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（）。A、交納稅收滯納金B(yǎng)固定資產盤盈C長期股權投資投資收益D無形資產出售利得三、判斷題1、企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數和月末累計余 額無需轉入“本年利潤”

7、科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本 年利潤”科目。 （ ）對錯2、利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或 者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。 （ ）對錯3、企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額 100萬元，發(fā)生業(yè)務招待費 50 萬元，稅務部門核定的業(yè)務招待費稅前扣 除標準是 60 萬元，假定無其他納稅調整事項，企業(yè)在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調減 處理。（ ）對錯4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前 會計利潤 （即利潤總額 ）的基礎上調整確定的。 （） 對錯5、 對采

8、用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產計提折舊，影響營業(yè)利潤。（ ）對錯6、如果企業(yè) 2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額 2 000 萬元結轉到“利潤分配未分配 利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè) 2011 年度利潤表中的凈利潤也應為 2 000 萬元。（ ）對錯7、某企業(yè) 2011年度利潤總額為 1 800 萬元，其中本年度國債利息收入 200 萬元；企業(yè)所得稅稅率為 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011 年度凈利潤為 1 400 萬元。（ ）對錯8、 甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為 300 萬元，其他業(yè)務收入為 200萬元， 其他業(yè)務成本為

9、100萬元，銷售費用為 15萬元，資產減值損失為 45 萬元，公允價值變動收益為 60 萬元，投資收益為 20萬元，營業(yè)外收入為 50萬元，所得稅費用為 95 萬元，假定不考慮其他因 素，該企業(yè)本期利潤總額為 370 萬元。（ ）對錯9、企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當期應交所得 稅。（ ）對錯10、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前 會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（）對錯四、不定項選擇題1、清河股份有限公司 2010年未分配利潤年初貸方余額 100萬元，每年按10%提取法定盈余公積， 所得稅稅

10、率為25%, 2010年至2012年的有關資料如下：（1） 2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元；提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元；（2）2011年發(fā)生虧損500萬元；（3）2012年實現(xiàn)利潤總額600萬元。（假設2012年盈余公積在2013年初計提，2012年末未計提 盈余公積，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。）要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（2）題。（答案中的金額單位用萬元表示）、下列關于2010年有關利潤分配的會計分錄中，正確的是（）。A借:本年利潤200貸：禾U潤分配-未分配利潤200B借:利潤分配一-提取法定盈余公積20貸：盈余公積-法定盈余公積20C借:利潤分配

11、一-應付現(xiàn)金股利150貸：應付股利150D借:利潤分配一-未分配利潤170貸：禾U潤分配-提取法定盈余公積20應付現(xiàn)金股利150、根據上述資料，下列說法中不正確的是（）。A 2011年，應當將虧損金額 500萬元轉入利潤分配一一未分配利潤科目借方B 2012年應交所得稅的金額為 25萬元C 2012年應交所得稅的金額為 150萬元D 2012年“利潤分配一一未分配利潤”科目的余額為 205萬元2、遠大公司平時采用表結法計算利潤，所得稅稅率為25% 2012年年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下:單位：元收入、利得結賬前期末余額費用、損失結賬前期末余額主營業(yè)務收入475 000主營業(yè)務成本32

12、5 000其他業(yè)務收入100 000其他業(yè)務成本75 000投資收益7 500營業(yè)稅金及附加18 000營業(yè)外收入20 000銷售費用20 000管理費用60 000財務費用12 500營業(yè)外支出35 000其他資料：（1 ）營業(yè)外支出中有500元為違反國家政策的罰款支出;（2）本年國債利息收入 2 000元已入賬。1）（3）題。除上述事項外，無其他納稅調整因素。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（A、貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉入的金額B借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉入的金額C年度終了結賬后，該賬戶無余額D全年的任何一個月末都不應有余額、根據上述資料，下列關于遠大公司的

13、處理正確的是()。A、遠大公司當年應納稅所得額為55 500元B遠大公司當年應交所得稅金額為13 875元C遠大公司當年應納稅所得額為57 500元D遠大公司當年應轉入本年利潤的所得稅費用金額為13 875元、遠大公司當年實現(xiàn)的凈利潤為()元。A 41 625B 43 025C 43 125D 41 525五、解答題甲公司系上市公司，按季對外提供中期財務報表，按季計提利息。2010年有關業(yè)務如下：(1) 1月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金 融資產，面值總額為100萬元，利率為6% 3年期，每半年付息一次，該債券為 2009 年1月1日發(fā)行。取得時實際支付價款為1

14、15萬元，含已到付息期但尚未領取的2009 年下半年的利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。正確答案借：交易性金融資產一成本112( 115-3)應收利息3投資收益2貸：銀行存款117(2) 1月16日甲公司收到2009年下半年的利息3萬元VI正確答案借：銀行存款3貸：應收利息3(3) 3月31日，該債券公允價值為122萬元正確答案借：交易性金融資產一公允價值變動(122- 112) 10貸：公允價值變動損益10(4) 3月31日，按債券票面利率計算利息正確答案借：應收利息(100X 6% 3/12 ) 1.5貸：投資收益1.5(5) 6月30日，該債券公允價值為96萬元。

15、圍正確答案借：公允價值變動損益(96- 122= 26) 2626120萬元（包含1個的利息）=0.50.5120(10-26= 16) 16112(100X 6%X 1/12 ) 0.523.516貸：交易性金融資產一公允價值變動（6）6月30日，按債券票面利率計算利息正確答案借：應收利息100X 6% 3/12 = 1.5貸：投資收益1.5（7）7月16日收到2010年上半年的利息3萬元正確答案借：銀行存款3貸：應收利息3（8） 8月1日，將該債券全部處置，實際收到價款正確答案借：應收利息100X 6%X 1/12貸：投資收益借：銀行存款交易性金融資產一公允價值變動 貸：交易性金融資產一成

16、本 應收利息 投資收益借：投資收益16貸：公允價值變動損益答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】本題考核本年利潤的結轉處理。期末將損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤” 科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失?！驹擃}針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】2、【正確答案】D【答案解析】 選項ABC均屬于企業(yè)的日常活動，其經濟利益的流入屬于收入；選項D,屬于企業(yè)非日?；顒?，其經濟利益的流入屬于利得?！驹擃}針對“利得與損失”知識點進行考核】3、【正確答案】B【答案解析】 根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=315 15=

17、 300 （萬元），應交所得稅=300X 25%= 75 （萬元），因為無其他納稅調整事項，所 以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=315 75= 240 （萬元）?！驹擃}針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】4、【正確答案】D【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務收入100主營業(yè)務成本80 管理費用5資產減值損失2 +投資收益10=23 （萬元）?！驹擃}針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】5、【正確答案】D【答案解析】 選項D,固定資產減值損失記入“資產減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目?！驹擃}針對“與利潤有

18、關的主要經濟業(yè)務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】6、【正確答案】C【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=（1 000-500-80-15+30 + 20- 10）X （1 25% ） = 333.75（萬元）【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】7、【正確答案】B【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50X 80%=40（萬元），當年應結轉的成本=40X 80%= 32（萬元），所以當年影響利潤總額的金額 =40 32 = 8（萬元）?！驹擃}針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】8、【正確答案】C【答案解析】 本題考核所得稅費用

19、的計算。根據稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納 稅調減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調增事項，所以企業(yè)的應納稅所得額=500 25+ （320-300） = 495（萬元）。應交所得稅=495X 25%= 123.75（萬元），因為不存在遞延所 得稅，所以所得稅費用 =應交所得稅=123.75（萬元）。【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】9、【正確答案】A【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內容。確實無法支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”； 國債利息收入應記入“投資收益”；盤盈的固定資產應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調整” 科目核算；存貨盤盈應該沖減管理

20、費用?！驹擃}針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】10、【正確答案】C【答案解析】 收到退回的所得稅應計入營業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于 營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應為Co【該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】AB【答案解析】 本題考核損益類科目的結轉。損益類賬戶期末應無余額，制造費用、長期股權投資 并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的?！驹擃}針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】2、【正確答案】ABC【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權益，所以選項D不正確?！驹擃}針對“利得與損

21、失”知識點進行考核】3、【正確答案】BC【答案解析】 本題考核納稅調增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調減事項；合同違約金， 會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調整?！驹擃}針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】4、【正確答案】BD【答案解析】 選項A、C應該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入公允價值變動損益，選項 D應計入其他業(yè)務成本。【該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】5、【正確答案】BCD【答案解析】 選項A,固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調整科目核算，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，

22、不影響當期凈利潤；選 項B,通過所得稅費用科目核算，影響當期凈利潤；選項C,計入到營業(yè)外支出，影響當期凈利潤；選項D,無形資產出售利得計入到營業(yè)外收入，影響當期凈利潤。【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】6、【正確答案】CD【答案解析】 選項A固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，借 記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額； 選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】7、【正確答案】BCD【答案解析】 本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅+遞

23、延所得稅，因此本期應交所得稅、本期遞延所得稅資產借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅 費用?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】8、【正確答案】AB【答案解析】 選項C, 一般應記入“管理費用”科密；選項 D,記入“投資收益”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】9、【正確答案】ABD【答案解析】 超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅 所得額時，都應該做納稅調增處理?！驹擃}針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】10、【正確答案】ACD【答案解析】 選項B固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過“

24、以前年度損益調整”科目核算，借 記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】三、判斷題1、【正確答案】對【答案解析】 采用表結法只結計出損益類科目的月末余額，但不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才轉入“本年利潤”科目?！驹擃}針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】2、【正確答案】錯【答案解析】利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益變動的、與所有者 投入資本或向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的 利得和損失以及直接計入所有者權益的利得和

25、損失，其中，直接計入所有者權益的利得和損失，是 指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利 潤無關的利得或者損失。本題表述的不完整。【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】3、【正確答案】錯【答案解析】 由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在 稅前扣除，不需要做納稅調整?！驹擃}針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】4、【正確答案】對【答案解析】【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】5、【正確答案】對【答案解析】 投資性房地產計提折舊計入到其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤的金額?！驹擃}針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算

26、”知識點進行考核】6、【正確答案】對【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是 相等的?！驹擃}針對“與利潤有關的主要經濟業(yè)務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】7、【正確答案】對【答案解析】 根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=1800 200= 1 600 （萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費用=1 600X 25%= 400 （萬元），凈利潤 =1 800 400= 1 400 （萬元）?！驹擃}針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】【正確答案】對【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。禾U潤總額=營業(yè)利潤+

27、營業(yè)外收入營業(yè)外支出=營業(yè) 收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變 動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。其中，營業(yè)收 入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。因此，本期利潤總 額=500 + 200 300 100 15 45 + 60+ 20+ 50 = 370（萬元）。【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】9、【正確答案】錯【答案解析】當期所得稅是指當期應交所得稅。【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】10、【正確答案】對【答案解析】【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】四、不定項選擇題1