所得稅熱點問題

1、所得稅熱點問題1. 軟件企業(yè)超過 3%部分的即征即退增值稅稅款， 由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件 產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入， 不予征收企業(yè)所得稅。 但該退 稅款用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或計算對應(yīng)折舊攤銷嗎？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條的規(guī)定:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折 舊、攤銷扣除。因此企業(yè)退稅款用于支出所形成的費用或財產(chǎn)不可以扣除或計算 對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。2.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)投入使用，但是因為是分期付款，所以未取得全額發(fā) 票，怎么計提折舊？答：根據(jù)關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 （國

2、 稅函201079 號）規(guī)定:企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取 得全額發(fā)票的， 可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊， 待發(fā)票 取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12 個月內(nèi)進行。3企業(yè)的研發(fā)費用損益化或資本化在享受加計扣除時的區(qū) 別？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除 管理辦法（試行） 的通知（國稅發(fā) 2008116）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算 和研發(fā)項目的實際情況， 對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的， 可按下 述規(guī)定計算加計扣除： （一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再 按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%

3、，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 （二）研 發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有 規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年。4. 企業(yè)從事海水養(yǎng)殖，減半征收企業(yè)所得稅，免稅收入所對應(yīng) 的費用扣除可以稅前扣除嗎？答：根據(jù)關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 （國稅函201079 號）規(guī)定 : 實施條例第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免 稅收入所對應(yīng)的各項成本費用， 除另有規(guī)定者外， 可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額 時扣除。5企業(yè)購進的用友軟件，攤銷年限是幾年？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策 的通知 （財稅 20081 號）文件：

4、企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無 形資產(chǎn)確認條件的， 可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核 準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。6. 企業(yè)自產(chǎn)的貨物，用于職工獎勵了，在所得稅方面，還視同 銷售嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 （國稅 函2008828號）規(guī)定 :企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生 改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。7農(nóng)業(yè)企業(yè)收到的政府補貼款，請問是否需要確認為應(yīng)稅收入？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基 金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 （財稅2008151 號）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財 政性資金， 除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外， 均應(yīng)計入企業(yè)當 年收入總額。