醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范本

1、醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范本(財(cái)務(wù)收支情況) 我們接受委托，于2010年11月30日至2011年1月10日派出審計(jì)小組對(duì)_醫(yī)院（以下簡稱貴院）2006年1月1日至2010年12月 31日期間的收支情況及截止2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測評(píng)。貴院提供了會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資 料，這些資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)貴院2006年1月1日至2010年12月31日期間的收支情況 及截止2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合委托事項(xiàng)

2、 的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 一、基本情況 _醫(yī)院系根據(jù)_市衛(wèi)生局“衛(wèi)函2004191號(hào)”關(guān)于_醫(yī)院變更為_醫(yī)院的通知，由原“_醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：_市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號(hào)：事證第_號(hào)；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)， 呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、 針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科；住所：_；法定代表人：_；開辦資金：_萬元；現(xiàn)有職工_人（其中：在編在職職工_人，離退休人員_人，聘用職工_人）；

3、床位編制數(shù)_張。 二、內(nèi)部控制情況 在審計(jì)過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。 （一）規(guī)章制度 貴 院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于2009年2月匯編成冊(cè)為_醫(yī)院職責(zé)制度匯編，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對(duì)缺失的情況。 （二）崗位設(shè)置 （1）貴院在計(jì)審科下設(shè)了審計(jì)科，并制定了審計(jì)科長及審計(jì)人員崗位

4、職責(zé)，但無獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員。 （2）貴院設(shè)置了藥械會(huì)計(jì)崗位，但歸屬藥劑科管理。因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會(huì)計(jì)應(yīng)由財(cái)務(wù)科委派，并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。 （三）貨幣資金內(nèi)部控制 貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況： （1）出納每日收取門診、住院收入，同時(shí)對(duì)門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號(hào)情況進(jìn)行復(fù)核，但無復(fù)核簽字記錄。 （2）貴院貨幣資金余額較大，應(yīng)加強(qiáng)印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。 為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資。 （四）藥品及器械的采購、付款、保管 貴院每年初對(duì)當(dāng)年所需的藥品全部實(shí)行了招標(biāo)采購，并與供應(yīng)單位簽訂了合同

5、，價(jià)格嚴(yán)格按照政府招標(biāo)采購網(wǎng)站上確定的價(jià)格執(zhí)行；對(duì)于降價(jià)的藥品，及時(shí)與供貨商聯(lián)系，調(diào)低采購價(jià)格。 貴醫(yī)院按時(shí)與供貨商對(duì)賬，有嚴(yán)格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況： （1）未制定藥品計(jì)量驗(yàn)收制度，原始入庫清單上沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，也未將原始入庫清單報(bào)送財(cái)務(wù)科；辦理藥品入庫手續(xù)有滯后現(xiàn)象。 （2）藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個(gè)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。 （3）未定期盤點(diǎn)藥品及器械，對(duì)盤點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械盤點(diǎn)制度，至少每三

6、個(gè)月應(yīng)盤點(diǎn)一次；對(duì)盤點(diǎn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 （五）固定資產(chǎn)及在建工程 貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理制度，但未得到嚴(yán)格執(zhí)行，存在在建工程未及時(shí)辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后不一致。 （六）票據(jù)管理 貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。 貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度，規(guī)范收費(fèi)、掛號(hào)工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定；加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號(hào)的處理和監(jiān)督；制定并實(shí)施票據(jù)盤點(diǎn)制度。 （七）會(huì)計(jì)核算 1、會(huì)計(jì)核算流程 貴院按規(guī)定每天由出納到門

7、診收款、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)憑證，交給會(huì)計(jì)科長復(fù)核，再由會(huì)計(jì)進(jìn)行登帳核算，并計(jì)提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金。 2、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行情況 會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況；采用會(huì)計(jì)政策（如“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對(duì)象身份不明確；對(duì)各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 三、審計(jì)查證情況 （一）帳列收支情況 貴院2006年1月1日至2010年12月31日的帳列收支情況如下： 1、收入總額_元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入_元、上級(jí)補(bǔ)助收入_元、醫(yī)療收入_元、藥品收入_元、其他收入_元。 2、支出總額_

8、元，其中：醫(yī)療支出_元、藥品支出_元、財(cái)務(wù)專項(xiàng)支出_元、其他支出_元。 3、收支結(jié)余及分配情況 （1）結(jié)余情況 2006年1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余_元，其中：2006年結(jié)余_元、2007年 結(jié)余_元、2008年結(jié)余_元、2009年結(jié)余_元，2010年結(jié)余 _元。 （2）結(jié)余分配情況 2006年1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金_元、提取職工福利基金_元、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損_元。 （二）帳列財(cái)務(wù)狀況 1、期初財(cái)務(wù)狀況 截止2005年12月31日，貴院帳列的財(cái)務(wù)狀況為： （1） 資產(chǎn)總額_元，其中：貨幣資金_元、應(yīng)收醫(yī)療款_元、其他應(yīng)收款 _元、藥品_

9、元（其中：售價(jià)_元，減：進(jìn)銷差價(jià)_元）、庫存物資_元、固定資產(chǎn)_元。 （2）負(fù)債總額_元，其中：應(yīng)付款項(xiàng)_元、預(yù)收醫(yī)療款_元、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)_元、其他應(yīng)付款_元。 （3）凈資產(chǎn)總額_元，其中：事業(yè)基金_元、固定基金_元、專用基金_元、待分配結(jié)余_元、應(yīng)計(jì)入2006年度的上級(jí)補(bǔ)助收入_元。 2、期末財(cái)務(wù)狀況 截止2010年12月31日，貴院帳列的財(cái)務(wù)狀況為： （1） 資產(chǎn)總額_元，其中：貨幣資金_元、應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)_元、應(yīng)收醫(yī)療款凈額_元（其中：應(yīng)收款_元，減：壞賬準(zhǔn)備_元）、預(yù)付工程款_元、其他應(yīng) 收款_元、藥品_元（其中：售價(jià)_元，減：進(jìn)銷差價(jià)_元），庫存物資 _元、待攤費(fèi)用_元、待處理

10、流動(dòng)資產(chǎn)損失_元、固定資產(chǎn)_元、在建工程 _元。 （2）負(fù)債總額_元，其中：應(yīng)付款項(xiàng)_元、預(yù)收醫(yī)療款_元、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)_元、其他應(yīng)付款_元、預(yù)提費(fèi)用_元。 （3）凈資產(chǎn)總額_元，其中：事業(yè)基金_元、固定基金_元、專用基金_元，財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)余_元。 （四）審計(jì)調(diào)整情況 本次審計(jì)，對(duì)“其他應(yīng)付款”明細(xì)科目借方余額_元進(jìn)行了重分類，調(diào)整計(jì)入“其他應(yīng)收款”，調(diào)增資產(chǎn)總額_元，調(diào)增負(fù)債總額_元。 三、重要事項(xiàng)說明 （一）貴院按照“_市國資行2010114號(hào)”_市國資委關(guān)于實(shí)施行政事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知，對(duì)截止2009年12月31日貴院的固定資產(chǎn)及在建工程進(jìn)行了清理： 1、 清理結(jié)果：賬列

11、金額_元，清理上報(bào)金額_元，差額_元，貴院對(duì)差異原因作了說 明：轉(zhuǎn)制前后執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同；此次清理過程中將轉(zhuǎn)制前不列入固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)制后應(yīng)屬于固定資產(chǎn)的部分納入了信息平臺(tái)進(jìn)行管理。 2、按資產(chǎn)使用情況：在用的固定資產(chǎn)_元，未用的固定資產(chǎn)_元，不需用的固定資產(chǎn)_元，已壞不能使用的固定資產(chǎn)_元。 3、帳實(shí)情況：帳實(shí)一致的固定資產(chǎn)_元，有帳無實(shí)的固定資產(chǎn)_元（為已壞資產(chǎn)），有物無帳的固定資產(chǎn)_元（為已壞資產(chǎn)）。 前述清理情況，貴院已于2010年12月6日上報(bào)樂山市國資委，本次審計(jì)未作調(diào)整。 （二）截止2010年12月31日，貴院賬列“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”_元，系藥品累計(jì)盤盈，現(xiàn)正報(bào)批中，本次審計(jì)未作

12、調(diào)整。 四、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，除存在上述第三項(xiàng)所述情況及其可能造成的影響外，截至2010年12月31日止，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，貴院按事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度反映的收支情況及財(cái)務(wù)狀況為： （一）收支情況 1、 2006年1月1日至2010年12月31日，貴院實(shí)現(xiàn)收入_元，其中：2006年度收入_元、 2007年度收入_元、2008年度收入_元、2009年度收入_元、 2010年度收入_元。 2、 2006年1月1日至2010年12月31日，貴院發(fā)生支出_元，其中：2006年度支出_元、 2007年度支出_元、2008年度支出_元、2009年度支出_元、 2010年度支出_元。 3、 2006年

13、1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余_元，其中：2006年度結(jié)余_元、2007 年度結(jié)余_元、2008年度結(jié)余_元、2009年度結(jié)余_元、2010年度結(jié)余_元。 （二）財(cái)務(wù)狀況 截止2010年12月31日，貴院財(cái)務(wù)狀況為： 1、資產(chǎn)總額_元； 2、負(fù)債總額_元； 3、凈資產(chǎn)總額_元，其中：事業(yè)基金_元、固定基金_元、專用基金_元、財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)余_元。 （三）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況 2006年1月1日至2010年12月31日，貴院財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況如下： 1、 資產(chǎn)總額增加_元，其中：貨幣資金增加_元、應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)增加_元、應(yīng)收醫(yī)療 款增加_元、預(yù)付工程款增加_元、其他應(yīng)收款增加_元、藥品增加_元、庫 存物資增加_元、待攤費(fèi)用增加_元、固定資產(chǎn)及在建工程增加_元； 2、負(fù)債總額增加_元，其中：應(yīng)付款項(xiàng)增加_元、預(yù)收醫(yī)療款減少_元、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)減少_元、其他應(yīng)付款增加_元、預(yù)提費(fèi)用增加_元； 3、凈資產(chǎn)總額增加_元，其