會(huì)計(jì)信息處理智能化研究

1、會(huì)計(jì)信息處理智能化研究 目前國(guó)外會(huì)計(jì)信息處理已趨于智能化，wisegeek，auto focus，quickbook，erply等軟件，均實(shí)現(xiàn)了無(wú)需定義會(huì)計(jì)分錄模板就可根據(jù)原始憑證或交易事項(xiàng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)而自動(dòng)記賬、生成報(bào)表。其中，erply還能自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表和增值稅納稅申報(bào)表。我國(guó)自上世紀(jì)70年代末開始對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行研究，至今已有30多年的歷史，然而到目前為止，我國(guó)會(huì)計(jì)軟件對(duì)會(huì)計(jì)分錄的處理仍然需要事先定義會(huì)計(jì)分錄模板才能生成，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金流量表、增值稅納稅申報(bào)表仍然不能實(shí)現(xiàn)無(wú)需定義就自動(dòng)生成的功能。中外會(huì)計(jì)信息處理在智能化方面的差異，主要成因是我國(guó)在會(huì)計(jì)信息處理智能化方面的理論研究

2、相對(duì)滯后。 一、我國(guó)會(huì)計(jì)信息處理智能化理論研究現(xiàn)狀 （一）模板理論 模板理論就是對(duì)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，事先都定義好一個(gè)具有借貸方向和會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄框架的文件，在以后發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)查找該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄框架文件，將其發(fā)生的金額（如果涉及數(shù)量、單價(jià)的，則自動(dòng)填寫數(shù)量和單價(jià)）填入會(huì)計(jì)分錄框架內(nèi)，形成記賬憑證。模板理論的運(yùn)用需要事先設(shè)置好企業(yè)所需用的會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目屬性等，然后再逐一定義不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模板，而這個(gè)定義工作需要專業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)完成。 （二）專家知識(shí)庫(kù)理論 專家知識(shí)庫(kù)理論是利用財(cái)會(huì)領(lǐng)域?qū)＜业膶氋F經(jīng)驗(yàn)、智慧和思維方法，在計(jì)算機(jī)中建立專家知識(shí)庫(kù)，再與分析

3、策略、推理機(jī)相互配合，形成會(huì)計(jì)信息處理的智能化系統(tǒng)。具體如下：（1）專家知識(shí)庫(kù)，即對(duì)所分析領(lǐng)域的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)整理并按照特定結(jié)構(gòu)組織成機(jī)器可識(shí)別體系。（2）規(guī)則集，就是將分析策略用規(guī)則的形式表示出來(lái)，可以采用ifthen結(jié)構(gòu)形式，其功能是對(duì)分析的過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，使系統(tǒng)能根據(jù)知識(shí)庫(kù)內(nèi)容按照規(guī)則進(jìn)行分析。（3）推理機(jī)，就是在知識(shí)庫(kù)和規(guī)則集基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)耐评碥浖ぞ?，其功能是根?jù)知識(shí)和規(guī)則對(duì)輸入信息進(jìn)行分析判斷并輸出判斷結(jié)果。 （三）關(guān)鍵因素理論 關(guān)鍵因素理論是依據(jù)人工在編制會(huì)計(jì)分錄所習(xí)慣采用的方法歸納而成。該理論認(rèn)為，人工編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，通常是以幾個(gè)關(guān)鍵性因素的判斷來(lái)完成的：首先判斷該業(yè)務(wù)的類別，其

4、次判斷該業(yè)務(wù)發(fā)生的途徑，第三判斷該業(yè)務(wù)發(fā)生途徑的過(guò)程類別，最后再判斷業(yè)務(wù)操作的類別，依據(jù)這些特征最終形成會(huì)計(jì)分錄。用集合論描述關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的方法可以表述如下： 會(huì)計(jì)分錄=業(yè)務(wù)類別，業(yè)務(wù)途徑，業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)操作。 二、國(guó)外會(huì)計(jì)信息處理智能化理論研究現(xiàn)狀 （一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需求分析的“資源、事件、參與者”理論（rea） “資源、事件、參與者”即rea理論，是由mccarthy于1982年基于會(huì)計(jì)理論提出。mccarthy認(rèn)為，在獲取會(huì)計(jì)事項(xiàng)的信息時(shí)，不要只側(cè)重于捕獲經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的借方和貸方信息，而應(yīng)捕獲企業(yè)控制的每一項(xiàng)資源（resource），引起資源變動(dòng)的每一項(xiàng)事件 （event），在事件中的每一個(gè)

5、參與人（agent）的信息。rea理論提出后，得到了人們的普遍認(rèn)可，但同時(shí)也提出了一些不足之處。首先，rea理論的分析范圍主要限于企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件，范圍較窄。為此rea被擴(kuò)展為rea-eo，即將rea的分析范圍擴(kuò)大到包括經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)和信息事件在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)范圍。其次，將“參與者”（agent）僅定義為一個(gè)單純經(jīng)濟(jì)事件的參與者是不妥的，應(yīng)替代為“具有不同的心理狀態(tài)的個(gè)人”。第三，在應(yīng)用rea對(duì)經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行具體分析時(shí)，缺少一個(gè)清晰化的概念體系，因此難以將rea理論運(yùn)用到信息系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)上。于是產(chǎn)生了“本體論”理論（ontology）。 （二）面向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的“本體論”（ontology） 本體論是指

6、概念化的明確范式，是從共享的角度出發(fā)對(duì)被研發(fā)專業(yè)領(lǐng)域已存在的概念（資源、事件、參與人）和概念之間的關(guān)系進(jìn)行的分類、定義，用于解決專業(yè)領(lǐng)域人員與計(jì)算機(jī)編程人員之間的交流、溝通，支持程序的概念化設(shè)計(jì)，為實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)提供可操作的范式。以會(huì)計(jì)領(lǐng)域?yàn)槔?，供貨人、采?gòu)、銷售、客戶、支付憑據(jù)、收款憑據(jù)等是概念；采購(gòu)導(dǎo)致貨物流入，銷售導(dǎo)致貨物流出是概念之間的關(guān)系；供貨人姓名、地址、賬戶，采購(gòu)的支付方式、交易代碼、總分類賬戶，資金流入的賬戶（現(xiàn)金賬戶或銀行賬戶），銷售的方式、交易代碼、總分類賬戶，客戶的姓名、地址、賬戶，存貨的名稱、存放地點(diǎn)、總分類賬戶等，就是可用于編程的具體范式。按照本體論對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)各項(xiàng)要素

7、劃分出明確的范式后，編程人員可據(jù)以在計(jì)算機(jī)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸入、編輯和常規(guī)輸出的功能，但是要讓計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄、現(xiàn)金流量表和增值稅納稅申報(bào)表等，仍然需要一種特殊的方法，在操作員在前臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入、編輯時(shí)，在后臺(tái)由系統(tǒng)按照目標(biāo)對(duì)象的要求自動(dòng)生成前后一致的、具有解釋力的特定標(biāo)注，這就產(chǎn)生了系統(tǒng)智能化的“腳本”理論（script）。 （三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)智能化的“腳本”理論（script） “腳本”是指一個(gè)連貫的行為或事件的序列。該概念是由schank & abelson于1977年為處理自然語(yǔ)言中語(yǔ)句的語(yǔ)義，理解故事的主題和大意提出的。1986年schank將它用于動(dòng)態(tài)記憶模型中，通過(guò)提供對(duì)

8、事件的模式化答案，形成了一個(gè)具有分析、解釋能力的機(jī)制，之后并將它用到了智能軟件的開發(fā)中。一個(gè)腳本包括的內(nèi)容：（1）相關(guān)的事件；（2）行為的順序；（3）對(duì)行為、事件的解釋；（4）特定的標(biāo)注。特定標(biāo)注是指用一種特定的語(yǔ)言形式，采用文本文件，將上述事件、行為，以及事件、行為之間的關(guān)系等記錄并保存下來(lái)，在需要時(shí)以被程序直接調(diào)用。為標(biāo)注腳本，目前已開發(fā)的標(biāo)注語(yǔ)言有：xml（可擴(kuò)展標(biāo)注語(yǔ)言），gml（普通化標(biāo)注語(yǔ)言），sgml（標(biāo)準(zhǔn)普通化標(biāo)注語(yǔ)言），html（超文本標(biāo)注語(yǔ)言）等。 三、會(huì)計(jì)信息處理智能化理論運(yùn)用思考 會(huì)計(jì)信息處理智能化理論表明，非會(huì)計(jì)專業(yè)背景的計(jì)算機(jī)編程人員需要對(duì)企業(yè)資源、事件、參與人和經(jīng)

9、營(yíng)管理等知識(shí)、概念進(jìn)行學(xué)習(xí)掌握，同時(shí)專業(yè)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程涉及到的最小單位的概念、行為，以及這些概念、行為之間的關(guān)系，概念、行為與輸出結(jié)果的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范化的描述（以下稱之為“本體描述”），以供編程人員理解、掌握和交流，在此基礎(chǔ)上，編程人員將其轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)可識(shí)別的智能系統(tǒng)。實(shí)際上，在這個(gè)過(guò)程中，最困難的是本體描述，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，懂計(jì)算機(jī)編程的人員，不懂專業(yè)會(huì)計(jì)，而精通專業(yè)會(huì)計(jì)的人員又不懂計(jì)算機(jī)編程。為便于闡述本體描述，下面以2013年版增值稅納稅申報(bào)表附表一中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”項(xiàng)目的智能化處理為例來(lái)說(shuō)明。 （一）目標(biāo)功能描述 增值稅納稅申報(bào)表附表智能處理的功能是指在前臺(tái)輸入原始憑證或記賬憑證時(shí)，在后臺(tái)由系統(tǒng)直接捕獲增值稅納稅申報(bào)所需信息，并在月末自動(dòng)生成增值稅納稅申報(bào)表。 （二）本體描述 從目標(biāo)功能來(lái)看，這一功能的實(shí)現(xiàn)涉及到三個(gè)本體類別：增值稅納稅申報(bào)表附表本體（表1），銷售業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬憑證本體（表2）