會計信息處理智能化研究

1、會計信息處理智能化研究 目前國外會計信息處理已趨于智能化，wisegeek，auto focus，quickbook，erply等軟件，均實現(xiàn)了無需定義會計分錄模板就可根據(jù)原始憑證或交易事項自動生成會計分錄，進(jìn)而自動記賬、生成報表。其中，erply還能自動生成現(xiàn)金流量表和增值稅納稅申報表。我國自上世紀(jì)70年代末開始對會計電算化進(jìn)行研究，至今已有30多年的歷史，然而到目前為止，我國會計軟件對會計分錄的處理仍然需要事先定義會計分錄模板才能生成，同時對現(xiàn)金流量表、增值稅納稅申報表仍然不能實現(xiàn)無需定義就自動生成的功能。中外會計信息處理在智能化方面的差異，主要成因是我國在會計信息處理智能化方面的理論研究

2、相對滯后。 一、我國會計信息處理智能化理論研究現(xiàn)狀 （一）模板理論 模板理論就是對不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，事先都定義好一個具有借貸方向和會計科目的會計分錄框架的文件，在以后發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由系統(tǒng)自動查找該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計分錄框架文件，將其發(fā)生的金額（如果涉及數(shù)量、單價的，則自動填寫數(shù)量和單價）填入會計分錄框架內(nèi)，形成記賬憑證。模板理論的運用需要事先設(shè)置好企業(yè)所需用的會計科目名稱和會計科目屬性等，然后再逐一定義不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄模板，而這個定義工作需要專業(yè)會計人員來完成。 （二）專家知識庫理論 專家知識庫理論是利用財會領(lǐng)域?qū)＜业膶氋F經(jīng)驗、智慧和思維方法，在計算機(jī)中建立專家知識庫，再與分析

3、策略、推理機(jī)相互配合，形成會計信息處理的智能化系統(tǒng)。具體如下：（1）專家知識庫，即對所分析領(lǐng)域的知識進(jìn)行系統(tǒng)整理并按照特定結(jié)構(gòu)組織成機(jī)器可識別體系。（2）規(guī)則集，就是將分析策略用規(guī)則的形式表示出來，可以采用ifthen結(jié)構(gòu)形式，其功能是對分析的過程進(jìn)行規(guī)范，使系統(tǒng)能根據(jù)知識庫內(nèi)容按照規(guī)則進(jìn)行分析。（3）推理機(jī)，就是在知識庫和規(guī)則集基礎(chǔ)上設(shè)計適當(dāng)?shù)耐评碥浖ぞ?，其功能是根?jù)知識和規(guī)則對輸入信息進(jìn)行分析判斷并輸出判斷結(jié)果。 （三）關(guān)鍵因素理論 關(guān)鍵因素理論是依據(jù)人工在編制會計分錄所習(xí)慣采用的方法歸納而成。該理論認(rèn)為，人工編制會計分錄時，通常是以幾個關(guān)鍵性因素的判斷來完成的：首先判斷該業(yè)務(wù)的類別，其

4、次判斷該業(yè)務(wù)發(fā)生的途徑，第三判斷該業(yè)務(wù)發(fā)生途徑的過程類別，最后再判斷業(yè)務(wù)操作的類別，依據(jù)這些特征最終形成會計分錄。用集合論描述關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的方法可以表述如下： 會計分錄=業(yè)務(wù)類別，業(yè)務(wù)途徑，業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)操作。 二、國外會計信息處理智能化理論研究現(xiàn)狀 （一）會計信息系統(tǒng)需求分析的“資源、事件、參與者”理論（rea） “資源、事件、參與者”即rea理論，是由mccarthy于1982年基于會計理論提出。mccarthy認(rèn)為，在獲取會計事項的信息時，不要只側(cè)重于捕獲經(jīng)濟(jì)事項的借方和貸方信息，而應(yīng)捕獲企業(yè)控制的每一項資源（resource），引起資源變動的每一項事件 （event），在事件中的每一個

5、參與人（agent）的信息。rea理論提出后，得到了人們的普遍認(rèn)可，但同時也提出了一些不足之處。首先，rea理論的分析范圍主要限于企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件，范圍較窄。為此rea被擴(kuò)展為rea-eo，即將rea的分析范圍擴(kuò)大到包括經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營和信息事件在內(nèi)的整個企業(yè)范圍。其次，將“參與者”（agent）僅定義為一個單純經(jīng)濟(jì)事件的參與者是不妥的，應(yīng)替代為“具有不同的心理狀態(tài)的個人”。第三，在應(yīng)用rea對經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行具體分析時，缺少一個清晰化的概念體系，因此難以將rea理論運用到信息系統(tǒng)的實現(xiàn)上。于是產(chǎn)生了“本體論”理論（ontology）。 （二）面向會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)的“本體論”（ontology） 本體論是指

6、概念化的明確范式，是從共享的角度出發(fā)對被研發(fā)專業(yè)領(lǐng)域已存在的概念（資源、事件、參與人）和概念之間的關(guān)系進(jìn)行的分類、定義，用于解決專業(yè)領(lǐng)域人員與計算機(jī)編程人員之間的交流、溝通，支持程序的概念化設(shè)計，為實現(xiàn)信息系統(tǒng)提供可操作的范式。以會計領(lǐng)域為例，供貨人、采購、銷售、客戶、支付憑據(jù)、收款憑據(jù)等是概念；采購導(dǎo)致貨物流入，銷售導(dǎo)致貨物流出是概念之間的關(guān)系；供貨人姓名、地址、賬戶，采購的支付方式、交易代碼、總分類賬戶，資金流入的賬戶（現(xiàn)金賬戶或銀行賬戶），銷售的方式、交易代碼、總分類賬戶，客戶的姓名、地址、賬戶，存貨的名稱、存放地點、總分類賬戶等，就是可用于編程的具體范式。按照本體論對企業(yè)范圍內(nèi)各項要素

7、劃分出明確的范式后，編程人員可據(jù)以在計算機(jī)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸入、編輯和常規(guī)輸出的功能，但是要讓計算機(jī)自動生成會計分錄、現(xiàn)金流量表和增值稅納稅申報表等，仍然需要一種特殊的方法，在操作員在前臺進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入、編輯時，在后臺由系統(tǒng)按照目標(biāo)對象的要求自動生成前后一致的、具有解釋力的特定標(biāo)注，這就產(chǎn)生了系統(tǒng)智能化的“腳本”理論（script）。 （三）實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)智能化的“腳本”理論（script） “腳本”是指一個連貫的行為或事件的序列。該概念是由schank & abelson于1977年為處理自然語言中語句的語義，理解故事的主題和大意提出的。1986年schank將它用于動態(tài)記憶模型中，通過提供對

8、事件的模式化答案，形成了一個具有分析、解釋能力的機(jī)制，之后并將它用到了智能軟件的開發(fā)中。一個腳本包括的內(nèi)容：（1）相關(guān)的事件；（2）行為的順序；（3）對行為、事件的解釋；（4）特定的標(biāo)注。特定標(biāo)注是指用一種特定的語言形式，采用文本文件，將上述事件、行為，以及事件、行為之間的關(guān)系等記錄并保存下來，在需要時以被程序直接調(diào)用。為標(biāo)注腳本，目前已開發(fā)的標(biāo)注語言有：xml（可擴(kuò)展標(biāo)注語言），gml（普通化標(biāo)注語言），sgml（標(biāo)準(zhǔn)普通化標(biāo)注語言），html（超文本標(biāo)注語言）等。 三、會計信息處理智能化理論運用思考 會計信息處理智能化理論表明，非會計專業(yè)背景的計算機(jī)編程人員需要對企業(yè)資源、事件、參與人和經(jīng)

9、營管理等知識、概念進(jìn)行學(xué)習(xí)掌握，同時專業(yè)會計人員需要對企業(yè)會計核算全過程涉及到的最小單位的概念、行為，以及這些概念、行為之間的關(guān)系，概念、行為與輸出結(jié)果的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范化的描述（以下稱之為“本體描述”），以供編程人員理解、掌握和交流，在此基礎(chǔ)上，編程人員將其轉(zhuǎn)化為計算機(jī)可識別的智能系統(tǒng)。實際上，在這個過程中，最困難的是本體描述，因為通常情況下，懂計算機(jī)編程的人員，不懂專業(yè)會計，而精通專業(yè)會計的人員又不懂計算機(jī)編程。為便于闡述本體描述，下面以2013年版增值稅納稅申報表附表一中“一般計稅方法計稅”項目的智能化處理為例來說明。 （一）目標(biāo)功能描述 增值稅納稅申報表附表智能處理的功能是指在前臺輸入原始憑證或記賬憑證時，在后臺由系統(tǒng)直接捕獲增值稅納稅申報所需信息，并在月末自動生成增值稅納稅申報表。 （二）本體描述 從目標(biāo)功能來看，這一功能的實現(xiàn)涉及到三個本體類別：增值稅納稅申報表附表本體（表1），銷售業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬憑證本體（表2）