小企業(yè)期間費用會計管理制度

1、小企業(yè)期間費用會計管理制度一、銷售費用銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中發(fā) 生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務宣傳費、 展覽費等費用。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的 合理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。注意：業(yè)務招待費不屬于銷售費用核算范圍，應當計入 管理費用中。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末轉(zhuǎn)入本年利潤中，期末無余額?！纠?4 2】某公司銷售部8月份共發(fā)生費用 220 000 元，其中：銷售人員薪酬 10

2、0 000元，銷售部專用辦公設備 折舊費50 000元，業(yè)務費70 000元（均用銀行存款支付）。假設采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下:貸：應付職工薪酬100 000累計折舊50 000銀行存款70 000【例14 3】某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過程中發(fā)生運輸費5 000元、裝卸費2 000元，均用銀行存款支付。假設米用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：借：銷售費用7 000貸：銀行存款7 000二、管理費用（一）核算內(nèi)容管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其 他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管 理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅

3、費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用小企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置“管理 費用”科目本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核 算。（二）會計處理1. 開辦費小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦 公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固 定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。【例144】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開 辦費25 000元，均用銀行存款支付。 假設采用小企業(yè)會計準 則核算，會計處理如下

4、：借：管理費用一一開辦費25 000貸：銀行存款25 0002. 行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬（包括因解除與職工的勞動關系給予的補償），借記“管理費用 貸記“應付職工薪酬”科目。3行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目?！纠?4 5】某企業(yè)當月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用45 000元，行政管理部門發(fā)生設備日常修理費用1 000元（以現(xiàn)金支付），均不滿足固定資產(chǎn)確認條件。假設采用 小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：借：管理費用46 000貸：累計折舊45 000庫存現(xiàn)金1 0004.發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、

5、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。【例146】某企業(yè)行政部 9月份共發(fā)生費用 224 000元，其中：行政人員薪酬 150 000元，行政部專用辦公設備 折舊費45 000元，報銷行政人員差旅費 21 000元（假定報銷人均未預借差旅費），其他辦公、水電費8 000元（均用銀行存款支付）。假設采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：借：管理費用224 000貸：應付職工薪酬150 000累計折舊45 000庫存現(xiàn)金21 000銀行存款8 0005.按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車 船使用稅、土地使用稅，借記“管理費用”，

6、貸記“應交稅費”科目。企業(yè)繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目?！纠?4 7】某企業(yè)當月按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅 為3 000元、應交車船使用稅為 2 600元、應交土地使用稅 為4 300元。假設采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：借：管理費用9 900貸：應交稅費一一應交房產(chǎn)稅3 000嗣英論湊管理費用，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則處 理的異同相同點：日常修理費及部分盤盈、盤虧外，處理基本類 似。不同點：（1）為生產(chǎn)服務的固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費計入科目不同。 小企業(yè)會計準則下， 通過“制造費用 核算。企業(yè)會計準則下，通過“管理費用”核算。（2）盤盈、盤虧

7、的處理不完全相同。 存貨盤盈，小企業(yè)會計準則下，應當計入營業(yè)外收入。 企業(yè)會計準則下，沖減“管理費用”。 存貨盤虧，小企業(yè)會計準則下盤虧損失應直接計入營 業(yè)外支出。企業(yè)會計準則下，需區(qū)分原因，屬于計量收發(fā)差 錯和管理不善等原因造成的凈損失計入管理費用；屬于自然 災害等非常原因造成的凈損失計入營業(yè)外支出三、財務費用財務費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的 籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣 （減享受的現(xiàn)金折扣） 等費用。小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費用， 應當計入固定資產(chǎn)的成本，而不計入財務費用。小企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記

8、“財務費用”，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利 息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用” ?！纠?4-9】某企業(yè)于20 X 7年1月1日向銀行借入生產(chǎn) 經(jīng)營用短期借款360 000元，期限6個月，年利率5%，該借 款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利 息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假 設采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：1月末，預提當月份應計利息= 360 000X 5% + 12 = 1500 （元）借：財務費用1500貸：應付利息1500同時，當月取得的利息收入400元應作為沖減財務費用處理。借：銀行存款400貸：財務費用400嗣兵憾痊財務費用，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則處理 的異同不同點：（1）利息支出或利息收入計算標準不同。小企業(yè)會計準 則下，通過票面金額及票面利率核算。企業(yè)會計準則下，通 過實際利率和攤余成本確定。（2）借款費用