出納實(shí)務(wù)教學(xué)

1、出 納 實(shí) 務(wù) 課課 程程 性性 質(zhì)質(zhì) 出納實(shí)務(wù)課程是高職會計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)技術(shù)課程，也是我院會計(jì)專業(yè)的主干專 業(yè)課程。本課程針對出納工作的基本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務(wù)的基本知識、 基本技術(shù)技能和操作處理方法等。是基礎(chǔ)會計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又為該專業(yè)的后 續(xù)主干課程和專門化課程做知識和技能的鋪墊。 教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo) 為中小型民營企業(yè)培養(yǎng)會計(jì)實(shí)用型人才 掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識，具備處理出納業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。 完成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合技能的過度。 教學(xué)內(nèi)容與成績考核 教學(xué)主要內(nèi)容 成績考核 引例 小張與小李都是應(yīng)屆會計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí) 應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計(jì)職位。

2、財(cái)務(wù)經(jīng)理 對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取 舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng) 理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會計(jì)期 間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題 ！年輕人 應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧， 會計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?請問：廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張 還是小李?為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識進(jìn)行判斷 后回答問題。 第一部分 出納的基礎(chǔ)技能 一、對出納的理解與認(rèn)識一、對出納的理解與認(rèn)識 原始認(rèn)識 出是支出；納是收入。 科學(xué)認(rèn)識出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、

3、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的 總稱。 范圍認(rèn)識出納工作和出納人員。 一個(gè)原則：內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原 則 會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計(jì) 檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。” 錢帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何 一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作 用。 例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計(jì)主管人員或其授權(quán)的代 理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資，應(yīng) 由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工 資，記帳人員記帳。實(shí)行錢帳分管，主要是為了加強(qiáng)會計(jì)人員相 互制約、相互監(jiān)督、

4、相互核對，提高會計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤 差和營私舞弊等行為。 會計(jì)法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從 事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記帳原則，每發(fā)生一 筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等帳簿 記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、 費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出 納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、 內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、 涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記 賬，只要所記的

5、帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是 可以承擔(dān)一部分記帳工作的?？傊?，錢帳分管原則是出納工作的 一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為 的發(fā)生，維護(hù)國家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。 兩層含義 出納人員：狹義的出納人員僅指會計(jì)部門的出納人員 廣義上講，既包括會計(jì)部門的出納工作人 員，也包 括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員) 出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會計(jì)部門專設(shè) 出納崗位或人員的各項(xiàng)工作 廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、 保管、核算，就都屬于出納工作 三項(xiàng)工作內(nèi)容 貨幣資金核算 往來款項(xiàng)核算：建立往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制 度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損

6、失。 工資核算：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單 據(jù)，發(fā)放工資獎金。 四大特點(diǎn) 1、社會性 出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動， 而這些活動是置身于整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)活動的大環(huán)境之中的， 是和整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生 經(jīng)濟(jì)活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。如出 納人員要了解國家有關(guān)財(cái)會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué) 習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作 具有廣泛的社會性。 2、專業(yè)性 出納工作作為會計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操 作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有 學(xué)問，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。因此， 要做好出納工作，一

7、方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另 一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)， 熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格的出納人員。 3、政策性 出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié) 都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。如辦理現(xiàn)金收付要按照國家 現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行 結(jié)算辦法進(jìn)行。會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等 法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中來，并對出納工作提 出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就 做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái) 經(jīng)紀(jì)律。 4、時(shí)間性 出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對銀行對帳單，等等， 都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，

8、一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí) 辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。 五大職責(zé) 辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理 管理銀行賬戶 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票 1.會計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（6點(diǎn)） 出納人員職業(yè)道德 熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的 知識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。 敬業(yè)愛崗 熟悉法規(guī) 依法辦事 客觀公正 會計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和 國家統(tǒng)一會計(jì)制度，并結(jié)合會計(jì)工作廣泛宣傳。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和國家 統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作， 保證提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、

9、 完整。 會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求 是客觀公正。 17 清正廉潔 堅(jiān)持原則 搞好服務(wù) 保守秘密 2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)： 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的 內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向 外界提供或泄露單位的會計(jì)信息。 清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納 員職業(yè)道德的首要方面。 正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。 18 真實(shí)案例討論 黑龍江某林場財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。 由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多 都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月

10、末當(dāng)主管會計(jì)將 所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn) 出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn) 金日記賬與庫存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會計(jì)首先對原始憑證、記 賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確 無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與 現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收 入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會計(jì)立即責(zé)問出納員，賬薄 少記收入300元，庫存應(yīng)該多出300元金，為什么庫存現(xiàn)金的實(shí) 有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位 年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去 了。事后組

11、織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職 務(wù)。 讀完案例談?wù)劯邢?人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出納員可以說是會計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員 位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員 之手，因此人們也把出納員稱之為“過財(cái)神爺”。也正因?yàn)?出納員是“過路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好， 見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不 濕鞋。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試 行）第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合 格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資 金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉 公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高

12、會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道 德水平?！鄙鲜霭咐?，單位在任用出納員時(shí)沒有把好思想 素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。 財(cái)務(wù)知識不可少 出納員必須由具有財(cái)會專門知識、持有會計(jì)從業(yè)資格證書的 人擔(dān)任，只有這樣，他才會清醒認(rèn)識到會計(jì)核算所涉及的數(shù) 據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會 計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一 點(diǎn)的出納員會自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)， 不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場的那位年 輕女出納明白基本的會計(jì)處理程序，明白錢是不會無緣無故 多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會計(jì)的現(xiàn)金總分類 核對相符的道理，即使她有貪婪

13、之心，想把多出來的錢據(jù)為 己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果 明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時(shí)，就會向主管會計(jì) 匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，那么也就避 免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會計(jì)從業(yè)資格證 書的人員從事財(cái)務(wù)會計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對企業(yè) 不負(fù)責(zé)，而且也是對被任用的財(cái)務(wù)會計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。 出納員三字經(jīng) 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂； 情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單； 內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。

14、長短款，不用亂； 平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)； 不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。 案例 某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一 名具有中專學(xué)歷的張任出納。開始，他還勤懇 敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但 受到同事在股市賺錢的影響，張也開始涉足股 市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急 于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手 的現(xiàn)金動了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對他的信任，拿 了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金 支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其 到銀行提取且自行核對，因此在很長一段

15、時(shí)間未 被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 請問：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？ 啟示： 1.要注重職業(yè)道德教育。 2.要加強(qiáng)對貨幣資金的管理。 3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。 中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室； 大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科； 小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)股下配備專職出納員。 二、出納工作的組織 出納機(jī)構(gòu) 的設(shè)置 有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心” ，實(shí)際上也 是出納機(jī)構(gòu)。 25 二、出納工作的組織 一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位 一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位 一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位 出納人員 的配備 如無條件單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備兼職

16、出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債 務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會計(jì)檔案保管工作。 26 案例 某商場負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會計(jì)因出國，向 商場經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商 場經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的人，便要出納接管其工 作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總 帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商 場失二十多萬。 問題：商場為什么會損失二十多萬？ 解釋： 由于不相容職務(wù)混崗 案例 布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識，完成實(shí)訓(xùn)一 實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一 直勤勤懇懇，任勞任怨，

17、出納工作也非常出色，因此 領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元 陽公司的業(yè)務(wù)人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈?材料款900元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙走的時(shí)候忘 了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人 的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心 里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個(gè) 月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務(wù)往來非常密切，誰 都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦 公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要不。 31 實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答 1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做； 2、小張如果把900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了 什

18、么職業(yè)道德，會有怎樣的后果。 32 揭開故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給 小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從 門口走了進(jìn)來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考 驗(yàn)，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你 為財(cái)務(wù)主管。 33 第二部分 出納管理技能 庫存現(xiàn)金的管理技能 收付合法原則來源、使用、收付范圍合法 錢賬分管原則 現(xiàn)金 管理 收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的 登記；稽核；保管會計(jì)檔案 不得 兼管 收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核 日清月結(jié)原則 當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 都計(jì)入現(xiàn)金日記賬， 每日結(jié)出賬面余額， 并與實(shí)存數(shù)核對相符 現(xiàn)金日記賬每月至少 結(jié)一次賬，并與其他 有

19、關(guān)賬核對，看賬賬 是否相符 現(xiàn) 金 管 理 的 原 則 庫存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)” 套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以 后用于其他消費(fèi)場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱 瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途 發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市 面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債 等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。 白條抵庫：支出現(xiàn)金時(shí)沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是 用白紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。（典型的出納違法 行為） 保留賬外公款 代存代取 流通代幣票據(jù) 公款私存 單位互借現(xiàn)金 現(xiàn)金的使用范圍 職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶

20、的差旅費(fèi) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是 1000元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬 根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的 科技、文體等各種獎金 向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價(jià)款 各種勞保、福利費(fèi)以及 國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出 同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出 現(xiàn)金的 使用 范圍 庫存現(xiàn)金的限額 由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單 位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得 超過15天。 庫存現(xiàn)金清查 形式出納日常清查 主要形式 清查小組清查 定期 不定期 內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理 方法 實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對 清查小組清查時(shí)編制“庫存

21、現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” 清查結(jié)果的處理 違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正 賬實(shí)不符的現(xiàn)金 查因前 計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益” 報(bào)批后 現(xiàn)金長款： 應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“ 無法查明原因的，”營業(yè)外收入“ 現(xiàn)金短款： 由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款“ 無法查明原因的增加管理費(fèi)用 備用金的管理技能 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、 零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 其他需要支付現(xiàn)金的支出 管理辦法 非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化手續(xù)，補(bǔ)足定額。 備用金的借支程序

22、 企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填 制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員 單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支 借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金 借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證 保管內(nèi)容 設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日報(bào)表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金 “賬戶 定額備用金管理 業(yè)務(wù)處 理過程 借支報(bào)銷交回 借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單 一定 注意 將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn) 支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票 在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章 并進(jìn)

23、行賬務(wù)處理 根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬 報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫） 清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人 在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“ 和”已報(bào)銷“章，進(jìn)行賬務(wù) 處理 根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬 交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù) 在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章 并交還經(jīng)辦人 在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 收據(jù)（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證 根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金

24、收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬 非定額備用金的管理 借支時(shí) 與定額備用金相同 報(bào) 銷 時(shí) 審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷“章 超出部分補(bǔ)付多余部分收回 補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金付訖“章 開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金收訖“章 根據(jù)報(bào)銷單和借款單 編制付款憑證 根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù) 編制收款憑證 登記現(xiàn)金日記賬 說明 備用金開支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備 用金收支日報(bào)表“ 備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制 備用金收支日報(bào)表沒有固定格式，基本包括借款人、所 在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容 銀行賬戶的管理技能 銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在

25、銀行開立 的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各 部門經(jīng)濟(jì)活動的作用。 種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和 專用存款賬戶 基本存款賬戶： 各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開立 的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付， 企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。 一般存款賬戶： 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外 銀行機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶， 借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬 戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支 取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。 臨時(shí)存款賬戶： 存

26、款人因臨時(shí)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立 的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理 規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶： 存款人對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立 的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更 新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶 銀行賬戶管理的基本原則 銀 行 賬 戶 管 理 原 則 一個(gè)基本賬戶原則 自愿選擇原則 存款保密原則 存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶 存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自 愿選擇存款人開立賬戶 銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支 配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定 和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行

27、總行的監(jiān)督 項(xiàng)目除外） 銀行賬戶的開立 開 設(shè) 程 序 申請 填寫 提交 審查 查詢 存款人自主選擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位 銀行結(jié)算賬戶申請書“ 填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“ 提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+ 人民銀行審查 存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息 開戶所需要的書面材料 基本存款賬戶 1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本； 2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本； 3.個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本； 4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本 5.均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本 一般存款賬戶 1.營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證正 本 2.人民銀行核

28、定的基本存款賬戶開戶許可證； 3.因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借 據(jù) 4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明 專用存款賬戶 1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬 戶開戶登記證； 2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開 發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部 門批文； 3.期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部 門證明。 臨時(shí)存款賬戶 1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨 時(shí)機(jī)構(gòu)的批文； 2.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本，以 及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、 安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證； 異地從事臨時(shí)經(jīng)營

29、活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本 以及臨時(shí)經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬 戶開戶登記證 注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名 稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。 銀行賬戶使用規(guī)定 1.認(rèn)真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查 2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租， 出借及轉(zhuǎn)讓 3.各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不 得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán) 禁利用賬戶搞非法活動 4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空 頭的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證 5.及時(shí)、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對 賬戶使用”四不“ 不得任意改變原設(shè)賬戶

30、的用途 不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益 銀行賬戶的變更 1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變更 2.存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的 3.其他資料發(fā)生變化 變更重大事項(xiàng)應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，并出具有關(guān)部門的證明文件 銀行賬戶的撤銷與遷移 企業(yè)主動申請撤銷 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 3.因遷址需要變更開戶銀行的 4.其他原因 一年未發(fā)生收付活動，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列 入久懸未取專戶管理 銷戶時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) 存

31、款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬 戶 與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要 空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方 可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)證明， 照成損失的，由其自行承擔(dān) 賬戶遷移 單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)道銀行辦理遷移賬戶手續(xù) 銀 行 對 賬 及 處 理 技 能 一、銀行對賬的內(nèi)容與方法 對 賬 內(nèi) 容對 賬 方 法 賬 證 核 對 賬 賬 核 對 賬 實(shí) 核 對 按收付款憑證編號，順序逐筆核對： 憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等 平時(shí)按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總 賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對 手工對賬逐筆核對

32、并編表 電算對賬自動核對并編表 銀行存款的清查 銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對，其方法是對賬單法，即 逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。 清查流程 按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘 要、金額等逐項(xiàng)核對，一般是賬、單上的借貸金額 錯(cuò)位核對，凡內(nèi)容相同的劃“”標(biāo)識。 若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào) 節(jié)。 銀行存款賬單不符的原因及處理 原 因處 理 雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤 存在未達(dá)賬項(xiàng) 雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企 業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí) 間差異，造成一方已入賬， 而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。

33、1企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 編制方法：在企業(yè)與銀 行雙方的賬面余額的基 礎(chǔ)上加上對方已收而本 單位未收的款項(xiàng)，減去 對方已付而本單位未付 的款項(xiàng)。 銀行存款日 銀行已收 銀行已付 記賬余額 企業(yè)未收 企業(yè)未付 銀行對賬 企業(yè)已收 企業(yè)已付 單余額 銀行未收 銀行未付 說明與注意 1如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬應(yīng)查明原因及時(shí)更正； 2企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額； 3未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理； 4銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè) 和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。

34、支 票 與 印 鑒 的 管 理 技 能 支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其 他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票的管理 購買支票 由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用， 購買時(shí)帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一 式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加 蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行 的憑證回單，據(jù)以入賬. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 空白支票管理 專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意 外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位 和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。 支票使用管理 程 序 領(lǐng)取支票，先填寫

35、支票領(lǐng)用審批單，注明 用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出 納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。 使 用 要 求 1用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫； 2不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票； 3不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人 使用，不準(zhǔn)將支票做抵押； 4支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀 行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改； 5作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同 存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。 支票遺失管理 已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失； 已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。 注 意 ： 要 素 齊 全 ， 才 能 掛失 到

36、開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書載明申請人（權(quán)利人） 名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票 金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在 掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請公示催告即可。 出 納 工 作 的 交 接 技 能 出納工作交接的程序 交 接 前 1對尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯?完畢，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章； 2將出納日記賬和總賬核對相符；現(xiàn)金日記賬余額要 與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對相符；銀行存款日記賬余額和銀 行對賬單核對無誤，否則調(diào)節(jié)相符； 3在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章； 4整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了

37、事項(xiàng)和遺留問題 要寫出書面說明材料； 5編制移交清冊，列清應(yīng)當(dāng)移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、 有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體 名稱和數(shù)量。 交 接 時(shí) 1現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān) 記錄當(dāng)面點(diǎn)交，不一致時(shí)，移交人負(fù)責(zé)查清； 2出納賬和其他會計(jì)資料必須完整無缺，如有短缺在 移交清冊上注明，由移交人負(fù)責(zé)； 3接交人應(yīng)核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和 銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊上 注明，由移交人負(fù)責(zé)； 4接交人按移交清冊點(diǎn)收票據(jù)、印章和其他實(shí)物；電 算化企業(yè)，在實(shí)際操作狀態(tài)下確認(rèn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)無誤后， 方可交接； 5接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用

38、表上填寫接收 時(shí)間，并簽名蓋章。 交 接 后 1出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移 交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、 交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清 冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等； 2接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立 賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整； 3移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔 一份。 第三部分 出納票證處理 技能 原始憑證認(rèn)識技能 原始憑證填制技能 原始憑證審核技能 記賬憑證認(rèn)識技能 記賬憑證填制與審核技能 憑證整理裝訂技能 原 始 憑 證 認(rèn) 識 技 能 憑 證 類 型 發(fā)票類 專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱

39、 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票 是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證； 國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國有 鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸 企業(yè)的客票、貨票等。 結(jié) 算 類 支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬） 托收承付結(jié)算憑證 委托收款結(jié)算憑證 匯兌結(jié)算憑證 銀行匯票委托書 其 他 類 費(fèi)用報(bào)銷單 借款單 用筆要求 書寫要求 如票據(jù) 日期大寫注意事項(xiàng) （1-10月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾月。 （11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月 （1-10日）零壹日零壹拾日 （11-19日）壹拾壹日壹拾玖日 （20-31日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，. 填 制 技 能收據(jù)與解

40、款單 收據(jù)業(yè)務(wù)練習(xí) 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款100元,出納 員收訖現(xiàn)金。 【業(yè)務(wù)辦理】 員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點(diǎn)無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn) 金收訖”章。 2008 實(shí)務(wù)舉例 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購員周文虎出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 1695元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金305元。 【相關(guān)崗位】 業(yè)務(wù)人員、往來核算會計(jì)、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）采購員周文虎出差回來，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，經(jīng)批 準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。 （2）出納員復(fù)核單據(jù)后收

41、取退回現(xiàn)金，并開具收據(jù)，加蓋“現(xiàn) 金收訖”章。 （3）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷單”傳給往來核算會計(jì)吳靜填制記 賬憑證。 （4）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。 填 制 技 能銀行結(jié)算憑證 銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證，它是銀行結(jié) 算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項(xiàng)劃撥、收付款單位和銀行進(jìn)行會計(jì)核算的 依據(jù)。 必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效； 未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 填 制 規(guī) 定 填制的基本內(nèi)容 (l) 憑證名稱；

42、(2) 憑證簽發(fā)日期； (3) 收、付款單位的名稱和賬號； (4) 收、付款單位的開戶銀行的名稱； (5) 結(jié)算金額； (6) 結(jié)算內(nèi)容； (7) 憑證聯(lián)次及其用途； (8) 單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。 支票 現(xiàn)金支票 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部門開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金 5800元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號： 81451058675081002，現(xiàn)金支票號XII3573256）。 【相關(guān)崗位】 出納、總賬報(bào)表會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部長審核簽字。 （2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)

43、金支票正聯(lián)”加 蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。 （3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。 （4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報(bào)表會計(jì)填制記賬憑證。 銀行本票 業(yè)務(wù)一： 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司向開戶行申 請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀 行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣 告費(fèi)2000000元。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員填寫銀行本票申請書 用圓珠 筆填寫 （2）將上述原始憑證交總賬報(bào)表會計(jì)填寫記賬憑證。 銀行匯票 必

44、須記載事項(xiàng) 用圓珠 筆填寫 銀行匯票的聯(lián)次 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月18日，江蘇泰和有限公司（開戶銀行： 工行青年路支行，賬號：32056237123，納稅人識別 號：320105783624167，住址：南京市青年路302 號）發(fā)現(xiàn)2008年6月16日購買的北京市中環(huán)電器公司 一批產(chǎn)品中，有四臺潔靜牌吸塵器出現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)雙 方協(xié)商同意退貨，共計(jì)貨款4000元，增值稅680元， 以銀行匯票支付。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員復(fù)核相關(guān)原始憑證，填寫“銀行匯票申請書”，經(jīng)銀行受理， 將匯票2、3聯(lián)交業(yè)務(wù)員經(jīng)辦人員，存根聯(lián)留存。 （2）收入費(fèi)用利

45、潤核算會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。 注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別 本票是其簽發(fā)者的付款承諾 匯票是其簽發(fā)者的支付命令 匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三 個(gè)當(dāng)事人，即出票人、付款人與收款人 本票只有兩個(gè)當(dāng)事人，即出票人(同時(shí)也是付款人)與收款人 本票同城使用 匯票異地使用 商業(yè)匯票 你（小豬），小紅，小明，小花，四個(gè)人 你把小明的玩具摔壞了，小明要你賠錢，可你手里沒錢，這時(shí)你想起小紅欠你錢， 于是你寫了一張紙條：“看到拿著這張紙條的人就給他30元，你欠我的錢就不 用還了”-小豬 但是小明拿著這張

46、紙條找到小紅的時(shí)候，小紅不一定有錢，沒辦法兌現(xiàn)紙條上的 承諾。這就是商業(yè)承兌匯票。有風(fēng)險(xiǎn) 小明這下不干了，小豬你是不是玩我，小紅不給我錢怎么辦？于是你又寫了一張 紙條“媽媽我把別人的玩具摔壞了，如果你看到拿著這張紙條找你要錢的人就給 他30元-小豬”媽媽作為大人很有錢，信用也比小紅那個(gè)熊孩子好得多，一般 都會兌現(xiàn)紙條上的承諾， 銀行承兌匯票VS銀行匯票 銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳 戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬 分之五的手續(xù)費(fèi)。 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀 行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支 付給收款人或持票人的票據(jù)。

47、銀行匯票有使用靈活、票 隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨 兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用 銀行匯票。 匯兌憑證 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月23日，北京市中環(huán)電器公司開出電匯匯票，向福建天馬科技有限公 司（開戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號：63025942654）償付前欠款 80000元。 【相關(guān)崗位】 出納、往來核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）”。 （2）將“電匯憑證（回單）”交往來會計(jì)填制記賬憑證。 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行 存款日記賬。 電匯&信匯 電匯是以電報(bào)

48、方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。 信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 收款 【業(yè)務(wù)資料】 【業(yè)務(wù)辦理】 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。 【業(yè)務(wù)資料】 【相關(guān)崗位】 出納、資金核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。 補(bǔ)充小知識（1）：點(diǎn)鈔技巧 人工點(diǎn)鈔的基本步驟 （1）拆把：把待點(diǎn)鈔票按照不同點(diǎn)鈔方法的要求拿 在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點(diǎn)數(shù)做好準(zhǔn)備。 （2）點(diǎn)數(shù)：做手持鈔，右手點(diǎn)鈔，眼睛緊盯過數(shù)的 鈔票，同時(shí)記數(shù)。 （3）扎

49、把：把整點(diǎn)準(zhǔn)確的百張鈔票碼放整齊，用扎 把紙帶捆扎牢固。 （4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點(diǎn)鈔人員的名 章，以明確責(zé)任。 （1）手持式單指單張點(diǎn)鈔法。 拆把。 持鈔。 清點(diǎn)。 記數(shù)。 挑殘破票。 扎把。 （2）多指多張點(diǎn)鈔法。 持票。 清點(diǎn)。 記數(shù)。 記 賬 憑 證 認(rèn) 識 技 能 通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑 證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證 是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn) 賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證 填制的。在借貸記賬法下，

50、將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目全部填 列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng) 相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫 所附原始憑證的張數(shù)。 專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬 憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和 銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn) 賬憑證。 記 賬 憑 證 填 制 與 審 核 技 能 通用記帳憑證的編號一般比較直接，如001、002或通001、通002等； 收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號必須在編號前附加“收字*號、付字*號、轉(zhuǎn)字*號” 以示區(qū)別。 每月都是從第一號開始的。 補(bǔ)充：憑證的錯(cuò)誤登記 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不

51、準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用 藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方 法進(jìn)行更正。 （一）劃線更正法又稱為紅線更正法 適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文 字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。 修改方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷； 然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記 賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng) 當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 （二）紅字更正法 1適用范圍 （1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計(jì)科目錯(cuò)誤 更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用 藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登

52、記入賬。 【例1】某企業(yè)以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗(yàn)收 入庫。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并 據(jù)以登記入賬。會計(jì)分錄是： 借：原材料3000 貸：庫存現(xiàn)金3000 用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容 完全相同而金額為紅字的記賬憑證 借：原材料3000 貸：庫存現(xiàn)金3000 然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證 借：原材料3000 貸：銀行存款3000 編制會計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿 （2）會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿 記錄的錯(cuò)誤。 更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應(yīng) 借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并

53、據(jù) 以記賬。 【例2】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資， 誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。 借：庫存現(xiàn)金50000 貸：銀行存款50000 更正方法：紅字更正法，更正的會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金20000 貸：銀行存款20000 （三）補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目 無誤，只是所記金額小于應(yīng)記的金額。 更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫一張與原憑 證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，補(bǔ)充少記 的金額并據(jù)以登記入賬。 【例3】接受外單位投入資金180000元，已存 入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額記為 150000元，并以登記入賬。 借：銀行存款150000 貸：實(shí)

54、收資本150000 采用的更正方法是：補(bǔ)充登記法 更正分錄是： 借：銀行存款30000 貸：實(shí)收資本30000 【單選】錯(cuò)賬更正時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（ ） A.記賬憑證中會計(jì)科目或借貸方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿 記錄錯(cuò)誤 B.記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤 C.記賬憑證中會計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額 大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 D.記賬憑證中會計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額 小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 2、【單選】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。 A.記賬憑證上會計(jì)科目錯(cuò)誤 B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤 C.記賬憑證上會計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額

55、 D.記賬憑證上會計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額 【多選】某企業(yè)收回貨款25000元存入銀行，記賬憑證的記 錄為：“借：銀行存款25800，貸：其他應(yīng)收款25800”， 并已登記入賬。更正時(shí)需要作的會計(jì)分錄包括（）。 A.用紅字金額錯(cuò)記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其 他應(yīng)收款”賬戶800元 B.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其 他應(yīng)收款”賬戶800元 C.用紅字金額錯(cuò)記“銀行存款”賬戶25800元，貸記 “其他應(yīng)收款”賬戶25800元 D.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶25000元，貸記 “應(yīng)收賬款”賬戶25000元 憑證的裝訂 根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十

56、五條規(guī)定的精神，記賬憑證登 記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對 會計(jì)憑證進(jìn)行裝訂，其要求是：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原 始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面， 注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 一、會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備 1、對會計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。因?yàn)樵紤{證 的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有 時(shí)前者大于后者，有時(shí)前者小于后者，這就需要會計(jì)人 員在制作會計(jì)憑證時(shí)對原始憑證加以適當(dāng)整理，以便下 一步裝訂成冊。 2、對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬 憑證的面積尺寸，先自右向后

57、，再自下向后兩次折疊。 注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后， 還可以展開查閱。 3、對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂， 可先按一定次序和類別排列，再粘在原始憑證粘貼上。 證 票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時(shí)， 在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票 面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。 4、對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回 形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針 或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以 單獨(dú)裝訂，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。 原始憑證附 在記賬憑證后面的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一

58、致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 會計(jì)憑證經(jīng)過上 述的加工整理之后，就可以裝訂了。 二、會計(jì)憑證的裝訂方法 1、定期整理完畢的會計(jì)憑證按照編號順序，外加封面、 封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。 2、在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑 證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)，以及記賬憑證和原始 憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會計(jì)主管的騎縫圖章。 3、如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須 保持會計(jì)分錄的完整。為此，應(yīng)按憑證號碼順序還原裝 訂成冊，不得按科目歸類裝訂。 4、對各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時(shí)查閱和 退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的 記賬憑證和原始憑證

59、上相互注明日期和編號。 5、匯總裝訂后的會計(jì)憑證封面如表所示： 會計(jì)憑證封 面 憑證種類： XX年度 本月共 冊之第 冊 本冊號數(shù)： 自 號起至 號 本冊日期： 自 月 日起至 月 日止 單位名 稱： 會計(jì)主管： 會計(jì)： 裝訂： 6、 會計(jì)憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所 以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來 說，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便 于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。 7、憑證裝訂冊數(shù)可根據(jù)憑證多少來定，原則上以月份 為單位裝訂，每月訂成一冊或若干冊。 8、有些單位業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個(gè)月份的憑 證合并訂成一冊就可以，只要在憑證封面注

60、明本冊所含 的憑證月份即可。 9、為了使裝訂成冊的會計(jì)憑證外形美觀，在裝訂時(shí)要 考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太 薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保 證它的厚度與憑證中間的厚度一致。 三、會計(jì)憑證裝訂操作的具體步驟 1、裝訂憑證需用的工具 小電鉆 線繩 中號針 剪刀 膠水 2、整理好憑證用鐵夾固定好 所有的憑證要摸平對齊整理好 3、對于大的原始憑證要折疊成跟記帳憑證一樣面積尺 寸（折疊時(shí)應(yīng)注意把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以 便裝訂后，還可以展開查閱）。 折疊上來的原始憑證不能到裝訂線 折疊需注意牢實(shí)美觀而 又便于查閱 4、按照包角上面印的裝訂孔位置，用電鉆對準(zhǔn)鉆