職工薪酬核算與管理PPT2單元

1、職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 2.1職工薪酬的發(fā)放職工薪酬的發(fā)放 主要從職工薪酬如期發(fā)放和不按期發(fā)放兩個方面介紹 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 職工薪酬發(fā)放 如期發(fā)放職工薪酬 不按期發(fā)放職工薪酬 是指貨幣性職工薪酬 是指由企業(yè)自行確 定發(fā)放職工薪酬的 時間，每月準(zhǔn)時發(fā) 放職工薪酬。 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 案例導(dǎo)入 新風(fēng)工廠是一家制造企業(yè)，共設(shè)置一個基本生產(chǎn)車間、兩 個輔助生產(chǎn)車間：機修車間、供電車間、及廠部管理部門 和銷售部門。會計人員李希負(fù)責(zé)工資核算，我們跟隨李希 一起完成職工薪酬發(fā)放工作。 職工薪酬核算與管理

2、第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 業(yè)務(wù)處理過程 編制職工 工資結(jié)算表 編制工資 結(jié)算匯總表 發(fā)放工資 編制記賬 憑證 登記會計 賬簿 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 步驟一：編制職工工資結(jié)算表步驟一：編制職工工資結(jié)算表 見表見表2-1 知識儲備：知識儲備： 企事業(yè)單位進(jìn)行工資改革，規(guī)定了工資的構(gòu)成內(nèi)容。例 如，企業(yè)以崗位工資為主的“結(jié)構(gòu)工資制”，其工資的構(gòu) 成為：崗位工資（管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位、工人崗位）、 工資、效益工資（浮動工資和獎金）和津貼、補貼四部分。

3、 還有的企業(yè)規(guī)定其工資的構(gòu)成：由崗技工資、質(zhì)量工資 （獎金）、效益工資（獎金）、年功工資和各種津貼、補 貼等部分。國家機關(guān)的“職級工資制度”規(guī)定，工資由職 務(wù)工資、級別工資、基礎(chǔ)工資和工齡工資四部分構(gòu)成。事 業(yè)單位中的“專業(yè)技術(shù)職務(wù)等級工資制度”規(guī)定，工資主 要由專業(yè)技術(shù)職務(wù)工資和津貼兩部分構(gòu)成。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 工資結(jié)算表知識要點工資結(jié)算表知識要點 編制人編制人工資核算員工資核算員 編制時間編制時間每月月末或月初每月月末或月初 編制依據(jù)編制依據(jù)職工工資卡、考勤卡、工作記錄等職工工資卡、考勤卡、工作記

4、錄等 編制項目編制項目應(yīng)付工資、代發(fā)款項、代扣款項、實發(fā)工資應(yīng)付工資、代發(fā)款項、代扣款項、實發(fā)工資 編制單位編制單位按部門以職工個人為單位編制按部門以職工個人為單位編制 編制聯(lián)次編制聯(lián)次一式三聯(lián)：會計部門、人資部門、職工個人一式三聯(lián)：會計部門、人資部門、職工個人 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 步驟二：步驟二：編制工資結(jié)算匯總表 見表2-3 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 編制人編制人工資核算員工資核算員 編制時間編制時間每月月末或月初每月月末或月初 編制依據(jù)編制依據(jù)工資結(jié)算表工資結(jié)算表 編制項目編制項目應(yīng)付工資、代發(fā)款項、代扣款項、實發(fā)工資應(yīng)付工

5、資、代發(fā)款項、代扣款項、實發(fā)工資 編制單位編制單位以部門為單位按用途匯總編制以部門為單位按用途匯總編制 編制聯(lián)次編制聯(lián)次一式二聯(lián)：會計部門、人資部門一式二聯(lián)：會計部門、人資部門 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 步驟步驟3 發(fā)放工資發(fā)放工資 簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票（按實發(fā)工資簽發(fā)）（按實發(fā)工資簽發(fā)） 工資的發(fā)放方式包括現(xiàn)金發(fā)放和銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。為簡化職 工薪酬結(jié)算工作，避免提取現(xiàn)金發(fā)職工薪酬可能產(chǎn)生的不 安全性等，不少企業(yè)每月職工薪酬的發(fā)放是由銀行將工資 直接轉(zhuǎn)入活期儲蓄存單上。企業(yè)需要向銀行遞交一份“職 工薪酬結(jié)算表

6、”。 發(fā)放職工薪酬的賬戶必須是單位的基本賬戶。一個單位只 允許開立一個基本賬戶，是要報中國人民銀行備案的。 單位的職工薪酬也是要經(jīng)過社會勞動保障局核準(zhǔn)的，在開 立基本賬戶的銀行做登記。如果全年支付的職工薪酬超過 了核準(zhǔn)數(shù)，單位需向社會勞動保障局再申報，同時報送開 立基本賬戶的銀行。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 步驟4 編制記賬憑證 現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根 工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表 編制記賬憑證編制記賬憑證 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬

7、的核算 設(shè)置的賬戶： 應(yīng)付職工薪酬 借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額： 發(fā)放職工薪酬時 應(yīng)發(fā)放職工薪酬的金額 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項時 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額 多發(fā)職工薪酬 尚未支付職工薪酬 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)任務(wù)1 如期發(fā)放職工薪酬的核算如期發(fā)放職工薪酬的核算 根據(jù)現(xiàn)金支票存根： 借:庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 根據(jù)職工薪酬匯總表編制發(fā)放和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的記賬憑證。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款失業(yè)保險 養(yǎng)老保險 醫(yī)療保險 住房公積金 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的

8、發(fā)放與分配 步驟五 登記會計賬簿 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款失業(yè) 其他應(yīng)付款養(yǎng)老 其他應(yīng)付款醫(yī)療 其他應(yīng)付款住房公積金 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費個人所得稅 銀行存款 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)2職工薪酬不能按期發(fā)放的核算 案例導(dǎo)入： 陳立是新入職的員工，一直在暢想用第一個月工資給父母陳立是新入職的員工，一直在暢想用第一個月工資給父母 買件禮物。終于盼到發(fā)工資這一天，但是因廠內(nèi)急需購進(jìn)買件禮物。終于盼到發(fā)工資這一天，但是因廠內(nèi)急需購進(jìn) 一批緊缺材料，廠部及職工代表大會決定這個月工資緩發(fā)，一批緊缺材料，廠部及職工代表大會決定這個月工資緩發(fā)， 工資延至下月中旬發(fā)放。陳立空歡喜一

9、場，就向出納員詢工資延至下月中旬發(fā)放。陳立空歡喜一場，就向出納員詢 問，單位經(jīng)常會這樣做嗎？那為什么業(yè)務(wù)員小吳就能提前問，單位經(jīng)常會這樣做嗎？那為什么業(yè)務(wù)員小吳就能提前 領(lǐng)到業(yè)務(wù)提成哪？領(lǐng)到業(yè)務(wù)提成哪？ 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)2職工薪酬不能按期發(fā)放的核算 具體業(yè)務(wù)內(nèi)容 職工薪酬不能按期發(fā)放的核算職工薪酬不能按期發(fā)放的核算 具體任務(wù)一具體任務(wù)一 未按期發(fā)放工資的發(fā)放未按期發(fā)放工資的發(fā)放 具體任務(wù)二具體任務(wù)二 企業(yè)異動職工薪酬的發(fā)放企業(yè)異動職工薪酬的發(fā)放 具體任務(wù)三具體任務(wù)三 臨時人員工資的發(fā)放臨時人員工資的發(fā)放 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配

10、 具體任務(wù)1 未按期發(fā)放工資的發(fā)放 知識要點講解 一般情況下，企業(yè)單位工資都是按期發(fā)放，如果出現(xiàn)未按 期發(fā)放，也會在工資發(fā)放日根據(jù)職工薪酬匯總表進(jìn)行相應(yīng) 賬務(wù)處理，月末按正常情況進(jìn)行分配職工薪酬，到實際發(fā) 放時，根據(jù)職工薪酬匯總表進(jìn)行發(fā)放。 業(yè)務(wù)處理過程： 將未發(fā)放職工薪酬將未發(fā)放職工薪酬 做暫欠款處理做暫欠款處理 實際發(fā)放時，按實際發(fā)放時，按 照職工薪酬匯總照職工薪酬匯總 表發(fā)放并編制會表發(fā)放并編制會 計分錄計分錄 登記會計賬簿登記會計賬簿 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 未按期發(fā)放工資的發(fā)放 步驟一：做暫欠款處理 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工

11、薪酬 借：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 步驟二：次月發(fā)放時 步驟三 登記會計賬簿 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬工資 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)二企業(yè)異動職工薪酬的發(fā)放企業(yè)異動職工薪酬的發(fā)放 案例導(dǎo)入： 企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中總會發(fā)生人員變動，原因可能是 多方面的。實習(xí)生陳立所在實習(xí)單位，有一位女職工因產(chǎn) 假休息，產(chǎn)假期間每月基本職工薪酬為2200元，應(yīng)如何發(fā) 放呢？ 業(yè)務(wù)處理過程： 發(fā)放工資 編制記賬憑證登記會計賬簿 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:庫存現(xiàn)金 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)二企業(yè)異動職工薪酬的發(fā)放企業(yè)

12、異動職工薪酬的發(fā)放 知識儲備： 勞動法第62條規(guī)定：女職工生育享受不少于九十天的產(chǎn) 假。勞動法第63條規(guī)定：不得安排女職工在哺乳未滿一周 歲的嬰兒期間從事國家規(guī)定的第三級體力勞動強度的勞動 和哺乳期禁忌從事的其他勞動，不得安排其延長工作時間 和夜班勞動。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)三 臨時人員工資的發(fā)放臨時人員工資的發(fā)放 知識要點講解 實習(xí)生陳立1月1日進(jìn)入企業(yè)實習(xí)，本月10日，單位職工 都拿到了自己的職工薪酬，陳立也想知道自己什么時候能 領(lǐng)取工資，咨詢了人事管理部門，才知道企業(yè)將正式職工 的工資和實習(xí)生的工資分開來做，分別記入兩張結(jié)算表中。 自己是實習(xí)生，一

13、般按每月1月1日到月末最后一天算工資， 每月3日發(fā)工資。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)三 臨時人員工資的發(fā)放臨時人員工資的發(fā)放 業(yè)務(wù)處理過程 發(fā)放工資發(fā)放工資 編制記賬憑證編制記賬憑證 登記會計賬簿登記會計賬簿 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 2.2職工薪酬費用分配 職工薪酬費用分配的核算一般在月末進(jìn)行。就是根據(jù)職工 薪酬匯總表提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步完成分配工資費用、計提 和使用福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、發(fā)放非貨幣性 職工薪酬、辭退福利、計算并交納殘疾人保證金等核算內(nèi) 容。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬

14、的發(fā)放與分配 2.2職工薪酬費用分配 具體內(nèi)容 職 工 薪 酬 費 用 分 配 任務(wù)任務(wù)1 貨幣性職工薪酬分配 任務(wù)任務(wù)2 貨幣性福利費核算 任務(wù)任務(wù)3 非貨幣性福利費核算 任務(wù)任務(wù)4 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的提取和使用 任務(wù)任務(wù)5 勞動保險費和住房公積金的提取和使用 任務(wù)任務(wù)6 殘疾人保障金核算 任務(wù)任務(wù)7 辭退福利核算 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù) 1 貨幣性職工薪酬分配 案例導(dǎo)入 新風(fēng)工廠在從事生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品暢銷，在2008年中銷售 產(chǎn)品取得收入1 000萬元，而產(chǎn)品銷售成本達(dá)到1 100萬元， 2008年底產(chǎn)品銷售發(fā)生虧損100萬元。面對這種情況，企 業(yè)請

15、會計師事務(wù)所對其生產(chǎn)經(jīng)營查找問題原因，進(jìn)行分析。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù) 1 貨幣性職工薪酬分配 知識儲備 在分配基本生產(chǎn)車間工人的職工薪酬時，其計件工資屬于 直接計入費用，只需直接計入該產(chǎn)品的成本明細(xì)賬的“直 接人工”成本項目。而計時工資、獎金、津貼及補貼等工 資費用一般屬于間接計入費用，應(yīng)按直接計入工資的比例 或生產(chǎn)工時比例，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本的“直接人工” 成本項目。如果取得各產(chǎn)品的實際生產(chǎn)工時數(shù)據(jù)比較困難， 而各種產(chǎn)品的單件工時定額比較準(zhǔn)確，也可以按產(chǎn)品的實 際生產(chǎn)工時比例分配工資費用。 生產(chǎn)工時分配法的計算公式如下 某產(chǎn)品應(yīng)分配費用=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)

16、工時費用分配率 之和各種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時 應(yīng)分配的直接人工費用 費用分配率 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù) 1 貨幣性職工薪酬分配 分配 車間管理人 員 基 本 工 資 輔助車間 的人員 生產(chǎn)人員 獎 金 津 貼 補 貼 加 班 工 資 職工薪酬 銷售人員 廠部管理人 員 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù) 1 貨幣性職工薪酬分配 業(yè)務(wù)處理過程 編制工資費用 分配表 編制記賬憑證 登記會計賬簿 見表 2-6 借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本機修車間 供電車間 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 見表2-11

17、職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)2 貨幣性福利費 福利費福利費 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 在冊職工的醫(yī)藥 費 衛(wèi)生保健經(jīng)費 職工因工負(fù)傷赴外地 就醫(yī)的醫(yī)療費和藥費 職工生活的困 難補助 企業(yè)職工參加醫(yī)療保 險繳納的醫(yī)療保險費 提供給職工配偶、子女 或其他贍養(yǎng)人的福利 貨幣性福利非貨幣性福 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)2 貨幣性福利費 案例導(dǎo)入 實習(xí)生陳立進(jìn)入新風(fēng)工廠實習(xí)，他很想知道月工資是多少？公司待遇 如何？ 人事部經(jīng)理向陳立解釋了本公司的待遇問題，實習(xí)期3個月，每月800 元，中午有一份工作餐，轉(zhuǎn)正后，工資1500元，和企業(yè)其它職工享受 同等

18、待遇，包括報銷醫(yī)藥費、每年有一次免費體檢等。陳立正好在學(xué) 習(xí)職工薪酬的內(nèi)容，就向王紅提出個幾個問題：企業(yè)在報銷醫(yī)藥費、 支付職工體檢費和飯費的款項有限制嗎？應(yīng)如何處理？ 王紅告訴陳立這些都是企業(yè)的福利費，福利費核算主要包括福利費的 提取和使用兩個方面。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 福利費的提取 業(yè)務(wù)處理過程 編制福利費計提表 編制記賬憑證 登記會計賬簿 見表2-7 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 福利費的提取 提取福利費提取福利費 應(yīng)付福利費 輔助車間 生產(chǎn)工人 產(chǎn)品生產(chǎn) 工人 廠部管理 人員 車間管理人 員 銷售人員 請學(xué)生

19、試著編制會計分錄請學(xué)生試著編制會計分錄 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 步驟三：登記會計賬簿 應(yīng)付福利費 在建工程 銷售費用 管理費用 基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本機修 輔助生產(chǎn)成本供電 制造費用 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)2 福利費用的使用 業(yè)務(wù)處理過程 登記會計賬簿登記會計賬簿 審核原始憑證并報銷審核原始憑證并報銷 編制記賬憑證編制記賬憑證 借：應(yīng)付福利費 貸：庫存現(xiàn)金 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)3 非貨幣性福利費的核算 核算的內(nèi)容 具體任務(wù)具體任務(wù)1 以自產(chǎn)產(chǎn)品或 外購商品作為 福

20、利發(fā)給職工 非貨幣性福利費核算內(nèi)容 具體任務(wù)具體任務(wù)2 將擁有的資產(chǎn) 租賃或無償提 供給職工使用 具體任務(wù)具體任務(wù)3 外購商品發(fā) 放職工福利 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)3 非貨幣性福利費的核算 案例導(dǎo)入 實習(xí)生陳立來自于郊區(qū)，進(jìn)入企業(yè)工作后，可以住進(jìn)企 業(yè)職工宿舍，為他解決了住宿難題。在學(xué)習(xí)中，陳立向王 紅提出了問題：企業(yè)免費提供給職工使用的宿舍，在會計 上需要核算嗎？ 實習(xí)生陳立又向王紅問了另外一個問題：“我父母單位一 到過節(jié)經(jīng)常發(fā)一些水果、食用油、洗滌用品、有時還發(fā)購 物卡等。這些內(nèi)容企業(yè)應(yīng)如何處理呢？”王紅耐心的和陳 立講解企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容和核算。告訴他這也是

21、福利費，稱 為非貨幣性福利。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工 例題： 新風(fēng)工廠是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工760名，其中一線 生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人為100名，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人為100人，車間 管理人員100人，機修車間人員80人，供電車間人員60人， 工程人員50人，銷售部門150人，廠部管理人員為120名。 2009年4月26日，甲公司決定以其生產(chǎn)的純平彩色電視機 作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機單位成本為800元， 單位計稅價格（公允價值）為1200元，適用的增值稅稅率 為17%。 職工薪酬核算

22、與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工 知識要點講解 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福 利發(fā)給職工 應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和視同銷售計算 的相關(guān)稅費確定應(yīng)付職工薪酬金額，并確認(rèn) 產(chǎn)品銷售收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅 費的處理與正常商品銷售相同。以外購商品 作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照 該商品的公允價值和相關(guān)稅費確定應(yīng)付職工 薪酬金額。 將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提 供給職工使用 應(yīng)按這些資產(chǎn)每期計提的折舊費計量 當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬金額；租賃資產(chǎn) 提供給職工的，每期資產(chǎn)的租賃費即 為當(dāng)期該非貨幣性薪酬的金額

23、 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工 業(yè)務(wù)處理過程 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 借:基本生產(chǎn)成本甲 乙 輔助生產(chǎn)成本機修 供電 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 登記會計賬簿 見表2-17 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工 知識儲備 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則（08修 訂版）

24、第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物： 1.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 2.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其 他單位或者個體工商戶； 3.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或 者個人； 4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)2 將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提供給職工使用將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提供給職工使用 業(yè)務(wù)處理過程 編制折舊計提表 編制記賬憑證登記會計賬簿 借：管理費用折舊費 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊 職工薪酬核算與

25、管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)3 外購商品發(fā)放職工福利外購商品發(fā)放職工福利 業(yè)務(wù)處理過程 根據(jù)審核后原始憑證報銷 登記會計賬簿編制記賬憑證 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 貸：銀行存款 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)4 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提 和使用和使用 具體內(nèi)容 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的提取和使用 具體任務(wù)一具體任務(wù)一 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提 具體任務(wù)二具體任務(wù)二 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的使用 按照國家規(guī)定的提 取比例 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與

26、分配 任務(wù)4 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提 和使用和使用 案例導(dǎo)入 實習(xí)生陳立跟著王紅繼續(xù)學(xué)習(xí)職工薪酬的月末處理，王紅 讓陳立編制工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的費用計提表。陳立 問：按什么比例計提呢？計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費有 何用途？企業(yè)派員工去外國學(xué)習(xí)、搞短期培訓(xùn)，還有企業(yè) 每年都組織員工去旅游、組織企業(yè)員工比賽后發(fā)一些小獎 品等等是否都屬于教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的內(nèi)容？ 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的提取 具體內(nèi)容 提取時全部 記入“管理 費用” 使用時： 借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 教育經(jīng)費 貸：銀行存款或庫存

27、現(xiàn)金 辦公費 工會 經(jīng)費 活動 經(jīng)費 開展文 娛、體 育、競 賽 職工教 育經(jīng)費 提高科學(xué)文 化水平 知識 更新 學(xué)習(xí) 先進(jìn) 技術(shù) 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的提取 知識儲備 一般情況下，工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費有兩種管理辦法： 一是由會計部門代為管理；二是由工會、職工教育部門單 獨管理。如果是第一種情況，將工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 先掛在“應(yīng)付職工薪酬”賬上，使用時減少。如果是第二 種情況，工會和職工教育部門需設(shè)置專人、建立專門的賬 簿進(jìn)行核算。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)1 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的提

28、取 業(yè)務(wù)處理過程 編制費用計提表 編制記賬憑證登記會計賬簿 借：管理費用工會經(jīng)費 教育經(jīng)費 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 教育經(jīng)費 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 具體任務(wù)2 工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的使用工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的使用 例題： 1.工會組織購買辦公用品320元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。 2.以現(xiàn)金支付會計人員年度繼續(xù)教育培訓(xùn)費170元。 業(yè)務(wù)處理過程: 編制的記賬憑證 登記會計賬簿 借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費 貸：庫存現(xiàn)金 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 住 房 公 積 金 勞動 保險費 任務(wù)5 勞動保險費和住房公積金的提取

29、勞動保險費和住房公積金的提取 企業(yè)每個月要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的計提社會保險和住房公積 金等。 工傷 保險 養(yǎng)老保險 生育險 失 業(yè) 保 險 醫(yī)療保險 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)5 勞動保險費和住房公積金的提取勞動保險費和住房公積金的提取 案例導(dǎo)入 王紅讓實習(xí)生陳立編制勞動保險費和住房公積金的計提表。 陳立問：企業(yè)給職工都上哪些保險？所有企業(yè)都一樣嗎？ 知識要點講解 職工薪酬收入一般是以上年度北京市平均職工薪酬為準(zhǔn)， 個人負(fù)擔(dān)的部分，由企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代交，核 算方法見職工薪酬發(fā)放。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)5 勞動保險費和住房

30、公積金的提取勞動保險費和住房公積金的提取 業(yè)務(wù)處理過程 編制費用計提表編制記賬憑證登記會計賬簿 見表2-14 借：管理費用勞動保險 住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療 養(yǎng)老 失業(yè) 生育 工傷 住房公積金 見圖 2-27 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)5 勞動保險費和住房公積金的提取勞動保險費和住房公積金的提取 養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險支取的規(guī)定 關(guān)于養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險的支取，要在法定允 許的情況下才可以領(lǐng)取，由社保登記部門負(fù)責(zé)發(fā)放，比如 養(yǎng)老保險金要達(dá)到法定年齡才可以領(lǐng)取；失業(yè)保險金的領(lǐng) 取也要具備條件，比如需要到戶口所在地的街道辦事處辦 理失業(yè)證明，同時

31、又辦了求職證，即失業(yè)以后還必須有求 職的意愿才可以領(lǐng)取，如果失業(yè)之后不想在工作，就不能 領(lǐng)取失業(yè)保險金。另外，養(yǎng)老金和失業(yè)金是不能同時享受 的。 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)6 殘疾人保障金核算 案例導(dǎo)入 北京新風(fēng)工廠，在2008年10月按勞動保障局規(guī)定，會計主 管王正讓出納王紅辦理殘疾人保障金相關(guān)事宜。2008年現(xiàn) 有職工人數(shù)760人，安排2名殘疾人，計算該企業(yè)應(yīng)繳納殘 保金是多少? 職工薪酬核算與管理 第2單元 職工薪酬的發(fā)放與分配 任務(wù)6 殘疾人保障金核算 知識要點講解 殘疾人保障金，是指國家為促進(jìn)按比例安排殘疾人就業(yè)工 作的開展，使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就 業(yè)義務(wù)，平等地承擔(dān)社會責(zé)任，關(guān)愛和扶助殘疾人，機關(guān)、 團(tuán)體、企業(yè)（福利企業(yè)除外）、事業(yè)單位均應(yīng)按照一定的 比例安排殘疾人就業(yè)；未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng) 繳納殘疾人就業(yè)保障金。 未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的單 位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金每少安排1名殘疾 人就業(yè)，由市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按照19684元 (2006年全市職工年平均工資32808元的60)的標(biāo)準(zhǔn)，核定 其應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金金額，由地方稅務(wù)機關(guān)代征。 應(yīng)安排殘疾人就業(yè)不足1人的，按實際差額計算。 職工薪酬核算與