企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

1、第七章企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度第一節(jié)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度概述、企業(yè)國有資產(chǎn)的概念和監(jiān)督管理體制（一）企業(yè)國有資產(chǎn)的概念國有資產(chǎn)是指屬于國家所有的一切財產(chǎn)的總稱。國有資產(chǎn)按照用途和性質(zhì)劃 分，可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)等。經(jīng)營性 國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資產(chǎn)及權(quán)益。行政事業(yè)性國有 資產(chǎn)是指黨政機關(guān)、各級政府及其派出機構(gòu)以及國有事業(yè)單位等組織使用管理的 國有資產(chǎn)。資源性國有資產(chǎn)是指以資源形態(tài)存在并能帶來一定經(jīng)濟價值的國有資 源，如國家所有的土地、礦裁、森林、水流等。企業(yè)國有資產(chǎn)，僅指國有資產(chǎn)中的經(jīng)營性國有資產(chǎn)。中華人民共和國企業(yè) 國有資產(chǎn)法（以下簡稱企

2、業(yè)國有資產(chǎn)法）規(guī)定，企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家對 企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益。企業(yè)國有資產(chǎn)具有以下兩個特征：1 企業(yè)國有資產(chǎn)是國家以各種形式對企業(yè)的出資形成的。國家對企業(yè)的出資， 是指各級政府以及政府授權(quán)投資的部門、機構(gòu)投入到企業(yè)的、作為企業(yè)資本金組 成部分的資產(chǎn)。國家對企業(yè)的出資有多種形式，既可以以貨幣出資，也可以以實 物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價 出資。隧著我國國有企業(yè)改革的發(fā)展，國家向企業(yè)出資的形式也有多種情況，例 如，20世紀(jì)80年代中期，國家為了提高國有資金使用效率，將原來的國有企業(yè)基 本建設(shè)投資由財政直接撥款改為通過銀行轉(zhuǎn)貸給企業(yè)使用的方式，

3、即通常所說的“撥改貸”，這種形式實際上是國家以貸款的形式向企業(yè)出資。20世紀(jì)90年代中 期，又將“撥改貸”的資金本金余額轉(zhuǎn)為國家資本金，即通常所說的“貸改投”。2 企業(yè)國有資產(chǎn)是國家作為出資人對出資企業(yè)所享有的一種權(quán)益。企業(yè)國有 資產(chǎn)與企業(yè)法人財產(chǎn)不同。企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家作為出資人對所出資企業(yè)所享 有的權(quán)益，而不是指國家出資企業(yè)的各項具體財產(chǎn)。出資人將出資投入企業(yè)，所 形成的企業(yè)的廠房、機器設(shè)備等企業(yè)的各項具體財產(chǎn)，屬于企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)。依照物權(quán)法等法律規(guī)定，企業(yè)法人的不動產(chǎn)和動產(chǎn)，由企業(yè)依照法律、行政法規(guī) 和企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。出資人對企業(yè)法人財產(chǎn)不具有 直接的所有權(quán)

4、，其對企業(yè)享有的是出資人權(quán)利，具體體現(xiàn)為資產(chǎn)收益、參與重大 決策和選擇管理者等權(quán)禾U。20XX年10月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了企業(yè)國有資產(chǎn)法，自20XX年5月1日起施行。該法的頒布施行，對于維護國 家的基本制度，鞏固和發(fā)展國有經(jīng)濟，保障國有資產(chǎn)權(quán)益，發(fā)揮國有經(jīng)濟在國民 經(jīng)濟中的主導(dǎo)作用，促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，具有重大的意義。（二）企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理體制企業(yè)國有資產(chǎn)法對企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理體制作出了明確規(guī)定，主要 內(nèi)容包括：1 .企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有，即全民所有。國務(wù)院代表國家行使企業(yè)國有 資產(chǎn)所有權(quán)。2 .國務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)

5、定，分別代表國家對國家 出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。國務(wù)院確定的關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和 國家安全的大型國家出資企業(yè)，重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國家出資 企業(yè)，由國務(wù)院代表國家履行出資人職責(zé)。其他的國家出資企業(yè)，由地窮人民政 府代表國家履行出資人職責(zé)。3.國務(wù)院和地方人民政府應(yīng)當(dāng)按照政企分開、社會公共管理職能與企業(yè)國有 資產(chǎn)出資人職能分開、不干預(yù)企業(yè)依法自主經(jīng)營的原則，依法履行出資人職責(zé)。4 .國家采取措施，推動企業(yè)國有資本向關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的重要 行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)，推進國有企業(yè)的改革和發(fā)展， 提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)，增強國有經(jīng)濟的控制力、影響

6、力。5 .國家建立健全與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應(yīng)的企業(yè)國有資產(chǎn)管理與 監(jiān)督體制，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值考核和責(zé)任追究制度，落實企業(yè)國有 資產(chǎn)保值增值責(zé)任。6 .企業(yè)國有資產(chǎn)受法律保護，任何單位和個人不得侵害。二、履行出資人職責(zé)的機構(gòu)（一）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的概念履行出資人職責(zé)的機構(gòu)，是指根據(jù)本級人民政府的授權(quán)，代表本級人民政府 對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)、部門。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法的 規(guī)定， 履行出資人職責(zé)的機構(gòu)包括：1 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。即國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，根據(jù)國務(wù)院的授權(quán)，代表國務(wù)院對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)。其主要職責(zé)有： 根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，依照

7、公司法等法律和行政法規(guī)履行出資人職責(zé)，監(jiān) 管申 央所屬企業(yè)（不含金融類企業(yè)）的國有資產(chǎn)，加強國有資產(chǎn)的管理工作。（2）承擔(dān) 監(jiān)督所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體 系，制訂考核標(biāo)準(zhǔn)，通過統(tǒng)計、稽核對所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行 監(jiān)管，負責(zé)所監(jiān)管企業(yè)工資分配管理工作，制定所監(jiān)管企業(yè)負責(zé)人收入分配政策 并組織實施。指導(dǎo)推進國有企業(yè)改革和重組，推進國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建 設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。（4）通過法定程 序?qū)λO(jiān)管企業(yè)負責(zé)人進行任免、考核并根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績進行獎懲，建立符合社 會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的選人

8、、用人機制，完善經(jīng)營者激勵和 約束制度。（5）按照有關(guān)規(guī)定，代表國務(wù)院向所監(jiān)管企業(yè)派出監(jiān)事會，負責(zé)監(jiān)事會 的日常管理工作。（6）負責(zé)組織所監(jiān)管企業(yè)上交國有資本收益，參與制定國有資本 經(jīng)營預(yù)算有關(guān)管理制度和辦法，按照有關(guān)規(guī)定負責(zé)國有資本經(jīng)營預(yù)決算編制和執(zhí) 行等工作。（7）按照出資人職責(zé)，負責(zé)督促檢查所監(jiān)管企業(yè)貫徹落實國家安全生產(chǎn) 方針政策及有關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等工作。（8）負責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，起草國 有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)草案，制定有關(guān)規(guī)章、制度，依法對地方國有資產(chǎn)管理工 作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。（9）承辦國務(wù)院交辦的其他事項。2 地方人民政府按照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)立的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。根摒地方 人

9、民政府的授權(quán)，代表地方人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)。3 國務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，授權(quán)的其他部門、機構(gòu)。如根據(jù)國務(wù)院 的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院授權(quán)財政部對金融行業(yè)的國有資產(chǎn)進行監(jiān)管，授權(quán)財政部對 中國郵政集團公司履行出資人職責(zé)等。（二）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的基本職責(zé)和履職要求1 履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的基本職責(zé)。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法的規(guī)定，履 行出資人職責(zé)的機構(gòu)的基本職責(zé)主要有：（1）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)代表本級人民 政府對國家出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權(quán) 利。（2）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定或者參與制定國 家出資企業(yè)的章程。（3）履行

10、出資人職責(zé)的機構(gòu)對法律、行政法規(guī)和本級人民政府規(guī)定須經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)的履行出資人職責(zé)的重大事項，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)。（4）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)委派的股東代表參加國有資本控股公司、國有資本參股公司召開的股東會會議、股東大會會議，應(yīng)當(dāng)按照委派機構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責(zé)的情況和結(jié)果及時報告委派機構(gòu)。2.履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的履職要求。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法的規(guī)定，展行出資人職責(zé)的機構(gòu)的履職要求主要有：（1）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程履行出資人職責(zé)，保障出資人權(quán)益，防止企業(yè)國有資產(chǎn)損失。（2）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)維護企業(yè)作為市場主體依法

11、享有的權(quán)禾U ,除依法履行出資人職責(zé)外，不得干預(yù)企業(yè)經(jīng)營活動。（3）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)對本級人民政府負責(zé)，向本級人民政府報告履行出資人職責(zé)的情況，接受本級人民政府的監(jiān)督和考核，對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值負責(zé)。（4）履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向本級人民政府報告有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)、變動、收益等匯總分析的情況。三、國家出資企業(yè)（一）國家出資企業(yè)的概念根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，國家出資企業(yè)，是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。由此可見，國家出資企業(yè)主要包括以下四類企業(yè):1 .國有獨資企業(yè)。即依照全民所有制工業(yè)企業(yè)法設(shè)立的，企業(yè)全部

12、注冊資本均為國有資本的非公司制企業(yè)。按照全民所有制工業(yè)企業(yè)法的規(guī)定，全民所有制企業(yè)是依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)營單位。企業(yè)財產(chǎn)屬于全民所有，國家依照所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的原則授予企業(yè)經(jīng)營管理，企業(yè)對國家授予其經(jīng)營管理的財產(chǎn)享有占有、使用和依法處分的權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)與公司制企業(yè)不同：企業(yè)的高級管理人員由政府或者履行出資人職責(zé)的機構(gòu)直接任命；政府通過向企業(yè)派出監(jiān)事組成的監(jiān)事會，對企業(yè)的財務(wù)活動及負責(zé)人韻經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督。2 .國有獨資公司。即依照公司法設(shè)立的企業(yè)全部資本均為國有資本的公司制企業(yè)。公司法對國有獨資公司作了專門規(guī)定，具體內(nèi)容參見公司法律制度一章。3 .國有資本控股公

13、司。即按照公司法成立的國有資本具有控股地位的公司，包括有限責(zé)任公司和股份有限會司。這里所稱國有資本控股，是指國有資本的出資人具有控股股東的地位。我國公司法對“控股股東”作了界定，是指 其出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上或者其持有的股份占股份有限公司股 本總額50%以上的股東；出資額或者持有股份的比例雖然不足50%，但依其出資額 或者持有的股份享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的4 .國有資本參股公司。即公司資本包含部分國有資本，但國有資本沒有控股 地位的股份公司。由國家出資企業(yè)出資設(shè)立的子企業(yè)不屬于國家直接出資的企業(yè)，但國家出資 企業(yè)的國有資本出資人權(quán)益，通過國家出資

14、企業(yè)的投資延伸到子企業(yè)。對國家出 資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)通過對國家出資企業(yè)行使出資人權(quán)利，決定 或者參與決定母企業(yè)的對外投資，并通過母企業(yè)行使對子企業(yè)的出資人權(quán)利，維 護母企業(yè)作為出資人的權(quán)益，從而維護作為母企業(yè)的國有資本出資人的權(quán)益。（二）對國家出資企業(yè)的要求企業(yè)國有資產(chǎn)法對國家出資企業(yè)的要求作出如下具體規(guī)定：1 .國家出資企業(yè)對其動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他財產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè) 章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。國家出資企業(yè)依法享有的經(jīng)營自主權(quán) 和其他合法權(quán)益受法徉保護。這里所稱占有，是指國家出資企業(yè)對其財產(chǎn)予以支 配和控制；使用，是指國家出資企業(yè)對其財產(chǎn)進行運用，以發(fā)揮財產(chǎn)

15、的使用價值； 收益，是指國家出資企業(yè)對其財產(chǎn)通過占有、使用，取得經(jīng)濟效益；處分，是指 國家出資企業(yè)對其財產(chǎn)予以處置，如轉(zhuǎn)讓、贈與他人等。2 .國家出資企業(yè)從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，加強經(jīng)營管理， 提高經(jīng)濟效益，接受人民政府及其有關(guān)部門、機構(gòu)依法實施的管理和監(jiān)督，接受 社會公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任，對出資人負責(zé)。國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立和 完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度。3 .國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，建立健 全財務(wù)、會計制度，設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，依照法律、行政法規(guī)以及企 業(yè)章程的規(guī)定向出資人提供真實、完整的財務(wù)、會計信息

16、。國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依 照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，向出資人分配利潤。4 .國有獨資公司、國有資本控股公司和國有資本參股公司依照公司法的規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會。國有獨資企業(yè)由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)按照國務(wù)院的規(guī)定委 派監(jiān)事組成監(jiān)事會。國家出資企業(yè)的監(jiān)事會依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的 規(guī)定，對董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督檢5 .國家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過職工代表大會或者其他形式，實行民主6.國家出資企業(yè)對其所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管 理者等出資人權(quán)利。國家出資企業(yè)對其所出資金業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的 規(guī)定，通過制定或者參與制定所出資企

17、業(yè)的章程，建立權(quán)責(zé)明確、有效制衡的企 業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度，維護其出資人權(quán)益。四、國家出資企業(yè)管理者的選擇和考核（一）國家出資企業(yè)管理者的選擇1 .國家出資企業(yè)管理者的任免范圍。企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，履行出資人 職責(zé)的機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，任免或者建議任免國家出 資企業(yè)的下列人員：（1）任免國有獨資企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和其他高 級管理人員；（2）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān) 事；（3）向國有資本控股公司、國有資本參股公司的股東會、股東大會提出董事、 監(jiān)事人選。上述第（1）、（2）項規(guī)定的企業(yè)管理者，國務(wù)院和地方人民政府規(guī)定由 本級

18、人民政府任免的，依照其規(guī)定。國家出資企業(yè)中應(yīng)當(dāng)由職工代表出任的董事、監(jiān)事，依照有關(guān)法律、行政法 規(guī)的規(guī)定出職工民主選舉產(chǎn)生。根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國家出資企業(yè) 的董事會、監(jiān)事會成員，除由股東代表出任外，分不同情況，有的必須有職工代 表，有的可以有職工代表：（1）國有獨資公司的董事會成員中應(yīng)當(dāng)有職工代表；監(jiān) 事會成員中也應(yīng)當(dāng)有職工代表，其比例不得低子監(jiān)事會成員的1/3，具體比例由公 司章程規(guī)定；董事會、監(jiān)事會成員中的職工代表均由職工代表大會選舉產(chǎn)生。 兩個以上的國有企業(yè)或者兩個以上的其他國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公 司，其董事會成員中應(yīng)當(dāng)有職工代表；其他有限責(zé)任公司董事會成員中可以有

19、職 工代表；有限責(zé)任公司監(jiān)事會中應(yīng)當(dāng)有職工代表，其比例不得低于監(jiān)事會成員的 1/3，具體比例由公司章程規(guī)定；職工代表由職工通過職工代表大會、職工大會或 者其他形式民主選舉產(chǎn)生。（3）股份有限公司董事會中可以有職工代表；監(jiān)事會中 應(yīng)當(dāng)有職工代表，其比例不得低于監(jiān)事會成員的1/3 ,具體比例由公司章程規(guī)定； 職工代表由職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。2. 國家出資企業(yè)管理者的任職條件。企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，履行出資人 職責(zé)的機構(gòu)任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 有良好的品行；（2）有符合職位要求的專業(yè)知識和工作能力；（3）有能夠正常履 行職責(zé)的身

20、體條件；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。董事、監(jiān)事、高級管理 人員在任職期間出現(xiàn)不符合上述規(guī)定情形或者出現(xiàn)公司法第一百四十七條規(guī) 定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員情形的，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng) 當(dāng)依法予以免職或者提出免職建議。3. 國家出資企業(yè)管理者的任命考察。履行出資人職責(zé)的機構(gòu)對擬任命或者建 議任命的董事、監(jiān)事、高級管理人員的人選，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的條件和程序進行考 察?？疾旌细竦?，按照規(guī)定的權(quán)限和程序任命或者建議任命。4 .國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，未經(jīng)履行出 資人職責(zé)的機構(gòu)同恚，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的董事、高級管理人員不得 在其他企業(yè)兼職。未經(jīng)股東

21、會、股東大會同意，國有資本控股公司、國有資本參 股公司的董事、高級管理人員不得在經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的其他企業(yè)兼職。未經(jīng)履行出 資人職責(zé)的機構(gòu)同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。未經(jīng)股東會、股東 大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。董事、高級管理人員不得 兼任監(jiān)事。5 .國家出資企業(yè)管理者的義務(wù)。國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員， 應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程，對企業(yè)負有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)，不得 利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益，不得侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)， 不得超越職權(quán)或者違反程序決定企業(yè)重大事項，不得有其他侵害企業(yè)國有資產(chǎn)出 資人權(quán)益的行為。（二）國家出資企業(yè)

22、管理者的考核1 .國家出資企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績考核。經(jīng)營業(yè)績考核，是指按照一定的指 標(biāo)對企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績進行考核評價的制度。企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，國 家建立國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核制度。履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其 任命的企業(yè)管理者進行年度和任期考核，并依據(jù)考核結(jié)果決定對企業(yè)管理者的獎 懲。實行國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核制度，有利于如強對企業(yè)管理者的監(jiān) 督，對企業(yè)管理者建立有效的激勵和約束機制，有利于維護國有資產(chǎn)出資人權(quán)益， 落實企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。根據(jù)考核期間的不同，國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核分為年度經(jīng)營業(yè)績 考核和任期經(jīng)營業(yè)績考核。年度經(jīng)營業(yè)績考核以公歷年為考核期，采

23、取由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的負責(zé) 人或者其授權(quán)代表與國家出資企業(yè)管理者簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的方式進行。年度 經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)包括基本指標(biāo)與分類指標(biāo)?；局笜?biāo)包括年度利潤總額和凈資 產(chǎn)收益率指標(biāo)。其中，年度利潤總額是指經(jīng)核定后的企業(yè)合并報表利潤總額，企 業(yè)年度利潤計算可加上經(jīng)核準(zhǔn)的當(dāng)期企業(yè)消化以前年度潛虧，并扣除通過變賣企 業(yè)主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等取得的非經(jīng)常性收益；凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤 同平均凈資產(chǎn)的比率。分類指標(biāo)由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點， 綜合考慮反映企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險控制能力等因素確定，具 體指標(biāo)在責(zé)任書中確定。鼓勵企業(yè)使用經(jīng)濟增加值指標(biāo)進行年度經(jīng)營業(yè)

24、績考核。凡企業(yè)使用經(jīng)濟增加值指標(biāo)且經(jīng)濟增加值比上一年有改善和提高的，給予獎勵。任期經(jīng)營業(yè)績考核一般以3年為考核期，采取由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)的負 責(zé)人或者其授權(quán)代表與國家出資企業(yè)管理者簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的方式進行。任 期經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)包括基本指標(biāo)和分類指標(biāo)?；局笜?biāo)包括國有資產(chǎn)保值增值 率和3年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率。其中，國有資產(chǎn)保值增值率是指企業(yè)考核期 末扣除客觀因素后的所有者權(quán)益（對實施新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，所有者權(quán)益中不含 少數(shù)股東權(quán)益，下同）同考核期初所有者權(quán)益的比率，計算方法為：任期內(nèi)各年 度國有資產(chǎn)保值增值率的乘積；3年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)連 續(xù)3年旳平均增長情況

25、。分類指標(biāo)由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特 點，綜合考慮反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力、資源節(jié)約和環(huán)境保護水平、可持續(xù)發(fā)展能 力及核心競爭力等因素確定，具體指標(biāo)在責(zé)任書中確定。履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，確定其任命的國家出赍企業(yè) 管理者的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果和任期經(jīng)警業(yè)績考核結(jié)果對國 家出資企業(yè)管理者實施獎懲與任免。3、國家出赍企業(yè)管理者的任期責(zé)任審計。任期責(zé)任審計，是指依照國家規(guī)定 的程序、方法和要求，對國家出資企業(yè)管理者任期期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負僨、權(quán) 益和損益的真實性，合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，以監(jiān)督、評價 該管理者經(jīng)濟責(zé)任履行情況的活動0企業(yè)國有

26、資產(chǎn)法規(guī)定，固有獨資企業(yè)、國 有獨資公司和國有資本控股公司的主要負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)接受依法進行的任期經(jīng)濟責(zé) 任審計。依照有關(guān)規(guī)定，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)按照對國家出資企業(yè)管理者的管理權(quán) 限負責(zé)組織任期責(zé)任審計工作，并會同有關(guān)部門依法對任期責(zé)任審計工作進行監(jiān) 督。履行出資人職責(zé)的機構(gòu)實施任期責(zé)任審計工作，可以采取委托國家有關(guān)審計機關(guān)具體實施審計工作，或者聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織承扭審計工 作等形式。任期責(zé)任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤等 賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)管理者任職期間經(jīng) 營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正

27、和準(zhǔn)確的綜合 評判。任期責(zé)任審計工作結(jié)果，作為對企業(yè)管理者任免、獎懲的重要依據(jù)。五、關(guān)系企業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項企業(yè)國有資產(chǎn)法對關(guān)系金業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項作出了具體 的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：（一）一般規(guī)定1 國家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債 券，進行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，進行大額捐贈，分配 利潤，以及解散、申請破產(chǎn)等重大事項，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程 的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益。2 國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行 債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)

28、決定。3 國有獨資企業(yè)、國有獨資公司有上述第1項所列事項的，除依照上述第2 項規(guī)定和有關(guān)法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決 定的以外，國有獨資企業(yè)由企業(yè)負責(zé)人集體討論決定，國有獨資公司由董事會決4 國有資本控股公司、國有資本參股公司有上述第1項所列事項的，依照法 律、行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。由股東會、股東大會決定的，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)委派的股東代表，應(yīng)當(dāng)按照 委派機構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責(zé)的情況和結(jié) 果及時報告委派機構(gòu)。5 重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公詞、國有資本控股公司的合并、分立、 解散、申

29、請破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé) 的機構(gòu)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)的重大事項，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)在作出決定或 者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指 示前，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有 資本控股公司，按照國務(wù)院的規(guī)定確定。6.國家出資企業(yè)發(fā)行債券、投資等事項，有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報經(jīng) 人民政府或者人民政府有關(guān)部門、機構(gòu)批準(zhǔn)、核準(zhǔn)或者備案的，依照其規(guī)定。按 照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的債券分為企業(yè)債券和公司債券兩種。發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)當(dāng) 符合企業(yè)債券管理條例的規(guī)定，報國家發(fā)展改革委員會核準(zhǔn)。發(fā)行公司債券 應(yīng)

30、當(dāng)符合證券法、公司法等法律及相關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，報中國證券監(jiān) 督管理委員會核準(zhǔn)。根據(jù)國務(wù)院20XX年7月發(fā)布的國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的 決定的規(guī)定，對于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項目，一律不再實行審批制，區(qū) 別不同情況實行核準(zhǔn)制和備案制。企業(yè)投資的項目屬于政府核準(zhǔn)的投資項目目 錄中規(guī)定的重大項目和限制類項目的，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)核準(zhǔn)；企業(yè)投資的項目不 屬于政府核準(zhǔn)的投資項目目錄中的項目，只須按照規(guī)定報備案。7 .國家出資企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并按照國家規(guī)定進行可行性研 究；與他人交易應(yīng)當(dāng)公平、有償，取得合理對價。8 .國家出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請破產(chǎn)等重大事項，應(yīng)當(dāng)聽 取企業(yè)工會

31、的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工的意見和建議。（二）企業(yè)改制1 企業(yè)改制的類型。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，企業(yè)改制有以下情形： 國有獨資企業(yè)改為國有獨資公司。這是指依照全民所有制工業(yè)企業(yè)法 登記成立的國有獨資企業(yè)，按照公司法的有關(guān)規(guī)定改制成為國有獨資的有限 責(zé)任公司。國有獨資企業(yè)、國有獨資公司改為國有資本控股公司或者非國有資本控股 公司。這是指國有獨資企業(yè)、國有獨資公司按照公司法的有關(guān)規(guī)定，吸收其 他法人、自然人出資，或者出讓其部分資產(chǎn)，將原來由國家單獨投資設(shè)立的國有 獨資企業(yè)、國有獨資公司改制為多個主體投資的國有資本參股公司，或者出讓其 全部資產(chǎn)，將原來由國家獨資設(shè)立的國有獨資企

32、業(yè)、國有獨資公司改為沒有國有 資本的公司。 國有資本控股公司改為非國有資本控股公司。這是指國有資本控股公司按 照公司法的有關(guān)規(guī)定，吸收其他法人、自然人改制為國有資本只參股不控股 的公司，或者將該企業(yè)的國有資本出資全部轉(zhuǎn)讓，成為沒有國有資本參股的公司。2 企業(yè)改制的程序。企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)依照法定程序，由履行出資人職責(zé)的機構(gòu) 決定或者由公司股東會、股東大會決定。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、 國有資本控股公司的改制，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)在作出決定或者向其委灝參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)將改 制方案報請本級人民政府批準(zhǔn)。3.企業(yè)改制方案的制定。企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)制

33、定改制方案，載明改制后的企業(yè)組 織形式、企業(yè)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)處理方案、股權(quán)變動方案、改制的操作程序、資產(chǎn) 評估和財務(wù)審計等中介機構(gòu)的選聘等事項。企業(yè)改制涉及重新安置企業(yè)職工的， 還應(yīng)當(dāng)制定職工安置方案，并經(jīng)職工代表大會或者職工大會審議通過。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)實施改制前，原企業(yè)應(yīng)當(dāng)與投資者就職工安置費用、勞動關(guān)系接續(xù)等問題明確相關(guān)責(zé)任,并制訂職工安置方案。職工安置方案必須經(jīng)職工代表大會或職工大會審議通過，企業(yè)方可實施改制。職工安置方案必須及時向廣大職工公布，其主要內(nèi)容包括：企業(yè)的人員狀況及分流安置意見；職工勞動合同的變更、解除及重新簽訂辦法；解除勞動合同職工的經(jīng)濟補償金支付辦法；社會保險關(guān)系接

34、續(xù)；拖欠職工的工資等債務(wù)和企業(yè)欠繳的社會保險費處理辦法等。企業(yè)實施改制時必須向職工公布企業(yè)總資產(chǎn)、總負債、凈資產(chǎn)、凈利潤等主要財 務(wù)指標(biāo)的財務(wù)審計、資產(chǎn)評估結(jié)果，接受職工的民主監(jiān)督。改制為國有控股企業(yè) 的，改制后企業(yè)繼續(xù)履行改制前企業(yè)與留用的職工簽訂的勞動合同；留用的職工 在改制前企業(yè)的工作年限應(yīng)合并計算為在改制后企業(yè)的工作年限；原企業(yè)不得向 繼續(xù)留用的職工支付經(jīng)濟補償金。改制為非國有企業(yè)的，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法 規(guī)和政策處理好改制企業(yè)與職工的勞動關(guān)系。對企業(yè)改制時解除勞劫合同且不再 繼續(xù)留用的職工，要支付經(jīng)濟補償金。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位不得強迫職工將經(jīng) 濟補償金等費用用于對改制后企業(yè)的投資或

35、借給改制后企業(yè)（包括改制企業(yè)的投 資者）使用。企業(yè)改制時，對經(jīng)確認的拖欠職工的工資、集資款、醫(yī)療費和挪用 的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳社會保險費，原則上要一次性付清。改制后的企 業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定，及時為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項社會 保險關(guān)系，并按時為職工足額交納各種社會保險費。4. 企業(yè)改制的資產(chǎn)界定。企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、 資產(chǎn)評估，準(zhǔn)確界定和核實資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價值。企業(yè)改制涉及 以企業(yè)的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)折算為國有資本出資或者股 份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對折價財產(chǎn)進行評估，以評估確認價格作為確定國有資本出 資額或者股份數(shù)額

36、的依據(jù)。不得將財產(chǎn)低價折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行（三）與關(guān)聯(lián)方的交易這里所稱關(guān)聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及 這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國家出資企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的交 易應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：1 .國家出資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方不得利用與國家出資企業(yè)之間的交易，謀取木當(dāng)利 益，損害國家出資企業(yè)利益。2 .國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司不得無償向關(guān)聯(lián)方提供 資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，不得以不公平的價格與關(guān)聯(lián)方進行交易。3 .未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司不得有下 列行為：（1）與關(guān)聯(lián)方訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議；（2）為關(guān)

37、聯(lián)方提供擔(dān)保；（3）與 關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其近親屬所有 或者實際控制的企業(yè)投資。4 .國有資本控股公司、國有資本參股公司與關(guān)聯(lián)方的交易，依照公司法 和有關(guān)行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。由公司股東會、股東大會決定的，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)委派的股東代表，應(yīng)當(dāng) 按照委派機構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責(zé)的情況 和結(jié)果及時報告委派機構(gòu)。公司董事會對公司與關(guān)聯(lián)方的交易作出決議時，該交 易涉及的董事不得行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。5 .在涉及關(guān)聯(lián)方交易括動中，當(dāng)事人惡意串通，損害國有資產(chǎn)權(quán)益的，

38、該交 易行為無效。（四）資產(chǎn)評估1 .國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn) 讓重大財產(chǎn)，以非貨幣財產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程 規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進行評估。2 .國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的符 合條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估；涉及應(yīng)當(dāng)報經(jīng)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決定 的事項的，應(yīng)當(dāng)將委托資產(chǎn)評估機構(gòu)的情況向履行出資人職責(zé)的機構(gòu)報告。3 .國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司及其董事、監(jiān)事、高級 管理人員應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，不得與資產(chǎn)評估機構(gòu)串 通評

39、佶作價。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其工作人員受托評估有關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行 政法規(guī)以及評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則獨立、客觀、公正地對受托評估的資產(chǎn)進行評估。資產(chǎn) 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其出具的評估報告負責(zé)。（五）企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓這里所稱企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指依法將國家對企業(yè)的出資所形成的權(quán)益轉(zhuǎn)移 給其他單位或者個人的行為，不包括按照國家規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)企業(yè)國有資產(chǎn)。有關(guān) 企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的具體內(nèi)容，見本章有關(guān)章節(jié)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)國有資產(chǎn) 的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：1 .企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)有利于國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，防止企 業(yè)國有資產(chǎn)損失，不得損害交易各方的合法權(quán)益。2 .企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決定。

40、履行出資人職責(zé)的機構(gòu) 決定轉(zhuǎn)讓全部企業(yè)國有資產(chǎn)的，或者轉(zhuǎn)讓部分企業(yè)國有資產(chǎn)致使國家對該企業(yè)不 再具有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)。3企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵循等價有償和公開、公平、公正的原則。除按照 國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交 易場所公開進行。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)如實披露有關(guān)信息，征集受讓方；征集產(chǎn)生的受讓 方為兩個以上的，轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)采用公開競價的交易方式。轉(zhuǎn)讓上市交易的股份依照 玄證券法的規(guī)定進行。4 企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以依法評估的、經(jīng)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)認可或者 由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)報經(jīng)本級人民政府核準(zhǔn)的價格為依據(jù)，合理確定最低轉(zhuǎn) 讓價格。5 .法

41、律、行政法規(guī)或者國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定可以向本企業(yè)的董 事、監(jiān)事、高級管理人員或者其近親屬，或者這些人員所有或者實際控制的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)讓時，上述人員或者企業(yè)參與受讓的，應(yīng)當(dāng)與其他受 讓參與者平等競買；轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，如實披露肴美信息；1相關(guān) 的董事、監(jiān)事和高級管理人員不得參與轉(zhuǎn)讓方案的制定和組織實施的各項工作。6企業(yè)國有資產(chǎn)向境外投資者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，不得危害國 家安全和社會公共利益。六、國有資本經(jīng)營預(yù)算（一）國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念國有資本經(jīng)營預(yù)算，是指，國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算.，是政府

42、預(yù)算的重要組成部分0企 業(yè)國有資產(chǎn)法規(guī)定，國家建立健全國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對取得的，國有資 本收入及其支出實行預(yù)算管理。建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對增強政府的宏觀調(diào)控能力，完善國家出資企業(yè)收入分配制度，推進國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性 調(diào)整，具有重要意義。（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍1.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入。國有資本經(jīng)營預(yù)算收入主要包括：（1）從國家，出資企業(yè)分得的利潤；（2）企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）從國家出資企業(yè)取得的清算收入；（4）其他國有資本收入2.國有資本經(jīng)營頂算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要包括：（1）.資本性支出。是指根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)戈U、國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家出資企業(yè)發(fā)

43、展要求，以及國家戰(zhàn)略、安全等需要，安排的資本性支出。（2） 費用性支出。是指用 于彌補國家出資企業(yè)改革成本等方面的費用性支出。（3）其他支出。國有資本經(jīng)營 預(yù)算具體支出范圍依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策以及不同時期國家出資企業(yè)改革和發(fā)展 的任務(wù)，統(tǒng)籌安排確定。必要時j可部分用于社會保障等項支出。（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和執(zhí)行1 .國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制。國有資本經(jīng)營預(yù)算按年度單獨編制，納入本級 人民政府預(yù)算，報本級人民代表大會批準(zhǔn)。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算 收入規(guī)模安排，不列赤字。國務(wù)院和有關(guān)地方人民政府財政部門負責(zé)國有資本經(jīng) 營預(yù)算草案的編制工作，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)向財政部門提出由其履行

44、出資人 職責(zé)的國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案。2.國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行。國有資本經(jīng)營預(yù)算收入由財政部門、履行出資 人職責(zé)的機構(gòu)收取、組織上交j企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的國有資本經(jīng)營預(yù)算收入，應(yīng) 及時、足額直接上交財政。國有資本經(jīng)營預(yù)算資金支出，由企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算 范圍內(nèi)提出申請，報經(jīng)財政部門審核后，按照財政國庫簪理制度的有關(guān)規(guī)定，直 接撥付使用單位。使用單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途使用、管理預(yù)算資金，并依法接受 監(jiān)督。國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，須按規(guī)定程序報批。年度預(yù)算確定后， 企業(yè)改變財務(wù)隸屬關(guān)系引起預(yù)算級次和關(guān)系變化的，應(yīng)當(dāng)同時辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。年 度終了后，財政部門應(yīng)當(dāng)編制國有資本經(jīng)營決算草案報本級人民

45、政府批準(zhǔn)。七、企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究（一）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究的概念企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究，是指履行出資人職責(zé)的機構(gòu)對國家出資企業(yè)及其獨 資或者控股子企業(yè)（以下簡稱子企業(yè)）的經(jīng)營管理人員和其他有關(guān)人員，違反國 家有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責(zé)，造成企業(yè)直接或者間接資產(chǎn)損失的，經(jīng)調(diào)查核實和責(zé)任認定，追究其責(zé)任的行為。為加強企業(yè)國有 資產(chǎn)保護，完善中央企業(yè)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，規(guī)范中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究行 為，20XX年8月18日國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了中央企業(yè)資產(chǎn)損失 責(zé)任追究暫行辦法，對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資人職責(zé)的企業(yè) 及其子企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作作出

46、了規(guī)范。（二）企業(yè)資產(chǎn)損失認定。1 .企業(yè)資產(chǎn)損失認定的原則。對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在調(diào)查核實的基 礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定認定損失性質(zhì)、情形及金額。2 .企業(yè)資產(chǎn)損失認定的證據(jù)。企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究中能夠證明資產(chǎn)損失 真實情況的各種事實，均可作為損失認定證據(jù)。主要包括：（1）司法機關(guān)、公安機 關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的書面文 件；（2）會計師辜務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機 構(gòu)對企業(yè)某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或者意見書；（3）企業(yè)內(nèi)部涉及特 定事項的資產(chǎn)損失的會計記錄、內(nèi)部證明材料或者內(nèi)部鑒定意見書等；（4）可以認 定資產(chǎn)

47、損失的其他證明材料。3 .企業(yè)資產(chǎn)損失認定的金額。認定資產(chǎn)損失金額應(yīng)當(dāng)包括直接損失金額和間 接損失金額。直接損失金額是與相關(guān)人員行為有直接因果關(guān)系的資產(chǎn)損失金額； 間接損失金額是由相關(guān)人員行為引發(fā)或者導(dǎo)致的、除直接損失金額之外的、能夠 確認計量的其他資產(chǎn)損失金額。資產(chǎn)損失，金額應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄，按 照會計核算確認的損失分類分項進行認定。未在會計賬簿記錄或者賬面價值與公 允價值相差較大的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照市價、重置價值等公允價值認定資產(chǎn)損失金額。相關(guān)的交易或者事項尚未形成事實損失，但確有證據(jù)證明在可預(yù)見的未來將 發(fā)生事實損失，且能計量損失金額的，應(yīng)當(dāng)認定為資產(chǎn)損失。4 .企業(yè)資產(chǎn)損失認定的種

48、類。資產(chǎn)損失根據(jù)企業(yè)實際情況，按照金額大小和 影響程度翹分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)損失和特別重大資產(chǎn)損 失：（1） 一般資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較小且造成影響較小的；（2）:較大 資產(chǎn)損矢是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較大或者在企業(yè)造成一定不良影響的；（3）重大資 產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額巨大或者在企業(yè)及社會造成嚴(yán)重不良影響的；（4）特 別重大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失巨大并影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展能力，或者在 國際、國內(nèi)造成嚴(yán)重不良影響的。（三）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究范圍1 .在企業(yè)采購產(chǎn)品、服務(wù)過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之一造成資 產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）未按照

49、規(guī)定訂立合同的；（2）未按照規(guī) 定進行招標(biāo)的；（3）未進行必要的資信調(diào)查支付預(yù)付款項的；（4）采購標(biāo)的物與市 場同類商品價格相比明顯偏高的；（5）采購標(biāo)的物與合同約定嚴(yán)重不符而未采取有 效措施的；（6）虛報、瞞報物資（勞務(wù)）采購價格的；（7）授意、指使或者串通進 行違規(guī)采購的；（8）未按照規(guī)定造成資產(chǎn)損失的其他情形。2 .在銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之一造 成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任： （1）未按照規(guī)定訂立合同的；（2）擅 自壓低價格銷售產(chǎn)，品或者提供服務(wù)的；（3）擅自提供賒銷信用或者超出信用額度、 期限提供賒銷信用的；（4）應(yīng)收賬款未進行及時催收、對賬

50、，、以及對異常應(yīng)收款 項未及時追索或者未采取有效保全措施的；（5）簽訂虛假合同，提供虛假產(chǎn)品或 者服務(wù)的；（6）未按照規(guī)定造成資產(chǎn)損失的其他情形。3 .在資金管理和使用中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之一造成資產(chǎn)損失的， 應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）未按照規(guī)定使用、調(diào)度資金的；：（2）:超越權(quán) 限或者違反程序授權(quán)、批準(zhǔn)資金支出的；（3）速規(guī)拆借資金的；（4）.因資金管理 不嚴(yán)，發(fā)生貪污、失竊、攜款潛逃等事件的；（5）支票等票據(jù)丟失未及時采取有效 措施的；（6）違反有關(guān)規(guī)定委托其他機構(gòu)或者個人從事理財業(yè)務(wù)的；（7）未及時核 對銀行存款余額、清理未達賬項的；（8）現(xiàn)金未及時入賬、留存現(xiàn)金超過核定限

51、額 或者私存私放資金的；（9）未按照規(guī)定造成資產(chǎn)損失的其他情形。4 .在投資決策和投資管理中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之一造成資產(chǎn)損 失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）未履行規(guī)定的投1資決策程、序韻；（2）對 投資項目未進行必要、充分可行性研究論證的；（3）越權(quán)審批或者擅自立項擴大投 資規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的； 未履行規(guī)定程序超概算投資的；（5）對投資項目 未進行有效監(jiān)管，發(fā)生損失未及時采取有效措施的；（6）未按照規(guī)定進行非主業(yè)投 資的；（7）未按照規(guī)定造成資產(chǎn)損失的其他情形。5 .在從事股票、期貨、外匯，以及金融衍生工具等投資業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)營管 理人員有下列情形之一造成資產(chǎn)損失+的，應(yīng)當(dāng)追

52、究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）違規(guī)經(jīng) 營或者超范圍經(jīng)營的；（2）風(fēng)險控制制度存在重大缺陷的；（3）資金來源違反國家 有關(guān)規(guī)定的；（4）以個人名義使用企業(yè)資金從事授資業(yè)務(wù)的；（5）違規(guī)買賣本企業(yè) 股票、債券的；（6）未履行規(guī)定程序或者未經(jīng)授權(quán)擅自決策的；（7）未按照規(guī)定造 成資產(chǎn)損失的其他情形。6 .在從事保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)?；顒又?，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之 一造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）違規(guī)進行保證、抵押、質(zhì)押的； 對擔(dān)保項目未進行有效監(jiān)管，發(fā)生損失未及時采取有效措施的；（3）未履行規(guī) 定程序或者未經(jīng)授權(quán)擅自為其他企業(yè)及個人提供擔(dān)保的；（4）未按照規(guī)定造成資產(chǎn) 損失的其他情形

53、。7 .在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收購和改組改制過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有下列情形之 造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：（1）企業(yè)管理層轉(zhuǎn)（受）讓資產(chǎn)或者 產(chǎn)權(quán)（股權(quán)），主導(dǎo)制訂改制方案，指定中介機構(gòu)，確定轉(zhuǎn)讓、收購價格的；（2） 未按照規(guī)定進行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估的；（3）干預(yù)或者操縱清產(chǎn)核資、 財務(wù)審計和資產(chǎn)評估，造成鑒證結(jié)果不實的；（4）向中介機構(gòu)提供虛假材料，造 成審計、評估結(jié)果不實的；（5）將國有資產(chǎn)低價折股或者無償分給其他單位、個人 的；（6）未按照規(guī)定進場交易（國家另有規(guī)定的除外）或者超越規(guī)定權(quán)限：擅自轉(zhuǎn) 讓資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）的；（7）在企業(yè)資產(chǎn)租賃或者承包經(jīng)營中，以不合理低價

54、 出租或者發(fā)包的；（8）以不合理低價或者無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、主要業(yè)務(wù)的；（9）未按照 規(guī)定造成資產(chǎn)損失的其他情形。8 .對房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等實物資 產(chǎn)保管不當(dāng)、維護不善，造成非正常毀損、報廢或者丟失、被盜的，應(yīng)當(dāng)追究相 關(guān)責(zé)任人責(zé)任。j9 .未按照會計制度及會計準(zhǔn)則規(guī)定核算或者披露已發(fā)生的資產(chǎn)損失，導(dǎo)致企 業(yè)嚴(yán)重賬實不符、會計信息失真的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。10.因企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力等其他情形造成資 產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任劃分1 .企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任的種類。企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)住、

55、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任是指相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行 或者未正確履行職責(zé)j以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，對造成資產(chǎn)損失起決定 性作用時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。主管責(zé)任是指企業(yè)部門主管負責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)， 未履行或者來正確履行主管工作職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成資 產(chǎn)損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任0分臂領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)分管負責(zé)人在其職責(zé)范圍 內(nèi)，未履行或者未正確履行分管工作職責(zé)，以及違反法律，法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造 成資產(chǎn)損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)主要負責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行管理職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成資 產(chǎn)損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

56、2.企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任的承擔(dān)。企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任的承擔(dān)情形主要包括：（1）企業(yè)因來建立內(nèi)控管理制度或者內(nèi)控管理制度存在t大缺陷，造成企業(yè)重 大或者特別大資產(chǎn)損失的，除按照規(guī)定對其他相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任認定外，企業(yè) 分管負責(zé)人和企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任a 子企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失，除按照規(guī)定對子企業(yè)相關(guān)責(zé)任人 進行責(zé)任認定外，其上級企業(yè)相關(guān)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者重要 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。金業(yè)因違反有關(guān)規(guī)定，未履行或者未正確履行職責(zé)，導(dǎo)致決策失誤造成重 大或者特別重大資產(chǎn)損失的，企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任，參與決策的企 業(yè)其他人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。參與決策

57、的人員經(jīng)會議記錄證明決策時曾表明 異議的，可以免除相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失隱瞞不報或者少報資產(chǎn)損失的，除按 照規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任認定外，總會計師或者企業(yè)分管財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失，未對相關(guān)人員進行責(zé)任追究的，一 經(jīng)查實，除按照規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進行處罰外，對企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)比照直接 責(zé)任人進行處罰。（五）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰1 .企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰的種類。對企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任人的處罰包括經(jīng)濟處 罰、行政處分和禁入限制等。經(jīng)濟處罰是指扣發(fā)績效薪金（獎金），終止授予新 的股權(quán)；行政處分是指警告、記過、降級（職）、責(zé)令辭職、撤職、解聘、開除 等；禁人限制是指在1至5年內(nèi)或者終身不得被企業(yè)聘用或者擔(dān)任企業(yè)負責(zé)人。以上處罰可以單獨適用，也可以合并適用：2 .企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰的情形。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，經(jīng)過查證核實和責(zé)任 認定后，在依據(jù)國家或者企業(yè)有關(guān)規(guī)定要求予以賠償?shù)幕A(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)程度及 影響對相關(guān)責(zé)任人分別給予以下處罰：（1）企業(yè)發(fā)生一般資產(chǎn)損失的，在責(zé)任認定 年度對直接責(zé)任人和主管責(zé)任人處以扣發(fā)一定比例的績效薪金（獎金）的經(jīng)濟處 罰，以及警告、記