注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試年度《審計(jì)》試題及答案

1、2007 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 4 大題， 18 小題，每小題 1 分，本題型共 18 分。每小題只有一個(gè)正 確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆 填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。A. 甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B. 甲公司編制的成本分配計(jì)算表C. 甲公司提供的銀行對(duì)賬單D. 甲公司管理層提供的聲明書參考答

2、案： C答案解析：ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。選 Co試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點(diǎn)，例如在2006 年單選第16 題，就是一道類似的題目，所以我們?cè)趯W(xué)習(xí)中一定要注意這點(diǎn)，對(duì)于常規(guī)考點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。2. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()oA. 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余

3、額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 參考答案： D答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南37頁(yè)、夢(mèng)想成真模擬試題(六)單選14，多選7有類似的題目。雖然不是原題，但知識(shí)點(diǎn)是一樣的了。3. 在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()oA. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D. 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄參考答案：C答案解析：存在性是從賬

4、到證。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是審計(jì)思路和方向的題目，這個(gè)考點(diǎn)不難，但是需要掌握的是審計(jì)的思 路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對(duì)審計(jì)的原理掌握。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南 37 頁(yè)、模擬試題（六）單選 8 中有類似的題目。4下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。A. 如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān) 內(nèi)容控制的有效性C. 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D. 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)參考答案：D答案解析： 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的

5、缺陷； 審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危?審 計(jì)工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。相當(dāng)于將與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)列出四點(diǎn)，來(lái) 判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)收指南第七章53 頁(yè)多選 1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。5下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A. 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影 響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明B. 如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C. 如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

6、必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)岀具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)參考答案： C答案解析： 管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明， 是審計(jì)范圍受到限制， 應(yīng)當(dāng)岀具保留 或無(wú)法表示意見(jiàn)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題與上題類型，均是對(duì)于某個(gè)知識(shí)點(diǎn)涉及的多個(gè)說(shuō)法進(jìn)行的判斷，難度不大， 但是需要掌握多個(gè)知識(shí)點(diǎn)才能夠答對(duì)， 所以還是需要注意。 網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南 213 頁(yè)單選 4， 215 頁(yè)多選 17 中有類似題目。（二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做岀正

7、確的專業(yè)判斷。6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng) 目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。A. 對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主 要識(shí)別特征C. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征D. 對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征參考答案： B答案解析： 對(duì)于 D 應(yīng)當(dāng)是將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135 頁(yè)原文內(nèi)容。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬(三)單選4(2 )中就

8、有類似題目。7下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)參考答案： A答案解析： 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60 天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60 天內(nèi)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題屬于是審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了， 考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試

9、喜歡考新知識(shí)點(diǎn)嘛。但是這個(gè)題目應(yīng)該還是非常簡(jiǎn)單的，應(yīng) 該能夠做出的。8. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司 20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表岀具審計(jì)報(bào)告的日期為20 X 8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)岀財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20 X 8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。A. 20X 8 年 5 月 5 日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B. 20 X 8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作岀最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬(wàn)元。20 X 7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20X 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分

10、披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C. 20 X 8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司 20 X 7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改 審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D. 20X 8 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 20X 6 年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1000 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)岀日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債， 并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)岀日后終審， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)； C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào) 表。試題點(diǎn)評(píng)： 本題屬于審計(jì)工作底稿的變動(dòng)，同時(shí)屬于是新的知識(shí)點(diǎn)。(三

11、) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做岀正確的專業(yè)判斷。9. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有()。A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做岀的經(jīng)濟(jì)決策， 則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層 調(diào)整D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷參考答案： C答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁(yè)第9 行。試題點(diǎn)

12、評(píng)： 本題考核的是審計(jì)重要性的理解，考點(diǎn)所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細(xì) 致的情況下，這個(gè)題目還是有可能做錯(cuò)的，要注意了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬（五）多選1（ 3）中有類似題目。10在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是 （ ）。A. 通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解D. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 參考答案： C答案解析： 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被

13、審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上， 確定一個(gè)可接受的重要性水平。 （參看教材 154 頁(yè)四的 內(nèi)容）。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是審計(jì)重要性水平、進(jìn)一步審計(jì)程序、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，屬 于是審計(jì)原理的理解，這點(diǎn)要注意通過(guò)教材中的內(nèi)容來(lái)學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南66 頁(yè)多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。11. 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。A. 如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C. 如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或

14、實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)參考答案： B答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； （ 2）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （參 看教材 154 四）。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平的題目， 屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對(duì)的，不難厄。網(wǎng)校夢(mèng)想成真 應(yīng)試指南66

15、頁(yè)多選15;模擬（五）多選1（2）中均有涉及。12. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的 低水平B. C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢 查風(fēng)險(xiǎn)D. C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可 接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)參考答案： D答案解析： A:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

16、與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：只能控制不能消除。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過(guò)對(duì)教材內(nèi)容進(jìn)行理解的 基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對(duì)于教材內(nèi)容的理解，在理解的 基礎(chǔ)上記憶。13注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（A. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能

17、越少C. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多參考答案： A答案解析： 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教 材的基本內(nèi)容，在對(duì)于教材內(nèi)容的充分理解上，這個(gè)題目并不難。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南 判斷第 6 題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。14. 下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A. 丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B. 丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.

18、 丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D. 丙公司控制環(huán)境薄弱參考答案： D答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，所以答案就不言而語(yǔ)了。15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B. 實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)， 以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、勢(shì)C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文

19、件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) 參考答案： B答案解析： 分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金 額、比率和趨勢(shì)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括詢問(wèn)被審計(jì)單位 管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說(shuō) 明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第 9 章單選第 1 題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，檢查風(fēng)險(xiǎn)67 頁(yè)C選項(xiàng)都比率和趨D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下

20、列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。16. 在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下， D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。A. 均值估計(jì)抽樣B. 比率估計(jì)抽樣C. 差額估計(jì)抽樣D. 概率比例規(guī)模抽樣參考答案： A答案解析： 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣， 因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣 本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是 可以應(yīng)對(duì)的。17. D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為 1 000 個(gè)、賬面價(jià)值為 300 000 元的存貨項(xiàng)目中選取 200 個(gè) 項(xiàng)目（賬面價(jià)值 50 000 元）進(jìn)行檢

21、查， 確定其審定金額為 50 500 元。如果采用比率估計(jì)抽樣， D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。A. 500 元 B. 2 500 元C. 3 000 元 D. 47 500 元參考答案：C答案解析：比率=50500 - 50000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額 =300000 X 1.01=303000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào) =303000-300000=3000 （元）試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)

22、近似于正態(tài)分布B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C. 每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同D. 余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)參考答案：D答案解析：在概率比率抽樣法下， 每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此試題點(diǎn)評(píng)：D 項(xiàng)正確。本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識(shí)點(diǎn)，就是我們常說(shuō)的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說(shuō)明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說(shuō)難度不大。二、多項(xiàng)選擇題（本題共 3大題， 1 2小題，每小題 1 分，本題型共 12 分。每小題均有多個(gè)正確 答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案

23、代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷 上無(wú)效。）（一）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1. 在了解控制環(huán)境時(shí)， E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督參考答案： ABC答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理

24、層 的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi) 容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過(guò)考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾 遍，做到融會(huì)貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第 9 章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個(gè)考點(diǎn)。2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。A.

25、對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)D. 定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額參考答案： AC答案解析： B 與發(fā)生相關(guān)； D 與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了 題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南127頁(yè)多選9、11題；模擬（四）多選2（2 ）中有相關(guān)的題目。3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）。A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的

26、設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B. 定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C. 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系參考答案： CD答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部 證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較， 評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)， 以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異 或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過(guò) 教材有影響的，就可以答對(duì)，屬于是送分的題目

27、。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9 章例題第 3 問(wèn)中就有涉及。4. 在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（）。A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D. 現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行參考答案： ABD答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， 以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是常考的題 目，同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi) 容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第 9章多選題第 3 和第 4 題；習(xí)題班練習(xí)中心

28、單選第 1 題；模擬(三) 單選4(3 )中均有涉及。(二) F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。5. 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有()。A. 如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B. 如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C. 如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D. 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試參考答案： ABCD答案解析：A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)

29、試，但是了解內(nèi)控是必須的。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的要點(diǎn)是控制測(cè)試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要 我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)“總結(jié)”對(duì)于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第 10章例題2( 1);徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6;徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南 87 頁(yè)多選第 10 題。6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)， F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。A. 總體變異性B. 在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C. 控制的預(yù)期偏差D. 控制的執(zhí)行頻率 參考答案： BCD答案解析：確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行

30、控制的頻率；(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;(3) 為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；(5)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；(6)控制的預(yù)期偏差。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是控制測(cè)試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟 讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9 題；徐永濤老師沖刺班第10 章考點(diǎn)九；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南 87 頁(yè)多選第 12 題。7. 假設(shè) F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 20X 7 年 1-10 月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)

31、控制在 20X 7 年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A. 對(duì)該項(xiàng)控制在 20X 7 年 11-12 月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B. 獲取該項(xiàng)控制在 20X 7 年 11-12 月變化情況的審計(jì)證據(jù)C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督D. 向已公司管理層詢問(wèn) 20X 7 年 11-12 月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況參考答案： ABC答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序： 獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； 確定針對(duì)剩余期間還需獲 取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 對(duì)于選項(xiàng)C屬于是比較好的間接測(cè)試程序，所以從實(shí)務(wù)中分析

32、還是應(yīng)該選擇的。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是控制測(cè)試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2;徐永濤老師沖刺班第 10 章考點(diǎn)七；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南多選 16 中涉及。8. 已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20 X 7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20 X 7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在 20X 7 年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C. 確定的測(cè)試范圍與該

33、項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍參考答案： ABD答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性， 除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)， 一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫 運(yùn)行。 對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制， 一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控 制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對(duì)于 考試還是有很大幫助的。(三) G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師

34、遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做岀正確的專業(yè)判斷。9. 在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有()。A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C. 考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息D. 詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制參考答案： ABCD答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制; 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲 取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素; 在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致

35、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目，在教材中對(duì)于相關(guān)內(nèi)容有 具體的解釋和說(shuō)明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。10. 在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此， G 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。A. 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作岀的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作岀的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C. 對(duì)于注意到的、 超岀正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解

36、顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試參考答案： ABC答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作岀的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作岀的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對(duì)于注意到的、超岀正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序，屬于是教材原 文，在教材P 250頁(yè)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6;徐永濤老師沖刺班第 11 章考點(diǎn)九有涉

37、及。11. 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證參考答案： BC答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：（1） 對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2） 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超岀被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)

38、先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在 教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。網(wǎng)校徐永濤老師 沖刺班第 11 章考點(diǎn)七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。12. 在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍 的影響B(tài). 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性參考答案： ACD答案解析：

39、 如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、 在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的 員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對(duì)審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容， 在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題 班第 11 章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第 11 章多選 2；習(xí)題班練習(xí)中心第

40、 11 章多選 14； 徐永濤老師沖刺班第 11 章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。三、判斷題（本題 5小題，每題 1分，本題題型共 5 分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“V”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“X”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分。 扣分最多扣至本題型零分為止。 答案寫在試 題卷上無(wú)效。）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位 治理層溝通。 （ ） 參考答案： X答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的

41、性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對(duì)也是不容易的，所以看書一 定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會(huì)更好一些。2. 如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成 的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序， 以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、 職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī) 定。 （ ）參考答案： X答案解析： 新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。試題點(diǎn)評(píng)： 本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121 號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制如果在審計(jì)過(guò)程中更換項(xiàng)目負(fù)

42、責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng) 對(duì)截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)審計(jì)過(guò)程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對(duì)于考試會(huì)有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1;模擬（四）單選1（3）中均有涉及。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、 次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。時(shí)間、 范圍， 應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層（）參考答案： V時(shí)間和范圍， 應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、 層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

43、 要的。試題點(diǎn)評(píng)： 本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231 號(hào)針對(duì) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)審計(jì)過(guò)程中， 由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對(duì)于考試會(huì)有很大的幫助的。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序， 獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 以確定審計(jì)報(bào)告 日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）參考答案：X答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。 試

44、題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個(gè)階段的事項(xiàng)，每個(gè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同。這個(gè)教材和老師的授課中有明確的講解和說(shuō)明，相信大家應(yīng)該是不會(huì)答錯(cuò)的5. 在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）參考答案：V答案解析：在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南95頁(yè)判斷13題已有涉及。四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答， 答在試題卷上無(wú)效。）1A在注冊(cè)會(huì)計(jì)師援養(yǎng)更公司的委托對(duì)甲號(hào)詞菩理層編制的下屬子勢(shì)可乙愎司II系圻運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交緒苴他預(yù)期使用者。要茨；（!）指岀謔頂藝卿:務(wù)屬于下表中何種