公允價值變動損益

1、交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，就是兩種情況，市價大于賬面價值市價小于 賬面價值 市價大于賬面價值時，調(diào)整增加賬面價值，成本是不變的，增加的價值一方面借 記入 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動，另一方面貸記公允價值變動損益科 目 市價小于賬面價值時，調(diào)整減少面價值，成本是不變的，減少的價值一方面貸記 入交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動，另一方面借記公允價值變動損益 科目 。經(jīng)過這樣調(diào)整后，資產(chǎn)的賬面價值等于市價 所以交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動是資產(chǎn)類科目是為了調(diào)整帳面價值與市面 價值相等 而公允價值變動損益是損益類科目是判斷你該項交易是盈利還是虧損出售時 要將該科目結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。 公允價值是新的會計

2、準則的一個全新的概念，這個概念的理解與領(lǐng)會，則是在全面掌握領(lǐng)會會 計核算新變化，起到非常關(guān)鍵的作用，這一概念貫穿與會計具體實際的始終。如不能很好的理 解這一概念，將會對實際工作過程中形成許多的困惑。 / $ rO p q（ Q7 X+ B $ W, y; X. Y1 U1 J# N 對公允價值應(yīng)怎么理解？ 公允中 公就是泛指公眾，社會大眾， :M/ ?; s） : Y$ 口 r u$ f 允就是允許、許可，認同。 公允就是能得到社會大眾的普遍許可和認同。 所謂公允價值：通俗的說，就是某項資產(chǎn)在某一時點上的公認價值，是社會大眾普遍認同和接 受的價值，這個價值的取得必須是在有活躍的市場，能夠讓市場

3、所接受的價值，就如同證券交 易市場上得到的股票價，房地產(chǎn)交易市場上的房價等。它反映的是一個時點上，某項資產(chǎn)的公 認價值。在不同的時點上的公允價值是不一定相同的。 x ?# F% B* u1 Z9 g! K6 A 公允價值也可以理解為市場價”。* ?3 P X3 c- a 為了能更清晰的理解這一概念，我們還可以對公允價值進行這樣理解：同一項資產(chǎn)在不同的時 間點上，它的價值是不同的，就好比二十年前的一支鉛筆需要2分錢，而現(xiàn)在的卻要用二毛錢, 這2分錢和2角錢是兩個不同時期的公允價值。這說明某項資產(chǎn)是隨著時間的推移，它的市場 銷售價格也會發(fā)生變動，這個變動或許含有通貨膨漲率，或許含有貨幣的時間價值，

4、同時或是 含有科技成分等因素，再如同一部手機，五年前市場上賣2000多元，這是市場上大家都能接 受的價格，這個價格所體現(xiàn)的價值，就是五年前的該手機的公允價值?？晌迥旰蟮默F(xiàn)在市場上 再賣2000多元，還有人要嗎？而現(xiàn)在市場價格只有三四百元，而這現(xiàn)在的三四百元也是公允 價值。這兩個公允價值正是體現(xiàn)了同一資產(chǎn)在兩個不同時點上的公允價值。所以隨著時點的不 斷變化，公允價值也是不斷變化的。5 |!;S9人)T/ ?! A 正是因為公允價值是隨著時間在發(fā)生不斷變動。所以就會形成公允價值變動。6 $ X. n E L1 e. G3 P/ z6 S $ U3 + U# 2 V9 a4 L5 h 5 Z3 w7

5、 8 |5 A 什么是公允價值變動？就是某項資產(chǎn)在兩個不同時點上的公允價值之間的差額。這個差額就是 因為公允價值的變動而形成的。 8 _* s, g2 q D, J* O% E1 W 5 C2 D c/ j% _6 F* e0 C1 J 公允價值變動損益就是因公允價值的變動而導(dǎo)致的損失或是收益。.G3 p5 $ G+ 5 w + 卜 2 L8 Y7 Z) q- I: T 它們的關(guān)系是資產(chǎn)在不同時點上的公允價值，弓I起資產(chǎn)在兩時點內(nèi)的價值變動，即公允價值變 動，公允價值變動這數(shù)額，導(dǎo)致財務(wù)狀況上的損或是 益即公允價值變動損益。 就是如果價格上漲了，你就做借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動，貸：公

6、允價值變動損 益.。表示你資產(chǎn)增加了，但是只是賬面上增加了，要等到你交易以后，真的實現(xiàn)的時候才 繳納稅金的。如果價格下跌的話，則做相反的記錄。比如你買了 1萬元的基金，那么后來漲 到1.5萬，那么你的公允價值變動損益是0.5萬，現(xiàn)在還不需要繳稅，如果現(xiàn)在變現(xiàn)的話， 就是實現(xiàn)了 0.5萬的收益，那么就要繳納稅金了。虧損做相反的考慮 購買價格為 1萬9 Q( Z2 E- h4 % g0 V 借：交易性金融資產(chǎn)1萬；S( p: D( 10 W! _6 y& J 貸：銀行存款1萬 上漲到 1.5 萬% N3 H d1 S5 人+ 7 . e1 r( 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動0.5萬F2 I* 2

7、 i9 T& ! n/ x 貸：公允價值變動損益0.5萬 交易價格為1.6萬! 丫6 x9 p) W i* H 借：銀行存款 1.6 萬 6 q9 k1 Z N, Q& 18 |# s( W , N: MO I 貸：交易性金融資產(chǎn)1萬0 E/ I% G5 _- e& , n 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 0.5萬& e2 l+ V7 d/ V! C, r 公允價值變動損益0.1萬 借：公允價值變動損益0.6萬 貸：投資收益 0.6 萬3 Z# z9 |* H D D 虧損則做相反的記錄 公允價值變動：就是某項資產(chǎn)在兩個不同時點上的公允價值之間的差額。這個差額就是因為 公允價值的變動而形成的。

8、公允價值變動損益：正是因為公允價值的變動，從而形成了兩個或兩個以上時間點上的公允 價值之間的差額，而這一差額可能會導(dǎo)致利得或損益。0 z+ z*C3 v + M)U 還有：* . ?) I# R: |6 5 . z* m 公允價值變動，是指資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額。這個是針對資產(chǎn)而言的。 公允價值變動損益，是指因公允價值變動而對當期損益的影響。這個是針對當期損益而言的。 樣的.他們是同屬于損益類科目.因為只有把公允價值變動損溢轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入才能真正的 體現(xiàn)出賣這個房子你到底是掙了多少錢.我說的是到底掙了多少錢.不是說你這一年應(yīng)該體現(xiàn) 出多少錢. 比如說你100買的房子.150賣的.你

9、的收益是50 而你考慮公允價值變動的話.你的收益可能大也可能少. 只有轉(zhuǎn)入才能看出你到底是掙了多少錢. 不知道我的回答你能否理解.能否滿意. 公允價值變動損溢 標簽：公允價值 某公司07年5月18日購入A公司股票10000股，準備近期出售，每股6元，手 續(xù)費500元，均轉(zhuǎn)帳支付。6月30日股價為A公司每股10元，12月31日每股 5元。08年1月3日A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股1元。3月3日收到現(xiàn)金股 利存入銀行。4月1日每股15元出售6千股A公司股票，手續(xù)費率為0。5%扣 手續(xù)費后的現(xiàn)金凈款存入銀行。 5月18日 借：交易性金融資產(chǎn)-成本60000 投資收益500 貸：銀行存款60500 6

10、月30日 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動40000 貸：公允價值變動損溢40000 12月31日 借：公允價值變動損溢50000 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動50000 08年1月3日 借：應(yīng)收股利10000 貸：投資收益10000 3月3日 借：銀行存款10000 貸：應(yīng)收股利10000 4月1日 請問分錄該怎么做，銀行存款應(yīng)該是90000減去手續(xù)費，怎么銷賬。謝謝。 LOVE早口 回答:3人氣:3解決時間:2009-12-22 10:12 滿意答案 好評率：85% 你好，4月1日之前的分錄是正確的 4月1日的時候，處置該金融資產(chǎn) 借：銀行存款89550 （90000-90000*0.

11、5% ）實際收到的金額 公允價值變動-10000*0.6 （因為6月31號和12月31號的公允價值變動金額 合計在貸方10000,共1W股，現(xiàn)在賣了 6K,所以1W乘以0.6 ） 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本6000*6=36000 投資收益59550 同時，將原來計入公允價值變動損益科目（上邊是借方余額所以在貸方轉(zhuǎn)出） 借：投資收益6000 （同上） 貸：公允價值變動損益6000 實際收益是 59550-6000=53550 希望可以幫到你 請教：在公允價值變動的情況下，為什么有的資產(chǎn)計入公允價值變動損益，而有的資產(chǎn)計入 資本公積-其他資本公積，它們之間有什么實質(zhì)性的不同，最好從本質(zhì)的角度去理解

12、作解釋？ 謝謝 注最佳答案 此答案由管理員代為選出 揪錯:評論:舉報Li 雪兒 大師HE. 在公允價值變動的情況下，交易性金融資產(chǎn)（和投資性房地產(chǎn)等）計入公允價值變動損益, 而可供出售金額資產(chǎn)計入資本公積-其他資本公積。 上述幾項資產(chǎn)都是公允價值計量的資產(chǎn)，具體會計處理有差別，原因是：1、由于企業(yè)持有 意圖不同；2、防止上市公司調(diào)節(jié)利潤。 以交易為目的所持有，賺取差價的、（近期）準備出售，如：交易性金融資產(chǎn)、投資性房地 產(chǎn)等。其特點是持有時間較短，利用公允價值的變化賺取差價，獲取收益。所以計入當期損 益。 如：可供出售金融資 這個是針對資產(chǎn)而言 準備長期持有，并不是利用短期之內(nèi)的公允價值變動賺

13、取差價的資產(chǎn), 產(chǎn)。其特點是持有時間長，影響企業(yè)的利潤。所以計入資本公積。 公允價值變動，是指資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額。 的。 公允價值變動損益，是指因公允價值變動而對當期損益的影響。這個是針對當期 損益而言的。 公允價值變動損益和資本公積 問題類型：錄音講座 對知識點的提問： -其他資本公積兩科目區(qū)別 【例6】2010年1月1日，乙公司支付3000萬元取得一棟辦公用房用于岀租 （屬于投資性房地產(chǎn)）， 每年租金200萬元，在每年年初一次性收取。 2010年12月31日，該辦公用房的公允價值為 3100 萬元，該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式核算。則乙公司賬務(wù)處理如下： 2010年初購入投

14、資性房地產(chǎn)： 借：投資性房地產(chǎn)一一成本3000 貸：銀行存款 3000 借：銀行存款 200 貸：預(yù)收賬款 200 2010年末： 借：預(yù)收賬款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入200 借：投資性房地產(chǎn) 一一公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益（ 3100 3000） 100 以后年度依此類推，略。 【2008年試題】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命 計提折舊或進行攤銷。（） 【答案】X 【解析】公允價值模擬計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷。 3 投資性房地產(chǎn)的處置 岀售采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將岀售 收入計入其他業(yè)務(wù)收入 ，將投資 性房地產(chǎn)

15、的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本； 同時將原計入公允價值變動損益”和資本公積一一其 他資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 。 具體賬務(wù)處理是：按實際收到的金額，借記 銀行存款”等科目，貸記 其他業(yè)務(wù)收入”科目； 按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額， 借記其他業(yè)務(wù)成本”科目；按其成本，貸記投資性房地產(chǎn) 一一 成本”科目；按其累計公允價值變動，貸記或借記投資性房地產(chǎn) 一一公允價值變動”科目。同時 結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，若存在原轉(zhuǎn)換計入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。 【例712010年1月1日甲公司將購入的辦公樓當日岀租給丙公司（購入價格為5200萬元）， 租期從2010年1月1日一一2011年12月31

16、日，每年租金 300萬元，在年末收取。 2010年末，該辦公樓公允價值為5300萬元。2011年末，租賃期屆滿時，甲公司收回該項 投資性房地產(chǎn)，并將該辦公樓岀售，取得收入5800萬元。假設(shè)甲企業(yè)采用公允價值模式計量。 甲公司的賬務(wù)處理如下 ： 2010年1月1日，購入辦公樓并岀租： 借：投資性房地產(chǎn)一一成本5200 貸：銀行存款 5200 2010年12月31日，按公允價值計量和確認租金收入 借：投資性房地產(chǎn) 一一公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益100 借：銀行存款 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 2011年12月31日，收回并岀售投資性房地產(chǎn)： 借：銀行存款 300 貸：其他業(yè)務(wù)

17、收入 300 借：銀行存款 5800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5800 借：其他業(yè)務(wù)成本5200 公允價值變動損益100 貸：投資性房地產(chǎn)一一成本5200 公允價值變動100 因為我們就這么一輩子，幾十年的光景，無法重來，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過好每一天呢！ 生活雖辛苦，但我們一定要笑著過，以積極樂觀的心態(tài)讓日子過得有滋有味，這樣才不白來人世走一遭，才會無怨無悔。 因為生活沒有真正的完美，只有不完美才是最真實的美。 不要總是悲觀地認為自己很不幸，其實比我們更不幸的人還有很多；要學(xué)會適應(yīng)，學(xué)會調(diào)整自己的心態(tài)，學(xué)會寬容和理解，許多的苦、許多的累，都要坦然面對。 只有經(jīng)歷了，體驗過了，才能明白了生活的不易。因為經(jīng)歷就是收獲”. 要知道世上沒有什么不能割舍，人生沒有過不去的坡，當你調(diào)整好了心態(tài)，一切都會風(fēng)清云談。 人活著，活的就是一種心情。 誰都有不如意的時候，這就要求我們做任何事情上都要持有一顆平常心。 只要做到不攀比，不虛榮，待人誠懇、做事踏實，以知足樂觀的心態(tài)釋懷所有，做事盡量站在別人的角度去考慮別人的感受，常懷感恩的心態(tài)待人，哪怕平庸，也會贏得世人對你的認可 和尊重！ 因為人活著，就需要一份積極向上的樂觀和感恩的好心態(tài)來對待所有。 只要心中有景，