會計基礎(chǔ)講義(第七章)

1、 第七章 財產(chǎn)清查 第節(jié) 財產(chǎn)清查概述 -一- 概述 1 .定義: 教材第102頁 2 目的: 保證賬實相符。 3 .結(jié)果: （1）賬實相符 賬存數(shù) =實存數(shù) （2）盤盈（長款） 賬存數(shù) 實存數(shù) （3）盤虧（短款） 賬存數(shù) 實存數(shù) 4. 意義: 教材第103-104頁 二 種類 1 .按清查的對象和范圍分類： （1）全面清查 （2）局部清查 2 .按清查的時間分類： （1） 定期清查（月末、季末、年末結(jié)賬時） （2）不定期清查 要求掌握上述幾種清查的適用范圍（教材第102-103頁） 三一般程序（了解） 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 貨幣資金的清查 （一）現(xiàn)金的清查 1 .方法：實地盤點法 2 現(xiàn)金

2、盤點報告表一一既起到“盤存單”的作用，又起到“實存賬存對比表”的作用。是反映現(xiàn)金實 有數(shù)和據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 （二）銀行存款的清查 1 方法：核對賬目法（將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對） 2 .銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的原因： （1 ）記賬錯誤 （2 ）未達(dá)賬項 3 .未達(dá)賬項的定義、內(nèi)容和處理方法 （1）定義：教材第105頁 （2）內(nèi)容： 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 4 .處理方法：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 日記賬余額 力口：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 （舉例：教材第106-107頁） 對賬單余額 加：企

3、業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 結(jié)論：若調(diào)節(jié)后余額相等，則一般說明雙方記賬無誤；若調(diào)節(jié)后余額仍不相等，則說明記賬有錯誤。 銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬的作用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑 證。對于未達(dá)賬項（注：不是錯賬）只能在收到有關(guān)結(jié)算憑證后方可入賬。 .實物的清查 （一）實地盤點法 （二）技術(shù)推算法（適用于量大成堆、價值不高，難以逐一清點的財產(chǎn)物資） （三）盤存單一一是記錄各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量盤點的書面證明，也是財產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。 實存賬存對比表一一確定盤盈盤虧數(shù)，是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)，也是據(jù)以調(diào)整 賬面記錄的原始憑證。 三、往來

4、款項的清查 方法：核對賬目法（函證法） 第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 、賬戶設(shè)置：“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 結(jié)構(gòu)：借方登記 審批前，盤虧數(shù) 貸方登記審批前，盤盈數(shù) 、賬務(wù)處理：（分兩步） 1 .審批前，調(diào)賬 2 .審批后，處理 一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 （1） 盤盈審批前，借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 審批后，借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款- 營業(yè)外收入 （2） 盤虧審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 審批后，借：其他應(yīng)收款一一XX個人 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 審批后，盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù) 審批后，盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù) 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 （應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的溢余） （無法查明原因的溢余） （應(yīng)由

5、責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?（無法查明原因的短款） （二）銀行存款清查結(jié)果的處理 1 、企業(yè)記賬錯誤的，采用錯賬更正方法進(jìn)行更正； 2 、銀行記賬錯誤的，通知銀行加以更正； 3 、未達(dá)賬項造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。 （三）存貨清查結(jié)果的處理 （1） 盤盈審批前，借：XX存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 審批后，借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （2） 盤虧 審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 （回收的殘值） （責(zé)任人和保險公司賠償） （定額內(nèi)損耗） （非常損失） 審批后，借：原材料/銀行存款等 其他應(yīng)收款一一應(yīng)收XX賠償款 管理費用 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （四）固定資產(chǎn)清查結(jié)

6、果的處理 （1）盤虧 審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢 （差額） 累計折舊 （已計提的累計折舊） 貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的原價） 審批后，借：原材料/銀行存款等（回收的殘值） 其他應(yīng)收款應(yīng)收XX賠償款（責(zé)任人和保險公司賠償） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）盤盈作為前期差錯處理（不要求掌握） 審批前， 借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整 審批后，借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配一一未分配利潤 （五）往來結(jié)算款項清查結(jié)果的處理 1 、對于財產(chǎn)清查中查明的無法收回應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，在批準(zhǔn)處理前不做賬務(wù)處理。 2 、審批后， 對于無法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備和

7、應(yīng)收賬款。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 典型例題 一、單項選擇題 1 賬簿按（）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 A. 用途 B作用C賬頁格式D.外形特征 ）。 C銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿 ） B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對 D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面記錄核對 2 下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ A.原材料明細(xì)賬B庫存商品明細(xì)賬 3 .下列項目中，不屬于賬實核對內(nèi)容的是（ A.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對 C.賬簿記錄與原始憑證核對 二、多項選擇

8、題 1 登記賬簿時，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。 A.藍(lán)黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆 D.鉛筆 2 以下登記總賬的方法中，正確的有（） A.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬B.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記總賬 C.根據(jù)科目匯總表登記總賬D.根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬 3 .下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（） A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項核對 C.財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對D.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對 4 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，可采用的錯賬更正方法有（） A.劃線更正法B.橫

9、線登記法C.紅字更正法D.補充登記法 5. 以下說法正確的有（） A. 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額 B. 年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 C. 對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額 D. 庫存現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計發(fā)生額 三、判斷題 1 會計人員在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。（） 2 期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（） 3 會計賬簿可由本單位財會部門長期保管。（） 四、計算與實務(wù)操作題 1 某企業(yè)以銀行存款 3 000元購買設(shè)備，已投入使用，誤作下列記賬憑證， 并已據(jù)以登記

10、入賬。 應(yīng)如何更正？ 借：固定資產(chǎn)3 000 貸：庫存現(xiàn)金3 000 2 .收到上月銷貨款 180 000，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正? 借：銀行存款150 000 歷年經(jīng)典考題 一、單項選擇題 1. 一般而言，檢查銀行存款賬實是否相符的最有效方法是 A.實地盤點法B.抽查檢驗法 2. 一般情況下，企業(yè)流動資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入當(dāng)期 A.營業(yè)外收入B.管理費用 C. ( C. 3. 企業(yè)在核對往來賬款時發(fā)現(xiàn)， “應(yīng)收賬款”期末借方余額 按5 %。的比例計提壞賬準(zhǔn)備，本月應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金為（ A. 2500 元B. 1500 元 C. 250 4. 在財產(chǎn)清查中，通過“

11、賬存實存對比表”發(fā)現(xiàn)：賬存甲材料 因待查，在未批準(zhǔn)處理前，財會人員作了如下賬務(wù)處理，指出哪筆處理分錄是正確的 A.借： ）。（2006） 查詢核對法D.技術(shù)推算法 。（根據(jù)2007年考題改編） 其他應(yīng)收款D.待處理財產(chǎn)損溢 500 000元，“壞賬準(zhǔn)備”期末貸方余額 1 000元, 。（2008） D. 150 元 100 000元，實存甲材料 110 000元，溢缺原 （） 。（2008） B. 借: C. 借: 原材料一甲材料10 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢一流動資產(chǎn)損溢 原材料一甲材料10 000 貸：營業(yè)外收入10 000 固定資產(chǎn)一甲材料10 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢一固定資產(chǎn)損溢

12、 10 000 10 000 貸：應(yīng)收賬款 3 某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實收資本 150 000 30 000兀，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正? 50 000 50 000 D. 借: 待處理財產(chǎn)損溢一流動資產(chǎn)損溢10 000 貸：原材料一甲材料10 000 5. 企業(yè)對于無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作如下處理（）。（2009） A.沖減管理費用B.轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入C.沖減營業(yè)外收入D.轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 6. 全面清查是對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點和查對，下列項目不需要進(jìn)行全面清查的是（）。（2009） A.年終決算之前B.單位撤銷、合并、聯(lián)營、遷移、改制、

13、改變隸屬關(guān)系時 C.單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時D.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時 )。(2009) 7. 對于無法查明原因的庫存現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后由“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入（ A. “營業(yè)外支出”賬戶的借方B.“營業(yè)外支出”賬戶的貸方 C. “管理費用”賬戶的借方D.“管理費用”賬戶的貸方 二、多項選擇題 實物資產(chǎn)的清查是對各種具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點和查對，確定實存數(shù)。但確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存 數(shù)的主要方法(盤存制度)有()。(2008) A.永續(xù)盤存制B.抽樣計算法C.分類調(diào)查法D.實地盤存制 三、判斷題 1. 在對現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，出納人員應(yīng)當(dāng)回避。()(2006) 2. 銀行存款余額調(diào)

14、節(jié)表是用于核對銀行存款余額的，因此，可以作為記賬的依據(jù)。()(2007) 3. 未達(dá)賬項是指企業(yè)和銀行雙方之間由于對同一項業(yè)務(wù)的記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方 漏記的款項。()(2009) 四、計算和實務(wù)操作題 1.(2006)某企業(yè)2006年5月31日銀行存款日記賬余額為 56 100元，銀行對賬單余額 67 500元，經(jīng)核對, 該企業(yè)當(dāng)月與銀行存款收付有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： (1) 簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元，雙方均已入賬； (2) 銀行代收購貨定金 8 500元，企業(yè)尚未入賬； (3) 向銷貨方簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票7 400元支付材料款，銀行未收到轉(zhuǎn)賬支票尚未入賬； (

15、4) 銀行代付水電費 6 000元，企業(yè)尚未入賬； (5) 銷售產(chǎn)品，價款24 000元已存入銀行，雙方均已入賬； (6) 銀行收到購貨方支付的欠款4 500元，企業(yè)尚未入賬； (7) 收到購貨方交來其支付貨款進(jìn)賬單3 000元，銀行未收到貨款尚未入賬。 要求：根據(jù)上述資料編制當(dāng)月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并判斷該企業(yè)銀行存款日記賬期末余額是否錯誤。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006年5月31日單位：元 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 2.(2008)甲企業(yè)2008年5月31日銀行存款日記賬借方余額38 946元，銀行送來的對賬單金額39 750元, 經(jīng)逐筆核對后，查明有下列未達(dá)賬項： (1) 29日企業(yè)將現(xiàn)金4 800元存入銀行已記賬，銀行未及時入賬。 (2) 30日企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票方式支付貨款 9 204元已入賬，銀行未及時入賬。 (3) 30日銀行代企業(yè)收回銷貨款 3 900元已入賬，企業(yè)未及時入賬。 (4) 30日銀行代企業(yè)支付購貨款 7 500元已入賬，企業(yè)未及時入賬。 要求：根據(jù)上述資料編制下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年5月31日單位：元 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 3.(2009)資料：某企業(yè) 2008年11月末在