商務(wù)銀行匯總

1、商務(wù)銀行匯總 項目一 認(rèn)識商業(yè)銀行會計 項目二 核算吸收存款業(yè)務(wù) 項目三 核算收發(fā)貸款業(yè)務(wù) 項目四 核算支付結(jié)算業(yè)務(wù) 項目五 核算銀行往來與資金清算業(yè)務(wù) 項目六 核算現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 項目七 核算中間業(yè)務(wù) 項目八 核算金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資業(yè)務(wù) 項目九 核算內(nèi)部財務(wù) 項目十 年度決算 商業(yè)銀行的概念 商業(yè)銀行是指商業(yè)銀行是依法設(shè)立的吸收公 眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的 企 業(yè)法人，以盈利為首要目標(biāo)的企業(yè)。 商業(yè)銀行會計特點 由于商業(yè)銀行的特殊性，商業(yè)銀行會計除具 備會計的共性之外，還有以下及方面： 一 業(yè)務(wù)與會計的同步性 二 會計信息的綜合性 三 會計處理的及時性 四 核算方法的特殊性 商業(yè)

2、銀行會計機構(gòu)的設(shè)置 商業(yè)銀行會計機構(gòu)的設(shè)置，一般應(yīng)同商業(yè)銀 行的管理體制，任務(wù)要求和業(yè)務(wù)量的多少 相適應(yīng)。 目前我國大中型商業(yè)銀行實行的是“一級法 人，分級授權(quán)經(jīng)營”的管理體制，即“總 分支行制” 會計核算上，銀行實行“統(tǒng)一核算，分級劃 報”方法。 商業(yè)銀行會計的勞動組織 專柜制 柜員制 商業(yè)銀行會計科目 表內(nèi)科目 用于反應(yīng)銀行資產(chǎn)，負(fù)債，所有權(quán)權(quán)益的增減變化以及 損益的發(fā)生情況，并反應(yīng)在銀行各種會計主表上的會 計科目。 按照復(fù)試記賬法下的借貸記賬法進(jìn)行核算。 表外科目 用于反應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容并未引起銀行資金的實際增減變動， 不反應(yīng)在會計報表主表上的會計事項，以及保管債券， 單證等需要在表外進(jìn)行控制

3、的事項會計科目。 按照單式記賬法進(jìn)行核算 表內(nèi)科目的五大類 資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計量的資源。 它的余額必然在借方 負(fù)債類科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項負(fù)債，它的余額必在 然貸方。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而 確定 ，余額在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。 所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它 是構(gòu)成資金來源的重要部分 損益類科目：這類科目用以核算各項收入和各項支出：各項收 入科目為貸方余額屬負(fù)債，各項支出為借方余額屬資產(chǎn)。 會計科目 二、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)類 負(fù)債類 資產(chǎn)（現(xiàn)金/存放款項/貸款/拆出資金等） 負(fù)債（存款、保證

4、金、拆入資金等） 共同類余額在借方 共同類余額在借方 （大額/小額/銀聯(lián)/同城等清算賬戶， （大額/小額/銀聯(lián)/同城等清算賬戶， 結(jié)售匯、外匯買賣 等科目） 結(jié)售匯、外匯買賣等科目） 所用者權(quán)益 （股本、資本公積金、盈余公積金、 本年利潤、利潤分配等） 損益類支出 損益類收入 （利息支出/手續(xù)費支出/ 業(yè)務(wù)管理費支出 （利息收入/手續(xù)費收入/ 資產(chǎn)減值損失支出/所得稅等） 投資收益/匯兌收益等） 衡等公式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 記賬方法 單式記賬法 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記 賬方法。 復(fù)式記賬法 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個或 兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)

5、行登記的記賬方法。 借貸記賬法 按照復(fù)式記賬原理，已會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者 權(quán)益”為理論基礎(chǔ)，以“借”，“貸”作為記賬符號， 按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬的 方法。 商業(yè)銀行會計憑證 按填制程序和用途不同劃分 1.原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的會計憑證。 2.記賬憑證 銀行會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的作為登記賬簿直接依據(jù) 的會計憑證。 按所包括的會計科目是否單一，記賬憑證分為單式記賬憑證和復(fù)式記 賬憑證。 按登記賬簿不同劃分 1.明細(xì)賬記賬憑證 用來登記明細(xì)賬的記賬憑證 2.總賬記賬憑證 用來登記總賬的記賬憑證 商業(yè)銀行會計憑證的特點 一般采用單式憑證 大

6、量一客戶提交的原始憑證代替記賬憑證 憑證傳遞環(huán)節(jié)多 銀行會計憑證的傳遞過程也就是業(yè)務(wù)處理和 會計核算的過程。 商業(yè)銀行會計財務(wù)組織 商業(yè)銀行會計財務(wù)組織指在銀行會計核算中的賬簿設(shè) 置，核算程序，核對方法等相互配合的財務(wù)系統(tǒng)。 分為： 明細(xì)核算系統(tǒng) 即在每一總賬賬戶下，按單位或資金性質(zhì)立戶，詳細(xì) 反映各項資金運動的具體情況，由分戶賬，現(xiàn)金收 入（付出）日記簿，登記簿和余額表4個部分組成。 綜合核算系統(tǒng) 按每一總賬賬戶進(jìn)行核算，總括反映各類資金的增減 變動情況，可以全面反映，監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活 動情況，由科目日結(jié)單，總賬和日記表3部分組成。 銀行財務(wù)處理程序 記賬 結(jié)賬 對賬 項目二 核算吸收存

7、款業(yè)務(wù) 存款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動， 是銀行吸收信貸資金的主要渠道。 存款種類： 按存款的期限劃分 短期和長期 按存款的對象劃分 單位存款和個人儲蓄存款 按存款的對象劃分 原始存款和派生存款 按存款的對象劃分 財政性存款和一般性存款 按存款的對象劃分 活期存款和定期存款 核算單位存款業(yè)務(wù) 單位存款是企業(yè)，事業(yè)，機關(guān)，學(xué)校，部隊和 社會團(tuán)體等存入銀行的資金。 單位存款賬戶的開立 單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立 的，辦理資金收復(fù)結(jié)算的人民幣活期存款賬 戶，即單位活期存款賬戶。分為： 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 單位銀行結(jié)算賬戶的管理 實行

8、開戶登記證制度 開戶實行雙向選擇 一個基本戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶只能辦理單位本身業(yè)務(wù)， 不得出租，出借銀行結(jié)算賬戶；不得將單位 存款轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定 支取現(xiàn)金；不得利用開戶銀行結(jié)算賬戶逃廢 銀行債務(wù)；不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行 信用 利息的計算與核算 利息計算的一般規(guī)定 1.從2005年9月21號，單位活期存款按季結(jié)息， 每季末月20號為結(jié)息日，按結(jié)息日或銷戶 日掛牌公告的利息計息，次日付息。計息 期為上季末月21號起至本季末月20日止。 計息天數(shù)按實際天數(shù)“算頭不算尾”確定 2.本金元位起息，元位以下不計息。計算的利 息保留到分位，分位以下四舍五入。 利息計算的基本公式

9、 利息計算的基本計算公式 利息=本機*存期*利率 積數(shù)法計算 利率=累計計息積數(shù)*日利率 計息積數(shù)=存款余額*該面額的到賬日數(shù) 利率的換算關(guān)系為 月利率=年利率/12 日利率=月利率/30 或日利率=年利率/360 利息計算規(guī)則 計算存期原則 （1月存期：對年、對月、對日為準(zhǔn)，不分大月、小月、平年、閏年，每月 按30天，全年按360天計算。 30日和31日視為同一天： 例1：5月30日、31日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月30日或31日， 均按照360天計算 遇到存款到期日是該月份所沒有的，應(yīng)以該月底為到期日： 例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日為次年2月28日（

10、平 年）或2月29日（閏年），均按照180天計算 例3：閏年2月29日存入整存整存1年，次年平年2日28日為到期日；計算360天 （2）存期：對年、對月、對日為準(zhǔn)，按照期限實際天數(shù)計算。（適應(yīng)于活期存款、 通知存款、貸款等存貸款業(yè)務(wù)品種） 例1：5月30日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月30日，計算365天； 5月31日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月31日，計算365天 例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日為次年2月28日（平年 或29日（閏年），期限期間按照實際天數(shù)計算： 8月29日次年2月28日183天 8月30次年2月28日182依次計算 單位定期存款的

11、核算 單位定期存款的期限檔次和利率水平與定 期儲蓄存款相統(tǒng)一，存期分為3個月，半年， 1年，2年，三年和五年六個檔次 單位定期存款的起存金額為1萬元，多存不 限 一次存入，到期支取，支取時只能轉(zhuǎn)入活 期存款賬戶，不能支取現(xiàn)金 一般不能提前支取，遇特殊情況可以提前 支取一次 單位定期存款利息計算 單位定期存款利息按存入日掛牌公告的定期存款利率計付 利息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計息。若過期支取， 其過期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息 逾期支取 1.存入時約定到期自動轉(zhuǎn)存 利息=本金*年*年利率+到期本期和*零頭天數(shù)*日利率 2.存入時未約定到期自動轉(zhuǎn)存 利息=本金*年利率*年+本金*零

12、頭天數(shù)*日利率 提前支取 利率=本金*實際天數(shù)*日利率 核算儲蓄存款業(yè)務(wù) 儲蓄存款是指銀行通過信用方式吸收的城鄉(xiāng)居明閑置和 結(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款，是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組 成部分。 2008年10月9號，國務(wù)院決定暫免征收利息所得的個人 所得稅 儲蓄存款的種類 活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 存本取息定期儲蓄存款 整存零取定期儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款 通知存款 教育儲蓄 儲蓄存款的核算要求 須設(shè)置前臺柜員和后臺主管兩個崗位，建立 和健全事后監(jiān)督制 儲戶開戶時必須使用實名存款 必須保證營業(yè)時間內(nèi)雙人臨柜 存款業(yè)務(wù)時先收款后記賬，取款時先記賬后 取款，轉(zhuǎn)賬時必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務(wù) 大額取款按照規(guī)定辦理

13、 營業(yè)終了必須堅持當(dāng)日結(jié)賬，總分核對，做 到日結(jié)日清，賬張、賬據(jù)、賬實、賬款、賬 表相符 項目三 核算收發(fā)貸款業(yè)務(wù) 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和 政策，以還本利息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給貸款 人使用的一種信譽活動 貸款的種類 按貸款的期限劃分 短期貸款和長期貸款 按貸款的對象劃分 單位貸款和個人貸款 按有無擔(dān)保劃分 信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn) 按貸款質(zhì)量劃分 正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑 類貸款和損失類貸款 按發(fā)放貸款的自主程度劃分 自營貸款、委托貸款、特定貸款 按貸款本金或利息是否超過一定天數(shù)劃分 非應(yīng)計貸款和應(yīng) 計貸款 貸款利息的相關(guān)規(guī)定

14、 短期貸款 按合同簽訂日銀行掛牌利息計息，借款合同期限內(nèi)， 遇利率調(diào)整不分段計息 中長期貸款 對貸款內(nèi)不能按照到期支付的利息按季計收復(fù)利， 貸款逾期后按罰息利率計收復(fù)利 貸款展期 自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息， 達(dá)不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息 貸款提前歸還 貸款人有權(quán)按照貸款人除支付按照貸款期限計 算的利息外，再給予一定的補償，補償金額不得超過提前還款 日至合同到期日之間應(yīng)付的利息 貸款逾期 至逾期日起，按罰息利率計收罰息，罰息利率在借 貸合同載明的貸款利率水平上加收30%50%，直至清償為止 貸款到期日為節(jié)假日的利息計算 貸款到期日為節(jié)假日，如 在節(jié)假日前一天歸

15、還，應(yīng)扣除歸還日至到期日按合同利率計算 計息；節(jié)假日后第一個工作日歸還，應(yīng)加收到期日至歸還日按 合同利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假 日后第一個工作日按照預(yù)期貸款利率計算利息 貸款利息的計算方法 定期結(jié)息（通常采用） 是指按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息的方法，俗稱 “分期付息，到期還本” 利息=貸款本金*結(jié)息期的實際天數(shù)*日利率 利隨本清 是指每一筆貸款到期時，利息隨本金同時歸 還，即通常所說的“到期一次還本付息” 個人貸款利息的計算方法 等額本息還款法 貸款期內(nèi)貸款人每月以為相等的額度平均償 還貸款本息 等額本金還款法 又稱遞減法，是指貸款人每月按相等的金額 償還貸款本金，每月貸款

16、利息按月初剩余 貸款本金計算并逐月結(jié)清，兩者合計即為 每月的還款額 核算票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在商業(yè)匯 票到期前需要資金，將商業(yè)匯票經(jīng)過背書 后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除自貼現(xiàn)日到票 據(jù)到期日的貼息后，將差額付給持票人的 一種信用活動 貼現(xiàn)是指貸款人以購買貸款人未到期商業(yè) 票據(jù)的方式發(fā)放的貸款 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的有關(guān)規(guī)定 貼現(xiàn)申請人必須是在申請貼現(xiàn)銀行開立存款賬 戶的企業(yè)法人及其他組織，并與出票人或者直 接前手具有真實的商品交易關(guān)系。申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 的申請人必須是銀行類金融機構(gòu) 貼現(xiàn)申請人應(yīng)在匯票上做成轉(zhuǎn)讓背書，提供與 其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù) 的復(fù)印件 辦理貼現(xiàn)的商業(yè)銀行

17、必須參加全國聯(lián)行或者省 轄聯(lián)行 貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承兌的商業(yè)匯票 承兌銀行在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)加3天的規(guī)劃期 貸款損失準(zhǔn)備計提的種類 貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備、特種 準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計 提的，用于彌補尚未識別的可能性損失準(zhǔn)備。 專項準(zhǔn)備是指根據(jù)原則，對貸款按照5級分類 法進(jìn)行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度 計提的用于彌補專項損失的準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行針對某一國家、地區(qū)、 行業(yè)或莫一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備 核算貸款損失準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備，原稱呆賬準(zhǔn)備，是商業(yè)銀 行從事貸款業(yè)務(wù)過程中，對預(yù)計不能收回 的貸款進(jìn)行補償而提取的專項基金 計提辦法 貸款損失準(zhǔn)備由銀行