會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

1、精品周記三會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)主要內(nèi)容可編輯第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié)各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法國(guó)參考資料1 .基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社2010年9月第一版 主編 隋英杰2 .現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中信3 .會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五章科學(xué)出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉思考與練習(xí)、復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么?答：(1)要有利于提供完整的、詳細(xì)的第一手資料；(2)要有利于進(jìn)行各種核算、分析、檢查，有利于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算。(3)要適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需要，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證是控制手段的作用，如多設(shè)核對(duì)點(diǎn) 等

2、，是憑證設(shè)計(jì)遵守統(tǒng)一性，做到規(guī)范化。（ 4 ）要遵守相對(duì)穩(wěn)定的原則，一經(jīng)選用的原始憑證和記賬憑證不要輕易改動(dòng)2 、原始憑證和原始記錄的關(guān)系是什么？答： 原始憑證就是原始記錄的一種形式， 也是對(duì)原始記錄的再加工， 不是所有的原始記錄都可以作為會(huì)計(jì)憑證的原始憑證使用 。 原始憑證又稱單據(jù)， 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。主要分為外來憑證和自制憑證兩種。原始記錄是通過一定的表格等形式， 對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)所做的最初的直接的數(shù)字或文字的記載， 其可信度高。 它是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀反映， 是未經(jīng)過加工整理的第一手資料。3 、原始憑證和記賬憑證

3、是什么關(guān)系？答： 記賬憑證是會(huì)計(jì)信息載體， 原始憑證是支撐記賬憑證的憑據(jù)。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的。 原始憑證和記賬憑證既有聯(lián)系又有區(qū)別， 原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)， 而記賬憑證是直接登賬的依據(jù)， 則原始憑證是間接的登賬的依據(jù)， 因此， 二者都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明， 都能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求， 都能提供登記會(huì)計(jì)賬簿所需的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息。4、原始憑證的基本內(nèi)容和記賬憑證的基本內(nèi)容有什么不同？答： 原始憑證的基本內(nèi)容中與記賬憑證不同的是， 原始憑證需要有接受原始憑證單位的名稱；經(jīng)辦人員的簽名和填制單位的公章； 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名； 憑證編號(hào)和附件。記賬憑證的基

4、本內(nèi)容與原始憑證不同的是， 記賬憑證需要有憑證的編號(hào)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)；記帳符號(hào)、 記賬金額和方向； 附原始憑證的張數(shù)； 會(huì)計(jì)主管、 審核、 記賬和編制人員的簽章。記賬憑證和原始憑證雖然同屬于會(huì)計(jì)憑證，但二者在填制人員、填制依據(jù)、填制內(nèi)容、憑證用途等方面都有較大的區(qū)別（ 1 ）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。 （ 2 ）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。 （ 3 ）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。 （ 4 ）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬

5、簿的依據(jù)。5 、如何確定所要設(shè)計(jì)原始憑證的種類？你認(rèn)為如何加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管理？答：原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。 對(duì)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。 因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 根據(jù)單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來單位，具體設(shè)計(jì)實(shí)用性強(qiáng)的原始憑證。原始憑證管理：1 、外來原始憑證必須有必要的簽章，以及其他必備證明文件2 、填寫必須規(guī)范3 、憑證有連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需憑證必須齊全5 、憑證的處理必須符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定6 、原始憑證不得偽造變?cè)臁? 、原始憑證不得輕易外借。外借外來原始憑證如有遺

6、失，辦理相關(guān)證明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后， 才能作原始憑證。 如確實(shí)無法取得證明的， 由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況， 由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。8 、附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”“付訖”戳記。9 、各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。6 、如何確定一個(gè)企業(yè)所要設(shè)計(jì)的記賬憑證的種類？記賬憑證種類按什么劃分的？答：（ 1 ）一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。 如果是小型企事

7、業(yè)單位， 且設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處理程序， 則可選擇通用記賬憑證格式；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序（科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序），則應(yīng)選擇專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記賬憑證兩種格式； 如果已設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序是利用賬戶匯總的處理程序， 也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。（ 2 ）記賬憑證按其所反映的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 ，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。按照 用途不同 分為復(fù)式記賬憑證（通用）和專用記賬憑證（收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證）按照 填制方式不同

8、 分為單式記賬憑證 （借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證） 和匯總記賬憑證 （匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證）以及科目匯總表。7 、設(shè)計(jì)記賬憑證的步驟是什么？答：首先， 需要確定使用記賬憑證的種類。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記賬憑證， 不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。只要確定了選用記賬憑證的種類，記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。然后根據(jù)記賬憑證的種類和用途， 分別繪制憑證的樣式， 以確定記賬憑證的內(nèi)容、 格式及規(guī)模大小 （記賬憑證從填制到復(fù)核， 直到據(jù)以登記有關(guān)賬簿， 也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題） 。最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也

9、是記賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。二、實(shí)務(wù)練習(xí)1 .某企業(yè)有部分職工進(jìn)行了加班，其中王二平時(shí)加班一天、假日加班二天、節(jié)日加班一天;李四節(jié)日加班三天、 假日加班三天；張三平時(shí)、節(jié)日和假日各加班一天。三人的日工資分別為：30元、40元、50元。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)并編制本單位職工加班工資計(jì)算表。職工加班工資計(jì)算表序姓名加班平時(shí)假日節(jié)日日工加班加班批準(zhǔn)證明號(hào)項(xiàng)目加班加班加班資總天工資人人時(shí)間時(shí)間時(shí)間數(shù)總計(jì)出納：制單人：復(fù)核：審批:2 .某企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為日常記賬基礎(chǔ)，本月有待攤的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)和房屋租金，請(qǐng)為 該企業(yè)設(shè)計(jì)待攤費(fèi)用分

10、配表。待攤費(fèi)用分配表費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用基本生產(chǎn)車間車間一般耗費(fèi)其他管理部門基本生產(chǎn)車間車間一般耗費(fèi)其他管理部門保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)刊費(fèi)房屋租金合計(jì)出納：制單人：復(fù)核：審批:精品三、案例分析1 .資料：某公司2009年7月9日以銀行存款450 000購買了一臺(tái)設(shè)備，并收到購貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)通知單和轉(zhuǎn)賬支票存根各一張，另外企業(yè)設(shè)備管理部門已出具該設(shè)備的驗(yàn)收證明一張，針對(duì)該項(xiàng)交易，該企業(yè)設(shè)計(jì)的的記賬憑證如下：付款憑證貸方科目：年 月 日附件 張摘 要借方科目金額過賬總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：制單：要求：請(qǐng)指出上述憑證在設(shè)計(jì)方面存在哪些問題？就上述業(yè)務(wù)的內(nèi)容為該企業(yè)設(shè)計(jì)合理的付款憑證并正確

11、編制該付款憑證。答：未設(shè)置“記賬符號(hào)”欄；金額欄數(shù)字位數(shù)不對(duì)；沒有“出納”的簽章欄；應(yīng)該是“審核” 欄，而不是“稽核”；未設(shè)置憑證編號(hào)；“附單據(jù)一張”應(yīng)在右側(cè)。付款憑證貸方科目年 月日付字第號(hào)摘要借方總帳科目明細(xì)科目記賬符號(hào)金額合計(jì)主管會(huì)計(jì)記帳 出納審核 制單2.資料：李麗2009年7月從某財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任a公司財(cái)務(wù)處出納。2009年12月2日a公司收到南方公司上月欠款126 900 元。12月5日，業(yè)務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，李麗審核“借款單”后，以現(xiàn)金付訖。12月6日，李麗根據(jù)“工資結(jié)算表”以現(xiàn)金87 596元發(fā)放公司員工工資。12月8日，該公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的李副經(jīng)理持有一張金 額

12、為1260的發(fā)票前來報(bào)銷，發(fā)票上注明系櫻花牌家用抽油煙機(jī)，經(jīng)李麗審核發(fā)票上應(yīng)填的內(nèi)容齊全。12月12日，該公司何副董事長(zhǎng)持一張金額為920元，開票日期為2009年1月份的發(fā)票前來報(bào)銷，并稱這是當(dāng)時(shí)出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票，經(jīng)李麗審核發(fā)票應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票的發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月19日，公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和總賬會(huì)計(jì)一同外出開會(huì)，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時(shí)兼管總賬會(huì)計(jì)。12月28日，公司業(yè)務(wù)部門梁經(jīng)理來財(cái)務(wù)處領(lǐng)取金額為 78 065元轉(zhuǎn)賬支票一張，離麗江支票上的大寫金額填寫為：柒萬八千陸拾伍元。要求：請(qǐng)指出上述業(yè)務(wù)涉及哪些原始憑證？在業(yè)務(wù)的處理過程中存在哪些問題？并為其中的 自制原始憑證設(shè)計(jì)

13、格式。答：（1）原始憑證：銀行收賬通知單、借款單、工資結(jié)算表、發(fā)票、現(xiàn)金支票。外來憑證：銀行收賬通知單、發(fā)票、現(xiàn)金支票。 自制憑證：借款單、工資結(jié)算表?？删庉嫞?2 ） 李副經(jīng)理是負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計(jì)的， 他的發(fā)票是油煙機(jī)的， 不符合他的工作器材需要。 并且，購買實(shí)物的原始憑證必須有實(shí)物的驗(yàn)收證明， 而他沒有。 所以不能報(bào)。 何副董事長(zhǎng)的發(fā)票雖然應(yīng)填的內(nèi)容齊全， 但是他的發(fā)票日期是春節(jié)期間， 不能證明他的發(fā)票是用于公司事務(wù)， 所以也不能報(bào)銷。李麗不能兼管總賬會(huì)計(jì)。 據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求， 首先總賬會(huì)計(jì)需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，工作三年以上并且具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，李麗才剛畢業(yè)顯然是不可以的。再

14、者會(huì)計(jì)和出納的工作職責(zé)不同， 會(huì)計(jì)要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 審核出納的憑證等， 并且要監(jiān)督本單位的業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)和出納又是相互監(jiān)督的。 如果兼管總賬會(huì)計(jì)， 容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確相互勾結(jié)等問題。李麗填寫的支票金額不正確。 正確的填寫應(yīng)該是： 柒萬捌仟零陸拾伍元整。 填制支票金額時(shí)， 規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”， 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0 ”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。李麗為了探親不能提前結(jié)賬，并裝訂成冊(cè)，移交會(huì)計(jì)檔案室。 根據(jù)會(huì)計(jì)分期不同， 結(jié)賬工作相應(yīng)的可以在月末、 季末、 年末進(jìn)行，但不能為減少本期工作量而提前結(jié)賬。 會(huì)計(jì)憑證式各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的歷史記錄， 為了方便隨時(shí)查閱利用， 各種會(huì)計(jì)憑證必須在辦理好各項(xiàng)業(yè)務(wù)