納稅籌劃2010-2011第二學(xué)期期末試題

1、納稅籌劃試題一、單項選擇題1納稅籌劃最重要的原則是 （）。A 守法原則B財務(wù)利益最大化原則C.時效性原則D.風險規(guī)避原則2 適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。A .公司制企業(yè)B.合伙制企業(yè)C個人獨資企業(yè)D .個體工商戶3. 下列稅種中屬于直接稅的是 （）。A .消費稅 B .關(guān)稅C.財產(chǎn)稅D .營業(yè)稅4. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（）以下的，為小規(guī)模納稅人。A . 30萬元（含）.B. 50萬元（含）C. 80萬元（含）D . 100萬元（含）5 .金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。A .批發(fā)環(huán)節(jié) B .零售環(huán)節(jié)C.委托加工環(huán)節(jié)D .生產(chǎn)環(huán)節(jié)

2、6 .下列不并人銷售額征收消費稅的是（）。A .包裝物銷售B.包裝物租金C.包裝物押金D.逾期未收回包裝物押金7 .下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A .物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入B .金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D .拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入&下列各項中不計人當年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。A .生產(chǎn)經(jīng)營收入B .接受捐贈的實物資產(chǎn)C .按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品9. 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項目是（）。A .職工福利費B.廣告宣傳費C .公益性捐贈 D .贊助費

3、支出10. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A .超過部分金額B .扣除項目金額C .取得收入全額D .全部增值額二、 多項選擇題（將每題4個選項中的至少 2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或 漏選均不得分。每題 2分.共10分）11. 納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（）。A .意識形態(tài)風險B .經(jīng)營性風險C.政策性風險D.操作性風險12. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。A .扣繳義務(wù)人B.法人C.負稅人D .自然人13 .適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（）。A 卷煙 B 雪茄C.薯類白酒D 糧食白酒14 下列個人所得，在計

4、算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用2000元的項lii有()。A 偶然所得B 工資薪金所得C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D .個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得15 我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于()資褥。A .礦產(chǎn) B .森林C.鹽 D .水三、判斷正誤題()16 財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。()17 .個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。()18 稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。()19一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。()20.消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。()21.營業(yè)稅起征點的適用范圍限于

5、個人。()22.符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5 %。()23.每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。()24.現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后再扣除12個月的速算扣除數(shù)。()25.普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。四、簡答題(每小題10分。共20分)26. 為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。27. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？五、案例分析題(每小題20分.共40分)28 .荊先生是一位知名撰稿人，年收人預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上

6、有以下三種方式可供選擇：調(diào)人報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。29.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計 292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額 17. 44萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。個人所得稅稅率表1_工資、薪金所得適用1 11級數(shù)11 1|全月應(yīng)納稅所得額11 1|稅率|11速算扣除數(shù)1n1 111n|不超過500元的T|51111 012 丨超過500元至2

7、000元的部分丨 10|251 11111 11 11 131超過2000元至5000元的部分11151|125114111超過5000元至20000元的部分11| 2011|375115111超過20000元至40000元的部分11I2511|1375116 111超過40000元至60000元的部分11|3011|3375117111超過60000元至80000元的部分11|3511|6375118 111超過80000元至100000元的部分11|4011|: 1037511911超過100000元的部分1|451|15375試卷代號：1334中央廣播電視大學(xué) 2010 一 2011學(xué)年

8、度第二學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃試題答案及評分標準（供參考）2011年7月一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分。共20分1. A2. D3. C4. C5. B6. C7. C8. C9. D10. D二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少 2個正確答案的字母序號填在答題紙上多選或漏選均不得分。每題 2分，共10分）11. ABCD 12. BD 13 . ACD 14. BCD 15. AC三、判斷正誤【正確的劃。錯誤的劃X。并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分）16.X17. V18.V19.220.X21.V22 . X23 . V

9、24 . X25 . V四、筒答題（每小題10分。共20分）26 .為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征 收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的， 可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費品的稅基。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方 （個體工商

10、戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣， 只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。27 . 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額 20%的應(yīng)就

11、其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征 土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。設(shè)銷售總額為X,建造成本為 Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為：xX 5%X （1+7% +3%）=0 . 055x求當增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：XTZY+0O55X)r3Y+07055X= 20%解得：X=1 . 67024Y計算結(jié)果說明，當增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1. 67024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標準住宅時，如果所定

12、售價與建造成本的比值小于1.67024 ,就能使增值率小于 20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1 . 67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。 即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1 . 67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn) 開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土 地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。五、案例分析題（每小題20分。共40分）28 .參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差

13、別，為他留下很大籌劃空間。 三種合作方式的稅負比較如下：第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收人屬于工資、薪金所得，適用5 % 45%的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為 5萬元，實際適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：(500002000X30% 3375 X 12 = 132300(元)第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：50000X(】一20%) X30% 2000 X 12 = 120000(元)第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20%,并可享受減征30

14、%的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14%。應(yīng)繳稅款：600000X(1 20%)X20%X(l-30%) = 67200C 元由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮， 劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所 適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(120000 67200);比調(diào)入報社節(jié)稅 65100 元(132300-67200)。29.參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值 稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納増值稅稅額=拝17.44 = 24.99(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計

15、算繳納營業(yè)稅，適用稅率為 3%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅；應(yīng)納增值稅稅額=算17劇X17%T7.44 = 136(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅稅額= 80X3 = 2.4 萬元共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅= 13. 36 +2. 4 = 15. 76 (萬元)比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅= 24.9915.76 = 9-23 (萬元從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收人會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高(17 % )，而勞務(wù)收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額，故實際稅收負擔很重。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收人部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3% (-2 5%)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負。遇到失意傷心事，多想有一個懂你的人來指點迷津，因他懂你，會以我心，換你心，站在你的位置上思慮，為你排優(yōu)解難。一個人，來這世間，必須懂得一些人情事理，才能不斷成長。就像躬耕于隴畝的農(nóng)人，必須懂得土地與種子的情懷，才能有所收獲。一個女子，一生所求，莫過于找到一個懂她的人，執(zhí)手白頭，相伴終老。即使蘆花暖鞋，菊花枕頭，也覺溫暖；即使粗食布衣，陋室簡靜，也覺舒適，一句懂你”叫人無怨無悔，愿以自己的一生來交付。懂得是彼此的欣賞，是靈魂的輕喚，是惺惺相惜，是愛