利潤(rùn)管理規(guī)定

1、利潤(rùn)管理規(guī)定歸屬體系：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)一一財(cái)務(wù) 系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào)：鵬潤(rùn)財(cái)一稅金及利潤(rùn) 003撰寫(xiě)單位：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）財(cái)務(wù)中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級(jí)：口機(jī)密一般合計(jì)頁(yè)數(shù)：7頁(yè)正文頁(yè)數(shù)：6頁(yè)附件個(gè)數(shù)：無(wú)制度正文目錄：目 錄頁(yè)次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項(xiàng)67、附件6總 裁 審 批管 理 研 究 室 審 核撰 寫(xiě) 人1. 目的 : 為加強(qiáng)公司利潤(rùn)管理，特制定本規(guī)定。2. 范圍：2.1 適用范圍：本規(guī)定適用鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）總部及分部財(cái)務(wù)部門(mén)。2.2 發(fā)布范圍：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）各中心、各部門(mén)；各分

2、部。3. 名詞解釋：利潤(rùn)：利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程將商品賣(mài)給購(gòu)買(mǎi)方，實(shí)現(xiàn)收入，收入扣除當(dāng)初的投 入成本以及其它一系列費(fèi)用，再加減非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支及投資收益，即為企業(yè)的 利潤(rùn)總額或虧損總額。4. 職責(zé)：無(wú)5. 作業(yè)內(nèi)容：5.1 利潤(rùn)的組成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是構(gòu)成公司利潤(rùn)的主要組成部分， 另外還有投資收益、 補(bǔ)貼 收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額，有關(guān)計(jì)算公式如下：A. 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益（減投資損失） +補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外 支出B. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) -營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D. 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其它業(yè)務(wù)收入 -其它業(yè)務(wù)支出E. 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 -所得稅5.2 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的組成5.2.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額 -分部?jī)?nèi)部調(diào)撥收入 -分部之間調(diào)撥收入 -銷(xiāo) 售退回 -銷(xiāo)售折扣與折讓 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額包括：門(mén)店銷(xiāo)售收入、批發(fā)收入、加盟店調(diào)撥收入、分部調(diào) 撥收入、發(fā)燒工程收入、分部?jī)?nèi)部調(diào)撥收入（配送中心調(diào)撥給門(mén)店）等。5.2.2 綜合毛利 =銷(xiāo)售毛利 + 商業(yè)折扣凈額 +空調(diào)安裝返利銷(xiāo)售毛利 = 賬面毛利 +賬面補(bǔ)利 +促銷(xiāo)補(bǔ)差 +價(jià)格補(bǔ)差賬面毛利 = 銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售成本

4、5.3 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)的組成5.3.1 其它業(yè)務(wù)收入包括：營(yíng)業(yè)場(chǎng)所支持費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)、促銷(xiāo)員管理 費(fèi)、促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)、加盟管理費(fèi)、工程安裝服務(wù)費(fèi)、手機(jī)卡代理服務(wù)費(fèi)、展臺(tái)制 作費(fèi)、廣告位租賃費(fèi)、廣告費(fèi)收入、其它收入等。5.3.2 其它收入的管理： 其它收入項(xiàng)目?jī)H在臺(tái)帳中根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)置對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目，并登記其它收入報(bào)表；為規(guī)避因營(yíng)業(yè)稅納稅項(xiàng)目與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不一致帶 來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在新中大帳務(wù)系統(tǒng)不作統(tǒng)一要求，但在編制內(nèi)部管理報(bào)表時(shí)應(yīng) 按本規(guī)定的要求予以還原，以保證臺(tái)賬和內(nèi)部報(bào)表的一致性。5.3.3 內(nèi)部報(bào)表及臺(tái)帳中“其它業(yè)務(wù)收入”的核算內(nèi)容及相關(guān)解釋及規(guī)范見(jiàn)“合同外 其他業(yè)務(wù)收入管理規(guī)

5、定”。5.3.4 其它業(yè)務(wù)支出包括：工程安裝支出、手機(jī)卡進(jìn)貨成本、展臺(tái)制作支出、其它業(yè) 務(wù)稅金及附加、其它支出及我公司代墊的應(yīng)由廠家承擔(dān)的支出等。5.4 月度利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：每月末應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”的貸方，將當(dāng)月發(fā) 生的成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的借方5.5 年底利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)5.5.1 年終決算5.5.1.1 對(duì)報(bào)表的說(shuō)明：A合并范圍：各分部12月份在報(bào)送正常月報(bào)的同時(shí)，還需按總部統(tǒng)一的附表格式報(bào)送年終財(cái)務(wù)決算相關(guān)的報(bào)表，同時(shí)在年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明報(bào)表的合并 范圍，口： XX分部的合并報(bào)表包括XX分部和XX直營(yíng)店的報(bào)表，分部對(duì)直 營(yíng)店的投資比例是多少，有無(wú)合并價(jià)差等。日常報(bào)表

6、的填報(bào)仍按公司原來(lái)下發(fā) 的報(bào)表編報(bào)辦法進(jìn)行填報(bào)，年終財(cái)務(wù)決算相關(guān)的報(bào)表按本文第七條的要求填報(bào)。B 對(duì)報(bào)表內(nèi)容的說(shuō)明要求各分部對(duì)本分部 12月份及全年的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況在年終財(cái)務(wù)決 算報(bào)告中進(jìn)行闡述，對(duì)報(bào)表中的特殊事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，如“資產(chǎn)對(duì)賬清單”中 的差異，長(zhǎng)期無(wú)法抵銷(xiāo)的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)等；5.5.1.2 會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范性的檢查說(shuō)明A 各分部應(yīng)檢查使用的會(huì)計(jì)科目是否符合總部的統(tǒng)一規(guī)定，有無(wú)隨便增設(shè)二級(jí)科目的情況， 對(duì)未經(jīng)總部批準(zhǔn)隨意增設(shè)的二級(jí)科目在 報(bào)告 中進(jìn)行反映并說(shuō)明 其核算內(nèi)容；B 檢查各會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和核算口徑是否符合總部的規(guī)定，主要是對(duì)商品銷(xiāo)售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)

7、收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目的明細(xì)科目核算內(nèi)容進(jìn)行檢查，對(duì)不符合規(guī)定的，在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明；5.5.1.3 往來(lái)帳款的清理、核對(duì)A 根據(jù)年終決算報(bào)表中往來(lái)賬款的附表，填列表中相關(guān)項(xiàng)目的金額；B 對(duì)往來(lái)款項(xiàng)附表中金額異?；蜷L(zhǎng)期掛帳的明細(xì)科目在年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告 中進(jìn)行說(shuō)明；C 清理個(gè)人借款，對(duì)借款后長(zhǎng)期未歸還的必須在年底之前結(jié)清，未報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的， 在年底前報(bào)銷(xiāo)；核對(duì)分部之間往來(lái)款項(xiàng)的余額，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)法結(jié)清的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明；5.5.1.4 資產(chǎn)的清查、核對(duì)A 貨幣資金的清查： 貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)和銀行存款余額調(diào)節(jié) 表的編制， 現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)要求必須做到賬實(shí)相符； 對(duì)年底有余額的所有銀

8、行存 款戶必須編制截至 12月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對(duì)超過(guò)一個(gè)月的長(zhǎng)期 未達(dá)帳項(xiàng)在 報(bào)告 中進(jìn)行說(shuō)明； 對(duì)年底有余額的所有信用卡戶應(yīng)編制截至 12 月 31 日的余額調(diào)節(jié)表，對(duì)超過(guò)一個(gè)月的長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)在報(bào)告中進(jìn)行 說(shuō)明。各分部應(yīng)將在“其它應(yīng)收款”或“其它應(yīng)付款”科目掛帳的“貨幣資 金長(zhǎng)款”或“短款”在報(bào)告中做詳細(xì)說(shuō)明。B存貨的盤(pán)點(diǎn)：各分部應(yīng)在 2003年12月31日對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存 商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧情況在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明，并總結(jié)本年度各月庫(kù)存商品 的盤(pán)點(diǎn)情況， 在哪些月份出現(xiàn)了商品的盤(pán)盈、 盤(pán)虧，共計(jì)盤(pán)盈、 盤(pán)虧的金額， 分析庫(kù)存商品的管理情況。C材料物資的對(duì)賬、 盤(pán)點(diǎn)：

9、各分部首先應(yīng)核對(duì) 12 月 31 日辦公室資產(chǎn)對(duì)賬清單的金額與財(cái)務(wù)帳面金額是否一致，有差異的對(duì)差異原因在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。在 12 月 31 日各分部需對(duì)材料物資和低值易耗品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 檢查賬實(shí)是 否相符，對(duì)材料物資和低值易耗品的盤(pán)盈、盤(pán)虧在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。D待攤費(fèi)用的核實(shí)： 對(duì)待攤費(fèi)用的核實(shí)方法主要是檢查各待攤費(fèi)用明細(xì)科目的發(fā)生額和攤銷(xiāo)額是否正確， 有無(wú)多攤或少攤的情況， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在 報(bào)告 中進(jìn)行說(shuō)明E 在建工程的核實(shí)對(duì)截止 12 月 31 日，“在建工程”科目有余額的分部，應(yīng)將 “在建工程”的核算內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明，包括工程開(kāi)工時(shí)間，計(jì)劃 竣工時(shí)間等。F 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核實(shí)：各分部應(yīng)對(duì)

10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用各明細(xì)科目包含的內(nèi)容在報(bào)告 中進(jìn)行說(shuō)明， 主要應(yīng)檢查各明細(xì)科目借方增加額是否屬于長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用的核算范圍， 有無(wú)不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入此科目的； 檢查貸方 攤銷(xiāo)額是否正確，有無(wú)多攤或少攤的情況，對(duì)檢查出的問(wèn)題在報(bào)告中進(jìn) 行說(shuō)明G長(zhǎng)期投資的核實(shí)：對(duì)截止 12 月 31 日“長(zhǎng)期投資”科目有余額的分部，應(yīng)將“長(zhǎng)期投資”各明細(xì)科目包含的內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。H 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的處理： 對(duì)截止 12 月 31 日“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目有余額的分部，應(yīng)將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”余額的內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。5.5.1.5 負(fù)債的清查、核對(duì)A 應(yīng)交稅金的檢查、核實(shí)：檢查 12 月份“應(yīng)交稅金應(yīng)

11、交增值稅”的帳面余 額與 12月份增值稅納稅申報(bào)表上的金額是否一致； 檢查 12 月份“應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、 “應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅”的帳面余額與實(shí)際欠交金額是 否一致； 檢查收到的稅金返還的帳務(wù)處理是否正確， 收到的所得稅返還是否 計(jì)入了“以前年度損益調(diào)整” 或沖減“所得稅” ，有無(wú)誤記入 “營(yíng)業(yè)外收入” 的情況。根據(jù)“應(yīng)付工資”本年發(fā)生額計(jì)算應(yīng)提取的“應(yīng)付福利費(fèi)”，與實(shí) 際提取的金額進(jìn)行比較，檢查有無(wú)多提或少提的情況；檢查“應(yīng)付福利費(fèi)” 的列支范圍是否符合規(guī)定，有無(wú)應(yīng)計(jì)入費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)入到“應(yīng)付福利費(fèi)”科 目的，對(duì)存在的問(wèn)題在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明B 預(yù)提費(fèi)用的檢查、核實(shí)檢查“預(yù)提費(fèi)用”的提取金額

12、是否正確，提取依據(jù)是否充分，對(duì)年末“預(yù)提費(fèi)用”的余額中包含的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明。5.5.1.6 檢查“預(yù)提費(fèi)用”的提取金額是否正確，提取依據(jù)是否充分，對(duì)年末“預(yù)提 費(fèi)用”的余額中包含的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明。各分部應(yīng)在報(bào)告中對(duì)所有者權(quán)益的 增減變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，主要包括注冊(cè)資本的增減變動(dòng)情況，資本公積、 盈余公積的增減變動(dòng)情況及原因， 未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況， 涉及以前年度 損益調(diào)整的必須說(shuō)明未分配利潤(rùn)年初數(shù)的調(diào)整情況。5.5.2 資產(chǎn)清查A. 清理債權(quán)、債務(wù)：所有的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)必須跟往來(lái)客戶一一對(duì)賬，并拿出對(duì) 賬調(diào)節(jié)表，對(duì)賬完畢，與所有往來(lái)方的對(duì)賬情況必須做出一份總的對(duì)賬報(bào)告書(shū)。 有差異的往來(lái)方必須

13、附上余額調(diào)節(jié)表并說(shuō)明原因。對(duì)其中應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額 為負(fù)數(shù)的供應(yīng)商，必須單獨(dú)報(bào)出多付款補(bǔ)充說(shuō)明。關(guān)于各種待處理事項(xiàng)的處理 財(cái)務(wù)管理部將單獨(dú)下文通知。根據(jù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款科目， 必須做出詳細(xì)的賬齡分析表。各分部之間、分部與總部之間、總部與集團(tuán)之間 的內(nèi)部往來(lái)、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等科目，必須核對(duì)清楚，雙方 按一致金額掛賬，以便年終總部合并財(cái)務(wù)報(bào)表能完全做出抵消分錄。B. 年度總賬、年度明細(xì)賬從電腦軟件里打印出來(lái)分門(mén)別類裝訂，存檔保管。全年 的稅務(wù)資料整理完畢同樣裝訂存檔。年度報(bào)表、編報(bào)說(shuō)明、財(cái)務(wù)分析報(bào)告分月 裝訂存檔保管。C. 收入主管與分部業(yè)務(wù)總干事核對(duì)全部業(yè)務(wù)合同目

14、錄，并另外報(bào)送現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)品牌 中未簽合同清單及合同到期尚未續(xù)簽的合同清單D. 房屋建筑物外的固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限統(tǒng)一規(guī)定為 5 年，房屋建筑物攤銷(xiāo)年限為 30 年。固定資產(chǎn)殘值率為 4%，以直線法計(jì)提折舊。開(kāi)辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)月份一次性計(jì)入費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中的裝修費(fèi)因?qū)儆谧赓U物改良支出，按3 年進(jìn)行攤銷(xiāo)。低值易耗品科目下設(shè)“在用低值易耗品”、“在庫(kù)低值易耗品”、“低值易耗 品攤銷(xiāo)”三個(gè)二級(jí)科目。執(zhí)行五五攤銷(xiāo)法；E. 年末“本年利潤(rùn)”科目余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，當(dāng)年該科目應(yīng)無(wú)余額。F. 全面清理滯壓的費(fèi)用單據(jù)，對(duì)于各分部因費(fèi)用額度不足而未入賬的費(fèi)用，應(yīng)提 前報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)后一次性計(jì)入

15、當(dāng)月費(fèi)用，而絕不允許計(jì)入待攤費(fèi)用或任何形式 的掛賬，更不允許在應(yīng)付福利費(fèi)等科目的借方列支，逃避費(fèi)用監(jiān)控，未預(yù)提、 未攤銷(xiāo)的費(fèi)用、未計(jì)提的折舊務(wù)必于年底前清理調(diào)整完畢，要求在年終決算報(bào) 表中反映全年整體費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)狀況，并對(duì)全年費(fèi)用進(jìn)行全面分析。年終進(jìn) 行所得稅匯算清繳時(shí)，各分部稅前納稅項(xiàng)目調(diào)整必須事先報(bào)總部財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)。 工資等人員費(fèi)用、送貨費(fèi)、廣告費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)均為滯后一個(gè)月支付，故 當(dāng)月支付上月的費(fèi)用按正常賬務(wù)處理，不用計(jì)提當(dāng)月費(fèi)用，但若上月費(fèi)用在當(dāng) 月尚未支付，則當(dāng)月需要計(jì)提。租賃費(fèi)等必須當(dāng)月費(fèi)用當(dāng)月入賬，如沒(méi)有支付 或已經(jīng)在前期支付，應(yīng)通過(guò)預(yù)提或待攤費(fèi)用科目進(jìn)行核算；G. 對(duì)總部在報(bào)表通報(bào)中提出的需調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)于 12月 31日前清理調(diào)整完畢；H. 按照工資總額提取的職工福利費(fèi) （14%）、職工教育經(jīng)費(fèi) （ 1.5%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （2%） 按照正常比例計(jì)提，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減應(yīng)付福利 費(fèi)和其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)總部批準(zhǔn)后方可計(jì)提，但只準(zhǔn)計(jì) 提，不許開(kāi)支；I. 各分部財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)本年度年本部整體財(cái)務(wù)狀況做出全面詳細(xì)的分析，于次年 1 月 10