監(jiān)理企業(yè)成本核算

1、共享知識(shí)分享快樂 第二編工程監(jiān)理企業(yè) 第一章 成本核算對(duì)象 第一條 工程監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部核算的組織形式分為：基本生產(chǎn)和管理部 門。在成本費(fèi)用核算上劃分兩個(gè)環(huán)節(jié)，即基本生產(chǎn)單位為工程監(jiān)理環(huán) 節(jié)，管理部門為過渡核算環(huán)節(jié)。 （一）企業(yè)以工程監(jiān)理為核算對(duì)象，以各個(gè)施工項(xiàng)目部為過渡核 算環(huán)節(jié)。 （二）各項(xiàng)目部的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理等職能機(jī)構(gòu)為管理服務(wù)部 門，是過渡核算環(huán)節(jié)。 第二條工程建設(shè)監(jiān)理組織機(jī)構(gòu)是一個(gè)依據(jù)監(jiān)理委托合同進(jìn)行統(tǒng)一組 織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，按工程項(xiàng)目或部分分別設(shè)置的，由多個(gè)監(jiān)理項(xiàng)目 部組織的工程建設(shè)監(jiān)理體系。他們?cè)诜?wù)工作內(nèi)容上實(shí)行著“全過程 的監(jiān)理”，施工合同簽訂前，主要協(xié)助甲方單位做好施工招標(biāo)

2、準(zhǔn)備的 各項(xiàng)工作：在施工合同簽訂后，監(jiān)理單位則在甲方的委托和授權(quán)范圍 內(nèi)，以施工合同為依據(jù)，對(duì)工程的施工進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。實(shí)行 監(jiān)理制度，便在甲方與承建商之間介入了建設(shè)監(jiān)理單位作為中介服務(wù) 的第三方，以經(jīng)濟(jì)合同為紐帶，以便高工程建設(shè)水平為目的，初步形 成了相互制約、相互協(xié)作、相互促進(jìn)的新的建設(shè)項(xiàng)目管理體制。根據(jù) 工程監(jiān)理特點(diǎn)，結(jié)合管理需要，必須進(jìn)行按監(jiān)理專業(yè)項(xiàng)目劃分成本費(fèi) 用核算。包括：屬于土木監(jiān)理工程的民建部和屬于井建工程的礦建部 為基本生產(chǎn)核算；管理部門核算。 （一）民建監(jiān)理工程 1民建部工程主要包括：主體施工工程、室內(nèi)外裝飾、裝修、 外墻屋面防水、小區(qū)綠化管網(wǎng)等配套工程。 （二）礦建

3、監(jiān)理過程 1礦建部工程主要包括：各類廠房、礦山、豎井、斜井、斜坡 道等掘砌、安裝工程，提升設(shè)備、選廠設(shè)備等安裝工程，井下各種巷 道的施工工程。 （三）管理部門 管理部門對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)施監(jiān)督、控制和管理，主要有財(cái)務(wù)、專業(yè) 技術(shù)和后勤服務(wù)等部門。包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。 第二章 成本費(fèi)用核算項(xiàng)目 第三條 為了統(tǒng)一工程監(jiān)理成本核算口徑， 便于相互比較， 成本項(xiàng)目 統(tǒng)一按經(jīng)濟(jì)用途劃分?？颇吭O(shè)置、核算內(nèi)容及編碼執(zhí)行山東黃金集 團(tuán)有限公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算手冊(cè)規(guī)定。 第四條 基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)成本項(xiàng)目和內(nèi)容 （一）直接成本 直接成本核算包括： 工資、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理費(fèi)用、 差旅費(fèi)、直接人工費(fèi)、 其他費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。 1工資

4、：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的工資。 借：工程施工人工費(fèi)（根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項(xiàng)目部） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理費(fèi)用：按照現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，最 后按照?qǐng)?bào)銷單據(jù)實(shí)際例如（報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完 畢）。 3、差旅費(fèi)：按照現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)貼、住宿費(fèi)、 車費(fèi)及過路過橋費(fèi)等為依據(jù)，最后按報(bào)銷單據(jù)實(shí)際列入（報(bào)銷單據(jù)必 須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。 4、勞保費(fèi)：按照現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生購買勞保用品為 依據(jù)，最后按報(bào)銷單據(jù)實(shí)際列入（報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo) 簽字完畢）。 5、教育經(jīng)費(fèi)：按照現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生學(xué)習(xí)培訓(xùn)為依 據(jù)，最后按報(bào)銷單據(jù)實(shí)際列入

5、（報(bào)銷單據(jù)必須有所有人員簽字完畢） 6、其他費(fèi)用：按照所在項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用與上述 5 項(xiàng)無直接關(guān)系的為 依據(jù)（報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。 借：工程施工間接費(fèi)（根據(jù)根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項(xiàng)目部） 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 （二）間接費(fèi)用 是指不能直接計(jì)入項(xiàng)目成本的費(fèi)用，它是核算企業(yè)為工程監(jiān)理及 提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用， 包括管理人員的工資附加、 福利費(fèi)、 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、用車費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、資質(zhì)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、 招待費(fèi)等。 第三章 成本費(fèi)用的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn) 第五條 工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)按工程項(xiàng)目分別核算各工程直接成本和間接 費(fèi)用。涉及分步逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和為明確內(nèi)部責(zé)任而細(xì)化增設(shè)的作業(yè)項(xiàng)目由

6、各本企業(yè)自行設(shè)置， 涉及更改同級(jí)會(huì)計(jì)科目的應(yīng)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第六條 工程監(jiān)理成本按照工程項(xiàng)目分別核算其工程監(jiān)理成本。 包括民 建、礦建工程等， 成本中包括工程監(jiān)理成本，成本項(xiàng)目參照工程成本 項(xiàng)目設(shè)置。 第七條 監(jiān)理費(fèi)用的歸集與分配是成本核算的中心環(huán)節(jié)， 為了正確計(jì)算 監(jiān)理成本，編報(bào)報(bào)表，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下成本費(fèi)用科目進(jìn)行歸集，并采 用統(tǒng)一的科目編碼。 （一）“工程施工”科目。核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行工 程項(xiàng)目產(chǎn)生地費(fèi)用。 該科目借方核算本期實(shí)際發(fā)生的成本， 貸方為工 程成本轉(zhuǎn)出額，調(diào)整用紅字沖銷，期末一般無余額。 科目設(shè)置：工程施工，計(jì)算機(jī)分級(jí)編碼規(guī)則為 42222 制。

7、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工人工費(fèi) 工程施工間接費(fèi) 工程施工的編碼為公司統(tǒng)一設(shè)置； 作業(yè)項(xiàng)目按第一百三十八條編 碼及名稱設(shè)置；工程項(xiàng)目采用輔助核算。 成本項(xiàng)目設(shè)置規(guī)則及編碼為： 01 人工費(fèi)、 02 材料費(fèi)、 03 間接費(fèi)、 04 其他間接費(fèi)。 第四章 成本費(fèi)用報(bào)表 第八條 各單位在正確核算產(chǎn)品成本和費(fèi)用后，要按統(tǒng)一要求和規(guī)定 的格式、內(nèi)容、按月編制成本費(fèi)用報(bào)表。 1通用成本報(bào)表 第五章 管理費(fèi)用核算方法 第九條 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各 種費(fèi)用。包括企業(yè)高層和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括以下幾項(xiàng)： (1) 企

8、業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用 公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè) 行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低 值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額(扣 除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的 2計(jì)提并撥交給工會(huì)使用 的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)；指按職工工資總額的 15 %計(jì)提，用于職 工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付職工的各類保險(xiǎn) 金等。 (2) 用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用。 包括企業(yè)成員津貼、差旅 費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程監(jiān)理管 理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)技術(shù)顧問的費(fèi)用。 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu) 費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā) 生的費(fèi)用。資質(zhì)費(fèi)；指企業(yè)向省建設(shè)廳申請(qǐng)升級(jí)資質(zhì)以及為資質(zhì) 升級(jí)聘用職稱人員而發(fā)生的一系列費(fèi)用稅金：格企業(yè)按規(guī)定交納 的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （4）工程監(jiān)理的