增值稅練習(xí)題2

1、增值稅練習(xí)題 2 1. 【例題計(jì)算題】一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià) 款為 65830 元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明 銷售額 3000 元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。 2. 【例題計(jì)算題】某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收 購價(jià)格為 500 元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 400元（有貨票），計(jì)算 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。 3. 例題多選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn) 項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。 A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品 B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購 原材料 C.在建工程耗用的外購原材料

2、 D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù) E.外購的待銷售小轎車 4. 某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。發(fā)生非正常損失，損失當(dāng)月外購的不 含增值稅的原材料金額 32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額 2.79 萬元）。計(jì)算需轉(zhuǎn)出 的進(jìn)項(xiàng)稅額。 5. 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注 明金額 200萬元、增值稅 34 萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失 5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常 損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià) 40 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi) 用 3 萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購進(jìn)后將其中的 60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 6. 【例題計(jì)算題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人

3、， 10 月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用 情況： 在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本 24.65 萬元，其中包括運(yùn)費(fèi) 4.65萬元；生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本 125 萬元；下屬賓館領(lǐng)用為本 企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本 6 萬元（化妝品成本利潤率為 5%）。計(jì)算進(jìn) 項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額及增值稅銷項(xiàng)稅額。 7.【例題 計(jì)算題】某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上 月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為 117500 元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 1/ 5 發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少 38140 元（包括運(yùn)費(fèi)成本 520）。計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出額。 8. 【例題計(jì)算題】某綜合性公司的飲食中心本月取得銷貨以外的餐飲服務(wù) 收

4、入 10.8萬元，領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本 2 萬元。 要求： 進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。 9. 【例題.計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免 稅項(xiàng)目。 2010年 5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額 l200萬元，適用稅率 17%，免稅項(xiàng) 目取得銷售額 1000萬元，當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款 700 萬元，適 用稅率 17%，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款 400 萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目 和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款 10 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 0.6萬元，購進(jìn)共用的電 力支付價(jià)款 8 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月 購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票

5、，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。 2010年 5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅。 10. 【例題 5計(jì)算題】 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì) 500 元，原材料已入庫， 另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 3000 元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。 （2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1400 元，本月 生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 900 元的農(nóng)機(jī)零配件，另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 5000元，取得 貨物運(yùn)輸發(fā)票。 2/ 5 （ 3）生產(chǎn)領(lǐng)用 3 月份外購的鋼材一批，成本 85000元，企業(yè)在建工程領(lǐng)用 l 月份外購的鋼材一批，成本 700 元（其中

6、含運(yùn)輸費(fèi)用 2790 元），已抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅。 （4）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 4300 元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn) 輸費(fèi) 15000 元。 （ 5）銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額 39000 元。 （6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100 元。 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵 扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： 1 計(jì)算 . 2010年 5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額。 2.計(jì)算 2010年 5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 3 計(jì)算 2010年 5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 4.計(jì)算 2010年 5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。 11. 某商業(yè)企業(yè)

7、為增值稅一般納稅人， 2009年 3月采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為 300萬元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 4 月 10日前收回。由于購貨方資金 緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額 100 萬元；零售商品實(shí)際取得銷售收入 228 萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入50 萬元，收購的舊貨作價(jià) 6 萬元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 180 萬元、增值稅 30.6 萬 元，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 0.3 萬元、增值稅 0.051萬 3/ 5 元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損 失，賬面成本 4 萬元

8、。計(jì)算該企業(yè) 2009 年 3 月應(yīng)納增值稅（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。 12. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價(jià) 3000元，共計(jì)支付收 購價(jià)款 l200 元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥 酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款 15000 元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥 酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 300 元、增值稅額 5100元， 加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取 得不含稅銷售額 2600 元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)

9、輸費(fèi)用 12000元，取得 普通發(fā)票。 （ 2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 4500 元、增值稅額 76500 元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用 22500 元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收 入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用于本企業(yè)集體福利。 （3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 1600 元、增值稅額 27200 元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 450件，每件成本價(jià) 380 元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 171000 元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額 500 元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi) 用

10、4650 元）。 （4）銷售使用過的一臺機(jī)器（購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅銷售額 32440 元。 （ 5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入 l2870元。試計(jì)算該企業(yè) 5 月份應(yīng)納的增值稅 稅額。 13. 【教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢 業(yè)務(wù)。 4/ 5 2009年 9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入 21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收 入 15 萬元；購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本 0.6 萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值 稅。 14. 【例題 計(jì)算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2011年 8月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額 1200元；經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額 5850 元；本月 內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì) 1580元。計(jì)算該企業(yè) 8 月份應(yīng)繳納的增值稅。 15. 【考題 單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2009年 6月采取“以舊換新 ”方式銷