用審計(jì)軟件輔助完成報(bào)表審計(jì)

1、用審計(jì)軟件輔助完成報(bào)表審計(jì)一、引言 審計(jì)軟件是用于輔助完成審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)程序，審計(jì)軟 件分為專用審計(jì)軟件和通用審計(jì)軟件， 專用審計(jì)軟件是為某個(gè)審 計(jì)機(jī)關(guān)定制開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件， 或?yàn)槟硞€(gè)審計(jì)項(xiàng)目定制開(kāi)發(fā)的審計(jì) 軟件，例如國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有自己 獨(dú)特的審計(jì)方法， 所以他們會(huì)選用定制的專用審計(jì)軟件， 例如普 華永道（PWC應(yīng)用審計(jì)軟件 Aura，德勤（DTT）應(yīng)用審計(jì)軟件 EMS安永（EY）應(yīng)用審計(jì)軟件 GAMx畢馬威（KPMG應(yīng)用審計(jì) 軟件，這些審計(jì)軟件都是將各會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序以及審計(jì) 方法進(jìn)行了定制， 設(shè)計(jì)成模板方便審計(jì)人員的調(diào)用，從而提高審計(jì)效率。 通用審計(jì)軟件

2、是可以為多個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)使用，或者可以適用于多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)軟件，例如鼎信諾審計(jì)軟件等。經(jīng)過(guò)調(diào)查了解， 我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前審計(jì)人員在完成報(bào)表審計(jì)時(shí)， 經(jīng)常會(huì)選用審計(jì)軟件進(jìn)行輔助， 例如國(guó)內(nèi)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所選用 鼎信諾審計(jì)軟件完成報(bào)表審計(jì)。 那么審計(jì)人員是如何應(yīng)用審計(jì)軟 件輔助完成報(bào)表審計(jì)工作的？審計(jì)軟件在報(bào)表審計(jì)中的作用是 怎樣的？應(yīng)用審計(jì)軟件完成報(bào)表審計(jì)一般都會(huì)經(jīng)歷怎樣的流 程？應(yīng)用審計(jì)軟件完成報(bào)表審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是什么？對(duì)審計(jì)軟件的 應(yīng)用有什么樣的建議？本文試圖來(lái)探討這些問(wèn)題， 通過(guò)本文的探 討，可以為審計(jì)機(jī)關(guān)選用審計(jì)軟件提供一些借鑒， 為審計(jì)人員應(yīng) 用審計(jì)軟件提供一些方法上、思路上的建議。二、當(dāng)前審計(jì)

3、機(jī)關(guān)所應(yīng)用的審計(jì)軟件的功能分析當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用的審計(jì)軟件是網(wǎng)絡(luò)版的審計(jì)軟件，一個(gè) 項(xiàng)目組的各審計(jì)人員可以同時(shí)登錄審計(jì)軟件，進(jìn)行合作，開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)軟件往往為不同級(jí)別審計(jì)人員提供全面的審計(jì)功 能。（一）審計(jì)管理功能審計(jì)機(jī)關(guān)要有審計(jì)管理工作，包括審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì) 人員的管理、審計(jì)檔案的管理、審計(jì)客戶的管理等等。審計(jì)軟件 提供了輔助完成上述管理工作的功能，例如，應(yīng)用審計(jì)軟件，審 計(jì)人員為項(xiàng)目組人員分派任務(wù)， 審計(jì)人員接收審計(jì)任務(wù)，審計(jì)檔 案的存檔，借閱管理等等。（二）采集、轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位數(shù)據(jù)應(yīng)用審計(jì)軟件完成審計(jì)工作，前提是一定要獲取被審計(jì)單 位的數(shù)據(jù)，隨后轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件能夠識(shí)別的格式，審計(jì)軟

4、件基本都提供了數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換功能。（三）查找審計(jì)線索功能審計(jì)軟件可以建立數(shù)學(xué)模型，例如計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，對(duì)財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)從各個(gè)角度，不同會(huì)計(jì)期間進(jìn)行全面的趨勢(shì)分析、比率分析、比較分析及結(jié)構(gòu)分析，從而發(fā)現(xiàn)異常，查找審計(jì)線索。（四）自動(dòng)審計(jì)抽樣審計(jì)工作中進(jìn)行抽樣是經(jīng)常需要做的工作，審計(jì)軟件提供了自動(dòng)抽樣的功能， 運(yùn)用“現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)抽樣原理和技術(shù)”， 幫助審 計(jì)師設(shè)計(jì)有效的抽樣計(jì)劃、衡量證據(jù)的充分性; 根據(jù)抽樣條件，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出樣本總量、 樣本量， 指導(dǎo)樣本的選擇以及評(píng)價(jià) 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）提供多種審計(jì)工具 審計(jì)軟件提供了多種審計(jì)工具，方便審計(jì)人員使用，例如 提供固定資產(chǎn)、 現(xiàn)金流量和

5、銀行對(duì)賬的專項(xiàng)審計(jì)工具。 提供固定 資產(chǎn)折舊提取計(jì)算表、各種稅計(jì)算表和利息計(jì)算等常用工具。審計(jì)軟件將工作底稿與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)緊密結(jié)合，可自動(dòng)生成各 種審定表、明細(xì)表、分析表、報(bào)表、報(bào)表附注，將所有查詢分析 得到的數(shù)據(jù)可以嵌入到工作底稿或附注中， 往往與WOR及EXCEL 充分集成，提供強(qiáng)大的工作底稿模版設(shè)置功能。三、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用審計(jì)軟件完成報(bào)表審計(jì)的模式（一）審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)軟件的應(yīng)用1. 項(xiàng)目組的建立。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為了完成一個(gè)報(bào)表審 計(jì)項(xiàng)目，一般會(huì)包含如下的成員： 負(fù)責(zé)項(xiàng)目的合伙人、 項(xiàng)目經(jīng)理、 項(xiàng)目組長(zhǎng)、高級(jí)審計(jì)人員、普通審計(jì)人員，項(xiàng)目組籌建后，各級(jí) 管理者就會(huì)應(yīng)用審計(jì)軟件的管理功能管理項(xiàng)目

6、組， 例如， 任務(wù)的 分派。2. 編制審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)人員可以調(diào)用審計(jì)軟件的各種模板， 調(diào)用資料庫(kù)中以前的審計(jì)資料， 進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制。 在編制審 計(jì)計(jì)劃時(shí)， 可以應(yīng)用審計(jì)軟件提供的各種工具， 例如重要性水平的確定工具進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制（二）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)軟件的應(yīng)用審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員到客戶處開(kāi)展就地審計(jì)，審計(jì)人 員可以應(yīng)用審計(jì)軟件功能對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換，應(yīng)用審計(jì)軟件提供的內(nèi)部控制測(cè)試工具進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，調(diào)用審計(jì)程序模板開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試，邊審邊寫(xiě)工作底稿，在寫(xiě)工作底稿的過(guò) 程中可以調(diào)用審計(jì)軟件的自動(dòng)編制工作底稿功能。（三）審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)軟件的應(yīng)用審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員就地審計(jì)完

7、成后回歸審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn) 行匯總，應(yīng)用審計(jì)軟件，項(xiàng)目組審計(jì)人員將底稿上傳，實(shí)行工作 底稿在項(xiàng)目組的共享，隨后各級(jí)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿通過(guò)網(wǎng) 絡(luò)進(jìn)行多級(jí)復(fù)核，最后編制已審財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì) 項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員將審計(jì)檔案通過(guò)審計(jì)軟件上傳，進(jìn)行檔案保管。四、審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)用審計(jì)軟件完成報(bào)表審計(jì)的流程對(duì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)實(shí)施階段，每個(gè)審計(jì)人員都會(huì)參 與到審計(jì)項(xiàng)目工作中，對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用一般會(huì)經(jīng)歷如下流程。（一）對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換審計(jì)軟件往往提供了數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換功能。審計(jì)軟件的數(shù) 據(jù)采集功能的使用是由審計(jì)人員點(diǎn)擊命令，隨后軟件自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換操作，不用人工編寫(xiě)程序，沒(méi)有人工的干

8、預(yù)。但是， 審計(jì)軟件能采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)是有限的， 并不是所有被審計(jì)單位的 各種類型的數(shù)據(jù)都能被審計(jì)軟件所采集轉(zhuǎn)換， 所以，有些數(shù)據(jù)審 計(jì)軟件是無(wú)法進(jìn)行自動(dòng)采集轉(zhuǎn)換的， 需要輔助其他工具， 例如有 的審計(jì)人員會(huì)借助于 SQL語(yǔ)句編寫(xiě)程序進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換。（二）審計(jì)軟件的初始化 在使用審計(jì)軟件前，為了順利開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，往往需要進(jìn) 行一些基礎(chǔ)設(shè)置， 例如進(jìn)行項(xiàng)目組審計(jì)人員的建立， 審計(jì)期間的 指定，行業(yè)模板的選擇及科目對(duì)照， 期初數(shù)據(jù)的調(diào)整， 重新記賬， 未審報(bào)表數(shù)據(jù)生成等。（三）IT 審計(jì)及內(nèi)控制度審計(jì) 應(yīng)用審計(jì)軟件的功能對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、合法性進(jìn)行審計(jì)，即實(shí)施 IT 審計(jì)，對(duì)計(jì)算機(jī)

9、信息系統(tǒng)本 身的質(zhì)量進(jìn)行鑒證， 隨后應(yīng)用審計(jì)軟件的內(nèi)控審計(jì)功能對(duì)內(nèi)部控 制進(jìn)行審計(jì)，完成符合性測(cè)試。（四）審計(jì)疑點(diǎn)查證 應(yīng)用審計(jì)軟件提供的工具基于業(yè)務(wù)流程或基于報(bào)表項(xiàng)目，逐項(xiàng)完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 邊審計(jì)邊寫(xiě)審計(jì)工作底稿， 例如可以利用 審計(jì)軟件的功能進(jìn)行科目分析、賬簿查詢、賬齡分析等。如果發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題，要應(yīng)用審計(jì)軟件自動(dòng)編制調(diào)整分錄。（五）審計(jì)終結(jié) 應(yīng)用審計(jì)軟件完成工作底稿復(fù)核，自動(dòng)生成審計(jì)差異調(diào)整表，自動(dòng)生成已審財(cái)務(wù)報(bào)表， 最后應(yīng)用審計(jì)軟件模板出具審計(jì)報(bào)五、審計(jì)軟件在報(bào)表審計(jì)中的作用、優(yōu)勢(shì)分析及改進(jìn)建議（一）報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)軟件只是工具，不能代替人完成 所有的工作無(wú)論審計(jì)軟件的功能多么強(qiáng)大，在報(bào)表

10、審計(jì)中，它都只是 一個(gè)工具，因?yàn)閷徲?jì)工作需要人的判斷， 很多依賴于經(jīng)驗(yàn)的判斷， 所以，審計(jì)軟件只是工具而已，是審計(jì)人員的助手。目前，不同 的審計(jì)軟件提供了不同的審計(jì)工具， 提供了不同的審計(jì)模板， 這 樣，很多審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)選用多種審計(jì)軟件輔助完成報(bào)表審計(jì)。（二）審計(jì)軟件大大提高了審計(jì)效率 審計(jì)軟件提供了審計(jì)線索查找工具， 提供了自動(dòng)抽樣功能， 提供了諸多模板， 提供了自動(dòng)編制底稿功能， 很多審計(jì)軟件提供 了與 OFFICE 的完美鏈接，例如普華永道使用的審計(jì)軟件叫 AURA是一個(gè)將審計(jì)人員所做的 EXCEL以及WOR等形式的審計(jì) 工作底稿鏈接在一起，并進(jìn)行歸類的一個(gè)軟件，通過(guò)該軟件，項(xiàng) 目組每個(gè)審

11、計(jì)人員都可以看到整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度， 自己的任務(wù)以及 高級(jí)管理者例如項(xiàng)目經(jīng)理的意見(jiàn)等。 軟件提供了模板， 例如一些 審計(jì)程序，可以讓審計(jì)人員調(diào)用模版。這樣，應(yīng)用審計(jì)軟件比手 工審計(jì)會(huì)減少審計(jì)時(shí)間， 大大提高審計(jì)的效率， 所以被審計(jì)人員 應(yīng)用到了報(bào)表審計(jì)中。（三）完善審計(jì)軟件的建議1. 建議開(kāi)發(fā)審計(jì)專家系統(tǒng)，給審計(jì)軟件以智能，從而輔助 審計(jì)人員做好各種決策。 2.提供豐富的 IT 審計(jì)功能。當(dāng)前審計(jì) 軟件，尤其是國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件， IT 審計(jì)功能缺乏，導(dǎo)致需要完成 大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，如果 IT 審計(jì)功能完善，就可以在實(shí)質(zhì)性測(cè) 試前先對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行鑒證， 并應(yīng)用鑒證的結(jié)果， 減少實(shí) 質(zhì)性測(cè)試的工作量。 3. 報(bào)表審計(jì)中充分應(yīng)用審計(jì)軟件的工具。六、結(jié)論 審計(jì)軟件建立了模型，提供了豐富的審計(jì)工具，在報(bào)表審 計(jì)的計(jì)劃階段、實(shí)施階