《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一、單項(xiàng)選擇題1. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備， 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006 年末該公司有庫(kù)存 A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷售合同的， 合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 30萬(wàn)元。2007年度，由于該公 司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn) A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分 全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10%至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元

2、，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi) 30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A. 60 B. 42 C. 40 D. 20【正確答案】B【答案解析】2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為 350-35= 315 （萬(wàn)元），成本 =500X60%= 300（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為 210-30= 180（萬(wàn)元），成本500-300= 200 （萬(wàn)元），發(fā)生減值20萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可 變現(xiàn)凈值為150 -30 = 120 （萬(wàn)元），成本200 X 90%= 180 （萬(wàn)元），減值60萬(wàn)元， 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為 60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 60-（

3、20-20 X 10% = 42 （萬(wàn)元）2. 甲公司于2008年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購(gòu)買日其公允價(jià)值為60 480萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000 萬(wàn)元，交易費(fèi)用為60萬(wàn)元，半年期實(shí)際利率為 1.34 % ,每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，則2008年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬(wàn)元。A. 60 391.24 B. 60 451.24C. 60 480 D. 60 540【正確答案】B【答案解析】實(shí)際利息收入=60 540 X 1.34 %= 811.24（萬(wàn)元）應(yīng)收利息=60 000 X 3%X 6/12 = 900（萬(wàn)元

4、）債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900 - 811.24 = 88.76（萬(wàn)元）2008年7月1日持有至到期投資攤余成本=60 540 88.76 = 60 451.24（萬(wàn)元）3. 下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A. 已出租的建筑物B. 已出租的土地使用權(quán)C. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位【正確答案】D【答案解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)方式租入建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位或個(gè)人的，由于企業(yè) 對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有所有權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)為投資性房地 產(chǎn)。4. 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2007年10月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完

5、成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2007年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若被替換部分的賬面原值為 50萬(wàn)元，則該企業(yè)2007年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià) 值為()萬(wàn)元。A. 99.5 B . 92 C . 150D. 32【正確答案】A【答案解析】該企業(yè)2007年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200 200/5 X 230) + 32 ( 50 50/5 X 2 50/200 X 30)= 99.5 (萬(wàn)元)。5. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營(yíng)

6、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()。A. 出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金B(yǎng). 出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所收到的現(xiàn)金C. 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金D. 支付現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng) D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ；只有選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6. 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與 A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商

7、業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。A. 0B. 5萬(wàn)元 C. 10 萬(wàn)元 D. 15萬(wàn)元【正確答案】A【答案解析】因?yàn)樵摲秦泿判再Y產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益。7. 甲公司于2007年3月20日，購(gòu)買乙公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股 9元， 作為可供出售融資產(chǎn)；購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。5月20日，收到乙公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股 8.25元，2007 年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該項(xiàng)可供出售融資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為()萬(wàn)元。A. 266.25 B

8、. 52.5 C18.75 D . 3.75【正確答案】A【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=處置時(shí)確認(rèn)的投資損失=266.25 (損失)(萬(wàn)元)本題相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：可供出售融資產(chǎn) 1 372.5(150X 9+ 22.5 )貸：銀行存款1372.5借：銀行存款 56.25(150X 3.75 - 10)貸：可供出售金融資產(chǎn) 56.25借：資本公積 78.75(1 372.5 56.25 150X 8.25 )貸：可供出售融資產(chǎn)78.75借：銀行存款1 050(150X 7)投資收益266.25貸：可供出售融資產(chǎn) 1 237.5(1 372.5 56.25 78.75

9、 )資本公積78.758. 某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起所得稅率為25% （非預(yù)期稅率變動(dòng)），而以前為33%假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng) 納稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú) 其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625【正確答案】A【答案解析】應(yīng)交所

10、得稅=（2500+ 275-30）X 25%= 686.25 （萬(wàn)元）至2008年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)=810X（ 33%- 25% = 64.8 （萬(wàn)元）（貸方）2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)=（275 30）X 25%=61.25 （萬(wàn)元）（借方）因此，2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=686.25 + 64.8 61.25 = 689.8 （萬(wàn)元）。9. 甲公司為建造一棟辦公樓，于 2007年12月1日借入期限為三年，本金為 1 000 萬(wàn)元，年利率為6%,按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬(wàn)元，年利率

11、為7%，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元；工程因質(zhì)量糾紛于 2008年3月1日到2008年6月30日發(fā)生非正常中斷。 2008年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款 800萬(wàn)元，工程于2009年1月31日達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2008年閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，取得月收益率0.3 %。則甲公司2008年應(yīng)資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。【正確答案】B【答案解析】專門借款資本化的利息金額= 1 000 X 6洽8/12 700 X 0.3%X 4 =31.6（萬(wàn)元）

12、;一般借款資本化的利息金額=100X 7%X4/12 = 2.33 （萬(wàn)元）；所以2008年應(yīng)予以資本化的利息金額為 33.93萬(wàn)元。10. 甲公司應(yīng)收B公司賬款80萬(wàn)元，B公司與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，B公司以銀行存款10萬(wàn)元和一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為 40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（公允 價(jià)值）為50萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.11.5D.21.5【正確答案】C【答案解析】B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=80 10 50 50X 17%= 11.5 （萬(wàn)元）。11. 甲上市公司于2007年12月建造完

13、工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為3 000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2009年1月1日，已 提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，甲公司決定采用公 允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元，2008年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定， 該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直）萬(wàn)元。線法按照20年計(jì)提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數(shù)為（A.140B.105C.175D.

14、0【正確答案】B【答案解析】政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表單位：萬(wàn)元年度政策變更前政策變更后所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)折舊減值折舊減值公允價(jià)值變動(dòng)損益2008 年2401000035105合計(jì)240100002001403510512. 甲公司為上市公司，2008年1月1日按面值發(fā)行年利率 3%勺可轉(zhuǎn)換公司債券， 面值10 000萬(wàn)元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換 為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股 2008年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30 000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬(wàn)股，債券利息不符

15、合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損 益，所得稅稅率25%假定實(shí)際利率為 4%甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初 始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 555.6萬(wàn)元，權(quán)益成份公允價(jià)值為 444.4萬(wàn)元。則甲上市公司2008年稀釋每股收益為（） 丿元?！菊_答案】C【答案解析】基本每股收益=30 000/40 000 = 0.75 （元）稀釋每股收益的計(jì)算假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=9 555.6 X 4% X（ 1 25% = 286.67 （萬(wàn)元）假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)= 10 000/100 X 20= 2 000 （萬(wàn)股）增量股的每股收益=286.67 - 2 000 =

16、0.14 （元）增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=（30 000 + 286.67 ） / （40 000 + 2 000 ） = 0.72 （元）。13. 下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是（）。A. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由直線法改按雙倍余額遞減法計(jì)算B. 投資性房地產(chǎn)核算由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量C. 所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D. 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法【正確答案】A【答案解析】A選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，B、C、D選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)政策變更。14. 某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌

17、損益。1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.25元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣。2月28 日市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份 發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元?！菊_答案】C【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=20X（ 7.23 7.28 ） = 1萬(wàn)丿元。15. 某事業(yè)單位2006年事業(yè)基金科目的貸方余額為60萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目的 借方余額為10萬(wàn)元。該事業(yè)單位2007年有關(guān)資料如下：收到財(cái)政補(bǔ)助 55萬(wàn)元， 向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，取得事業(yè)收入100萬(wàn)元，發(fā)生事業(yè)支出100萬(wàn)

18、元， 經(jīng)營(yíng)收入80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出60萬(wàn)元，收到撥入?？?50萬(wàn)元，?？钪С?0萬(wàn)元， 該項(xiàng)目11月份完工，按規(guī)定將剩余的專項(xiàng)資金 40%上繳，如不考慮稅金，該事業(yè) 單位2007年末的事業(yè)基金余額為（）萬(wàn)元。A. 70 B. 81C. 76D. 75【正確答案】B【答案解析】事業(yè)基金金額=事業(yè)基金期初余額60 +本期事業(yè)結(jié)余（55+ 100 50 100）+ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余（80 60 10） + （ 50 40）X（ 1 40% = 81 （萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A. 計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B. 確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息C.

19、 確認(rèn)到期一次付息持有至到期投資利息D. 采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額【正確答案】ACD【答案解析】確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項(xiàng)B不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。2. 企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變 動(dòng)的有（）。A. 初始投資成本小于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額B. 計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C. 獲得股份有限公司分派的股票股利D. 被投資方發(fā)生虧損【正確答案】ABD【答案解析】 選項(xiàng)C,投資方不做賬務(wù)處理，所以不會(huì)使得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。3. 下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日

20、至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)生巨額虧損B. 發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C. 發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D. 對(duì)外提供重大擔(dān)?！菊_答案】ABCD【答案解析】 選項(xiàng)A B、C、D均 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A. 發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C. 管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D. 發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【正確答案】ABD【答案解析】 選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。5. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)B. 投資性房地產(chǎn)由成

21、本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量C. 固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法【正確答案】ABD【答案解析】 會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策 改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng) C,固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更； 選項(xiàng)A、B、D為會(huì)計(jì)政策變更。6. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。A. 長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn) 收入B. 宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。廣告

22、的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為幵始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C. 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí) 確認(rèn)收入D. 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能確認(rèn)合同收入和費(fèi)用【正確答案】ABD【答案解析】 選項(xiàng)A,長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活 動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B,宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為幵始出現(xiàn) 于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn) 度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D,如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本

23、予以確認(rèn)，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。7. 下列交易或事項(xiàng)中，影響上市公司利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的有（）。A. 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D. 交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)【正確答案】ABCD8. A公司擁有B公司60%勺表決權(quán)資本，E公司擁有B公司40%勺表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%勺表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%勺表決權(quán)資本。上述公 司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）0A. A公司與B公司 B . A公司與D公司C. B公司與D公司 D . A公司與E公司【正確答案】ABC【答案解析】A公司與B公司，屬于直接控制的情況；A公司

24、與D公司，屬于間接控制的情況,B公司與D公司屬于同受一方控制的情況，因此存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A 公司與E公司不符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系的條件。9. M公司擁有甲公司80%普通股權(quán)，甲擁有乙公司 60%勺普通股權(quán)，甲擁有丙公司40%勺普通股權(quán)，M公司擁有丙公司20%勺普通股權(quán)；M公司擁有丁公司50%勺普通 股權(quán)與另一公司共同控制丁公司。則應(yīng)納入M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。 A.甲公司B.乙公司C.丙公司D. 丁公司【正確答案】ABC【答案解析】M公司能直接控制甲公司，間接控制乙公司，直接和間接合計(jì)擁有 丙公司60%勺表決權(quán)，因此均應(yīng)納入合并范圍； 丁公司屬于M公司的合營(yíng)企業(yè)，不 納入合并范圍。10.

25、在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬 于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。A. 遞延所得稅負(fù)債的增加B. 資產(chǎn)減值損失C. 公允價(jià)值變動(dòng)收益D. 存貨的減少【正確答案】ABD【答案解析】 公允價(jià)值變動(dòng)收益并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，應(yīng)該是調(diào)減。三、判斷題1. 利得是企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資 本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利 得。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 參見教材P14。2. 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】待執(zhí)行合同變成虧損合

26、同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債 確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）【正確答案】 對(duì)4. 同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量?！菊_答案】 錯(cuò)【答案解析】 參見教材P76。5. 在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的， 借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng) 用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金 額確定。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 根

27、據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-借款費(fèi)用的規(guī)定，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu) 建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng) 當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取 得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。6. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí) 性差異處理?！菊_答案】 對(duì)【答案解析】 參見教材P289。7. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得 采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）【正確答案】

28、對(duì)【答案解析】 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-外幣折算的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣 投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即 期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之 間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。8. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估 計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整 原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬， 并計(jì)

29、提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值， 但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。9. 投資企業(yè)持有被投資企業(yè) 10%勺表決權(quán)資本，但被投資方企業(yè)依賴投資企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)資料的，應(yīng)認(rèn)定投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響。（）【正確答案】 對(duì)10. 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位，收到財(cái)政部門批復(fù)的財(cái)政直接支付預(yù)算時(shí)，不進(jìn)行處理；在使用財(cái)政直接支付資金且收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 行政單位不確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，而應(yīng)是確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)科目。四、計(jì)算題1. 甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用 交易發(fā)生日

30、的即期匯率折算，按季核算外幣賬戶的匯兌損益。(1)甲公司2008年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： 10月6日，收到國(guó)外乙公司追加的外幣資本投資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。甲公司與乙公司的投資合同于2008年8月26日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美兀=7.21兀人民幣。 民幣。 11月8日，出口銷售商品一批，售價(jià)為 認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 11月12日，償還應(yīng)付國(guó)外丙公司的貨款 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。 11月28日，收到應(yīng)收國(guó)外丁公司的貨款 日市場(chǎng)匯率為1美元=7.26元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美

31、元=7.18元人120萬(wàn)美元。該商品銷售已符合收入確1美元=7.24元人民幣。80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。60萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng) 12月2日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。(2)其他有關(guān)資料如下： 2008年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示: 項(xiàng)目 美元金額 匯率(美元：人民幣)折合人民幣金額 銀行存款400 （借）1 : 7.222888 （借）應(yīng)收賬款150 （借）1 : 7.221083 （借）應(yīng)付賬款110 （貸）1 : 7.22794.2 （貸） 2008年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率

32、為1美元=7.25元人民幣。 假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)上述資料，填寫下表所列賬戶2008年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后的期末余額。項(xiàng)目第四季度發(fā)生額調(diào)整后期末余額 借方金額貸方金額 銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（2）對(duì)甲公司2008年第四季度外幣賬戶匯兌損益進(jìn)行匯總的賬務(wù)處理【正確答案】【答案】（1）填表項(xiàng)目第四季度發(fā)生額調(diào)整后期末余額借方金額貸方金額銀行存款（$1060） 7695.4（$80）578.410005（ $1380）（借方）應(yīng)收賬款（$120） 875.1（$60）435.61522.5（ $210）（借方）應(yīng)付賬款($80) 578.4($100)

33、 726.7942.5 ($130)(貸方)注：銀行存款（美元戶）匯兌差額=（400+1000+60 80）X 7.25 （ 2888+1000X 7.24+60 X 7.26 80 X 7.23 )=19.8 （萬(wàn)元）（借方）銀行存款（美兀戶）借方發(fā)生額=1000 X 7.24+60 X 7.26+19.8 = 7695.4 (萬(wàn)元)應(yīng)收賬款（美元戶）匯兌差額=（150+120- 60)X 7.25 -( 1083+120X 7.24 60X 7.26 ）= 6.3 （萬(wàn)元）（借方）應(yīng)收賬款（美元戶）借方發(fā)生額=120X 7.24+6.3=875.1 (萬(wàn)元)應(yīng)付賬款（美元戶）匯兌差額=（1

34、10+10080)X 7.25 ( 794.2+100 X 7.24 80 X 7.23 )= 2.7（萬(wàn)元）（貸方）應(yīng)付賬款（美元戶）貸方發(fā)生額=100X 7.24+2.7=726.7 (萬(wàn)元)（2）會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款19.8應(yīng)收賬款 6.3貸：應(yīng)付賬款2.7財(cái)務(wù)費(fèi)用23.42. 甲公司屬于一家上市公司，甲公司20062010年的有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下:（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。甲公司和乙公司合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融 資產(chǎn)和庫(kù)存商品

35、作為對(duì)價(jià)合并了乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。具體資料如下: 該固定資產(chǎn)原值為1 800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元; 交易性金融資產(chǎn)的成本為 1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元(借方)，公允 價(jià)值為1 300萬(wàn)元； 庫(kù)存商品賬面價(jià)值為 800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，增值稅率為17%。甲公司另發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。(2) 2007年2月3日乙公司股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。(3) 2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 500萬(wàn)元。(4) 2008年2月3日乙公司股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元。(5) 甲公司又于2008年1月1日以103

36、5萬(wàn)元(含支付的相關(guān)費(fèi)用 1萬(wàn)元)購(gòu)入 丙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的 30%，甲公司對(duì)丙公司達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核 算該項(xiàng)投資。合同約定，如果丙公司發(fā)生巨額虧損，甲公司要承擔(dān)額外損失。2008年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司除一棟辦公樓的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有差異外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均無(wú)差異。該辦公樓的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。(6) 2008年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元，提取盈余公積 20萬(wàn)元。2009年丙公司 發(fā)生虧損4500萬(wàn)元，丙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)增值導(dǎo)致資本公積

37、增加100萬(wàn) 元。甲公司賬上有應(yīng)收丙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款 50萬(wàn)元且丙公司無(wú)任何清償計(jì)劃。(7) 2010年丙公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。(8) 不考慮所得稅因素和其他事項(xiàng)。要求：(1)計(jì)算確定甲公司合并乙公司的合并成本；(2)計(jì)算甲公司合并乙公司時(shí)投出的固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益;(3) 編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄；(4) 編制2007年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 的會(huì)計(jì)分錄；(5) 編制2008年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 的會(huì)計(jì)分錄；(6) 編制20082010年甲公司和丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)

38、分錄。【正確答案】正確答案：(1)確定甲公司合并乙公司的合并成本合并成本=900 + 1 300 + 1 000 X 1.17 + 60 = 3 430 (萬(wàn)元)(2) 計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益固定資產(chǎn)處置損益=900( 1800-800)= 100 (萬(wàn)元)交易性金融資產(chǎn)處置損益=1 300 1 100 = 200 (萬(wàn)元)(3) 編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理1 000累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)1 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 3 430營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100貸：固定資產(chǎn)清理1 000交易性金融資產(chǎn)-成本1 000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)10

39、01 000投資收益200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170 (1 000X 17%)銀行存款60借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資收益100貸：庫(kù)存商品800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800(4) 編制2007年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的 會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收股利(1 000 X 70%) 700貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 700(5) 編制2008年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的 會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=(1 000 + 2 000 ) - 1 500 X 70% 700=350 (萬(wàn)兀)借：應(yīng)收股利(2 000 X 70

40、%) 1 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 350投資收益1 050(6) 編制20082010年甲公司和丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2008年1月1日1035借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司(成本)1200貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入1652008年年末:調(diào)整凈利潤(rùn)=200-( 400- 300) /10 = 190 (萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益2009年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 貸：資本公積其他資本公積5757 (190X 30%)3030調(diào)整后的凈虧損=4500+（ 400 - 300） /10 = 4510 （萬(wàn)元） 借：投資收益1353 （45

41、10X 30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司（損益調(diào)整）1287長(zhǎng)期應(yīng)收款50預(yù)計(jì)負(fù)債162010年末:調(diào)整后的凈利潤(rùn)=520-( 400- 300) /10 = 510 (萬(wàn)元) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債16長(zhǎng)期應(yīng)收款50長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司（損益調(diào)整）87貸：投資收益153 （510X 30%）3. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅 率為17%營(yíng)業(yè)稅稅率為5%該公司2007年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)（銷售 價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額）：(1) 甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái) 電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公

42、司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵 A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。 甲公 司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵 A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完 成。該電梯的實(shí)際成本為 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為 20萬(wàn)元。(2) 甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年末分期收款，每年收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為 75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時(shí)幵具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬(wàn)元，不考慮其他因素。(P/A，7% 5)= 4.1002，(P/A，8%

43、5)= 3.9927(3) 甲公司本年度委托 W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為 150萬(wàn)元。本年度收到 W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60% W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%攵取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。(4) 甲公司本年度銷售給 D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支 付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年 12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。(5) 甲公司采用以舊換新方式銷售給 F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位 成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為 0.5萬(wàn)元(不考慮增值 稅)，款項(xiàng)已收入銀行。(6) 甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品

44、實(shí)行包退、包換、包修的銷售政策。甲公司本年 度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往 的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)包退產(chǎn)品占1% 包換產(chǎn)品占2% 包修產(chǎn)品占3%該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。（7）甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際 成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20， n/30，本年8月20日H公司付清貨款（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅） 。（8） 甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為 3個(gè)月，合同總 收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng) 45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為 28萬(wàn)元，估計(jì) 還

45、將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。（9） 甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給 S公司10年， 10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi) 800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。 售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元。（10）甲公司本年度銷售給 B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已幵出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已幵出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年 3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬

46、準(zhǔn)備。（11） 5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，幵出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元（無(wú)確鑿證據(jù)表明該價(jià)格公允），增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元， 商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。要求：對(duì)甲公司2007年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】正確答案：（金額以萬(wàn)元為單位表示）（1）借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款200借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品600(2) 屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)：2007年年初銷售成立時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80未實(shí)現(xiàn)融資收益20借：主

47、營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品752007年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益：先求實(shí)際利率：根據(jù) 20X( P/A, R, 5)= 80,得出(P/A, R, 5)= 4,又知道(P/A, 7% 5)=4.1002 , ( P/A, 8% 5)= 3.9927，所以根據(jù)內(nèi)插法：(4.1002 4) / (7%- R) = ( 4.1002 3.9927 ) / (7%- 8% ,得出 R= 7.93%借：銀行存款20貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 6.344 (100 20)X 7.93%貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.344(3) 借：委托代銷商品90 (中級(jí)教材用的是發(fā)出商品， 見教材P248,都是

48、對(duì)的)貸：庫(kù)存商品90借：應(yīng)收賬款105.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54貸：委托代銷商品54借：銷售費(fèi)用9貸：應(yīng)收賬款9（4）借：銀行存款58.5貸：預(yù)收賬款58.5借：生產(chǎn)成本20貸：銀行存款等20（5）借：銀行存款21.4庫(kù)存商品2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12 貸：庫(kù)存商品12（6）借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(500X 17%應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300貸：庫(kù)存商品 300月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3其他應(yīng)付款

49、（或應(yīng)付賬款）2（7）借：應(yīng)收賬款58.58.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫(kù)存商品30借：銀行存款57.915財(cái)務(wù)費(fèi)用0.585貸：應(yīng)收賬款58.5（8） 借：銀行存款45貸：預(yù)收賬款45借：勞務(wù)成本28貸：銀行存款28借：預(yù)收賬款42貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28貸：勞務(wù)成本28借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.1貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.1（9） 借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款800借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：銀行存款10借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4（10）借：應(yīng)收票據(jù)93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

50、收入80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 貸：庫(kù)存商品50（11）5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款117貸：庫(kù)存商品80其他應(yīng)付款20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 第5、6、7和8月份均需做如下攤銷處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款 2（ 10/5）9月30日回購(gòu)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2其他應(yīng)付款28貸：庫(kù)存商品30借：庫(kù)存商品110應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7貸：銀行存款128.7五、綜合題1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲

51、公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%除特 別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。（1）甲公司2007年1至11月利潤(rùn)表如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入125 000減：營(yíng)業(yè)成本95 000營(yíng)業(yè)稅金及附加450銷售費(fèi)用6 800管理費(fèi)用10 600財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500資產(chǎn)減值損失800力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9 850力口：營(yíng)業(yè)外收入100減：營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額9 950（2）甲公司2007年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如

52、下： 12月1日，甲公司采用分期收款方式向 Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出 A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2 100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期 收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2008年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日 發(fā)出，并幵具增值稅專用發(fā)票，收取的 2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn) 銷方式下的公允價(jià)值為 4 591.25萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6% 12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向 M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià) 格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司

53、應(yīng)于 2008年4月1日以2 100萬(wàn)元將 所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司 B產(chǎn)品的成本為1 550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出 B產(chǎn)品， 幵具增值稅專用發(fā)票，并收到 M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并 幵具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20，n/30 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750 萬(wàn)元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。 12月10日，甲公司與 W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝

54、調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為 800 萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵 W公司（甲公司2008年1月1日幵始安裝 調(diào)試工作；2008年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng) W公司驗(yàn)收合格。甲公司 2008年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。 12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可 靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 500萬(wàn)元；甲公司承諾 K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì) D產(chǎn)品的質(zhì)量 和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，幵具增值稅專用發(fā)票，并收到K公