工會會計科目及使用說明

1、工會會計科目 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編碼 名 稱一級科目 明細科目一、資產類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財政應返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權支付5 121 借出款6 131 應收上級經費13101 應收上級補助13102 應收上級轉撥經費13103 應收建會籌備金7 132 應收下級經費8 135 其他應收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產二、負債類13 201 應付工資（離退休費）14 202 應付地方（部門）津貼補貼15 203 應付其他個人收入

2、16 211 借入款17 221 應付上級經費22201 應付下級補助18 222 應付下級經費22202 應付下級轉撥經費22203 應付建會籌備金19 225 其他應付款20 231 代管經費三、凈資產類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財務專用基金32103 權益保障金25 322 后備金四、收入類26 331 結余27 401 會費收入28 402 撥繳經費收入29 403 上級補助收入0 回撥補助1 專項補助2 超收補助3 幫扶補助4 送溫暖補助5 救災補助6 其他補助30 404 政府

3、補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入34 408 其他收入33 407 投資收益五、支出類35 501 職工活動支出0 職工教育費1 文體活動費2 宣傳活動費3 其他活動支出36 502 維權支出0 勞動關系協(xié)調費1 勞動保護費2 法律援助費3 困難職工幫扶費4 送溫暖費5 其他維權支出0 培訓費37 503 業(yè)務支出1 會議費2 外事費3 專項業(yè)務費4 其他業(yè)務支出38 504 行政支出0 工資福利支出1 商品和服務支出2 對個人和家庭的補助3 其他行政支出39 505 資本性支出0 房屋建筑物購建1 辦公設備購置2 專用設備購置3 交通工具購置4 大型修繕5 信息網絡購

4、建6 其他資本性支出40 506 補助下級支出0 回撥補助1 專項補助2 超收補助3 幫扶補助4 送溫暖補助5 救災補助6 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產類科目 第 101 號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目； 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收

5、回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷 的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸 記本科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆 登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實 際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查

6、明原因，并 根據(jù)管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第 102 號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會

7、，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫 存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科目，貸記“撥繳經費收入” 、“應付上級 經費”、“應付下級經費”科目。通過銀行轉賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入” 、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目

8、。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出， 借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表” ，調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。第 111 號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行

9、財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款 計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標 數(shù)大于零余額賬戶用款額度下

10、達數(shù)，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科 目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上 年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付” 科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余 額。第 112 號科目 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置兩個明細科目： 11201 財政直接支付、 11202 財政授權支付，進行明細核 算。

11、三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， 借記本科目（財政直接支付） ，貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出” 、“行政支出”、“資 本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付） 。二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額 度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度， 具體賬務處理參見 “零 余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，

12、反映工會應收財政下年度返還的資金額度。第 121 號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位 的款項。二、本科目應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回， 或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出” 、 “事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末

13、借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第 131 號科目 應收上級經費 一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付 （或轉撥）工會經費、 建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102 應收上級轉撥經費： 核算上級工會采用稅務代收、 財政劃撥的形式收繳工會經費的， 收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。13103 應收建會籌備金： 核算上級工會采用稅務代收、 財政劃撥的形式收繳建會籌備金的， 收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。三、應收上級經費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)上級工會回

14、撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級 補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、 專項和超收等補助時， 借記“銀行存款” 科目，貸記本科目 （應 收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉撥經費） ，按規(guī) 定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸 記“應付下級經費應付下級轉撥經費”科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉撥經 費）。（三）根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金）按規(guī)定屬于本級工會的部

15、分，貸記“撥繳經費收入”，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費應付建會籌備金”等科目。 收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。第 132 號科目 應收下級經費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。三、應收下級經費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入” 科目， 按規(guī)定應上

16、繳上級工會的部分， 貸記“應付上級經費” 科目。（二）收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。第 135 號科目 其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚

17、未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的， 按照實際收到的款項， 借記“銀行存款” 科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。第 141 號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：一）購入

18、物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目（二）領用物品時，借記“職工活動支出” 、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科 目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準 后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。五、本科目期末借

19、方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第 151 號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物 資產等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：貸記“投資基金”科目2以貨幣資金對外進行股權投資， 借記本科目， 貸記“銀行存款” 等科目；同時，借記“結 余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產對外進行股權投資， 按固定資產的評估價等， 借記本科目， 貸記“投資基金” 科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科 目。4以庫

20、存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面 價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金” 科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益” 科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價 值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科 目，貸記“結余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失 ,報經批準認定確實無法收回的， 借記“投資基金” 科目，貸記本科目。已經核銷的投資呆

21、賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第 161 號科目 在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“

22、固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第 162 號科目 固定資產一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。二、工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調入固定資產，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目（二）自行建造固定資產，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占 用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借 記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“

23、固定基 金”科目。（三）無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記 “投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣 減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監(jiān)督管理部門應當 查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在 會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時， 按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的 支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收 入”科目或借記“其他支出”科目五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應 計提折舊（一般采用直線法計提折舊） 、固定資產凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。二、負債類科目第