農(nóng)行上市需過(guò)內(nèi)審關(guān)論文

1、農(nóng)行上市需過(guò)內(nèi)審關(guān)論文摘要:中央銀行業(yè)務(wù)信息化，必然需要內(nèi)審技術(shù)信息化與之匹配。本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，對(duì)利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)的緊迫性、面臨的主要問(wèn)題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開(kāi)展業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的方法與途徑。關(guān)鍵詞計(jì)算機(jī)技術(shù)業(yè)務(wù)信息化內(nèi)審手段信息化 一、引言 隨著央行業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成為內(nèi)審部門(mén)新的必須開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容。國(guó)外許多中央銀行的內(nèi)審部門(mén)非常重視利用信息技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，并且取得了較大進(jìn)展。他們擁有一批熟悉COBIT、SAC等國(guó)際上通行的信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)、具有豐富專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的信息技術(shù)審計(jì)人員，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已有十余年歷史。我國(guó)審計(jì)機(jī)

2、關(guān)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)探索始于20世紀(jì)90年代初，探索開(kāi)發(fā)了一系列審計(jì)軟件。2001年，國(guó)家審計(jì)署提出了信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想，即“金審工程”，極大地推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。我國(guó)中央銀行利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)起步較晚，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子化發(fā)展相比，審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展很不匹配，存在明顯滯后。盡管人行總行為推動(dòng)審計(jì)技術(shù)信息化制訂了一系列制度，如中國(guó)人民銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定、關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)程，但從實(shí)際運(yùn)用來(lái)看，內(nèi)審部門(mén)的信息技術(shù)手段仍很落后。特別是基層央行，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)仍以手工為主，檢查的重點(diǎn)停留在制度執(zhí)行層面，風(fēng)險(xiǎn)洞察

3、水平不高，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量?；谶@一認(rèn)識(shí)，本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，對(duì)利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)的緊迫性、面臨的主要困難與問(wèn)題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)審計(jì)的方法與途徑。 二、信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域運(yùn)用的緊迫性 國(guó)外央行審計(jì)技術(shù)信息化的實(shí)踐和我國(guó)央行業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化的現(xiàn)實(shí)，催生了內(nèi)審信息技術(shù)建設(shè)必要性這一共識(shí)，在共同認(rèn)知下，迫切需要采取措施加快審計(jì)技術(shù)信息化的發(fā)展步伐，這種緊迫性至少表現(xiàn)在以下幾方面： 1、適用業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，基層央行業(yè)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)躍上了一個(gè)新臺(tái)階，央行主持開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)基本涵蓋了貨幣政策、宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定、金融服

4、務(wù)各個(gè)領(lǐng)域，逐步形成了高效、規(guī)范的信息化服務(wù)體系。信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用在提高央行管理水平的同時(shí)，也潛在著較大的安全和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎友胄袠I(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員和管理員對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的先進(jìn)性與安全性的認(rèn)識(shí)，由于長(zhǎng)期的接觸，難免有“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺(jué)。全面了解系統(tǒng)的運(yùn)行狀況、進(jìn)一步改進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，迫切需要審計(jì)信息技術(shù)這個(gè)通道，起到“橫看成嶺側(cè)成峰”的作用。 2、提高內(nèi)部控制水平的需要。中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引指出，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控五個(gè)要素。面對(duì)央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展，如果沒(méi)有內(nèi)審技術(shù)手段信息化的快速跟進(jìn)并與之

5、匹配，以落后的內(nèi)審手段碰撞先進(jìn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，就無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性、保密性、連續(xù)性、完整性、風(fēng)險(xiǎn)性作出準(zhǔn)確的評(píng)估，內(nèi)審部門(mén)“對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控”作用無(wú)法有效發(fā)揮。 3、提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的需要。傳統(tǒng)的手工審計(jì)，常常要面對(duì)雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)，進(jìn)行大量乏味的計(jì)算工作。將信息技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)審工作，不僅可以幫助內(nèi)審人員解決這一問(wèn)題，還可設(shè)定針對(duì)性的模塊開(kāi)展審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍；可以規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理，如“中國(guó)人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”，有內(nèi)審項(xiàng)目管理、內(nèi)審職責(zé)管理、輔助計(jì)算等功能，極大地規(guī)范了審計(jì)操作。再如武漢分行推出的“內(nèi)控評(píng)審系統(tǒng)”，可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)水平作出綜合評(píng)價(jià)，促進(jìn)了基層央行內(nèi)控建設(shè)；可以迫使

6、內(nèi)審人員加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，主動(dòng)熟悉業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)用系統(tǒng)的操作流程。同時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立內(nèi)審業(yè)務(wù)后續(xù)教育平臺(tái)，開(kāi)展遠(yuǎn)程培訓(xùn)，使內(nèi)審人員盡快跟上信息化發(fā)展的步伐。 4、創(chuàng)新內(nèi)審手段的需要。信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域的運(yùn)用，可以為創(chuàng)新內(nèi)審方式打造直接平臺(tái)。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)，借助有效軟件開(kāi)展內(nèi)審工作，實(shí)現(xiàn)由手工方式向電子方式轉(zhuǎn)變；利用接口程序直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析整理，實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)；借助網(wǎng)絡(luò)，遠(yuǎn)程訪問(wèn)被審計(jì)單位的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。通過(guò)審計(jì)信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督從單一性的事后審計(jì)向事前、事中、事后相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從單一的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，克服傳統(tǒng)的事后審計(jì)帶來(lái)的不能

7、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范于未然的缺陷。 三、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與困境 隨著基層中央銀行電子化運(yùn)用的廣泛深入，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化，內(nèi)控機(jī)制的改變、審計(jì)線索的隱蔽、審計(jì)手段的滯后、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的凸現(xiàn)等帶來(lái)的困境與壓力，無(wú)時(shí)無(wú)刻不在挑戰(zhàn)著內(nèi)審人員的智慧與勇氣。 1、業(yè)務(wù)系統(tǒng)可審性差。隨著央行內(nèi)審功能定位的清晰，內(nèi)審工作的審計(jì)領(lǐng)域逐步拓寬，審計(jì)內(nèi)容也日漸豐富，但對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)，卻始終是“霧里看花”，成為“審計(jì)壁壘”。目前，所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)幾乎都沒(méi)有預(yù)置審計(jì)接口與審計(jì)用戶(hù)，連簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢(xún)都需要通過(guò)被審計(jì)對(duì)象才能進(jìn)行，同時(shí)由于信息量大，再加上內(nèi)審部門(mén)缺乏相應(yīng)的技術(shù)審計(jì)手段與審計(jì)力量，用有限人

8、工的方法查找海量電子化信息，效率太低，要想篩選出有價(jià)值的線索無(wú)異于“大海撈針”；因沒(méi)有設(shè)置系統(tǒng)“黑匣子”，沒(méi)有設(shè)置監(jiān)控點(diǎn)，最大限度保留、記錄審計(jì)線索，各項(xiàng)違規(guī)操作、異常操作無(wú)從查找。 2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用不廣。由于應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)各自為陣，各個(gè)系統(tǒng)由不同的開(kāi)發(fā)單位開(kāi)發(fā)，所采用的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用平臺(tái)不同、開(kāi)發(fā)語(yǔ)言不同，數(shù)據(jù)庫(kù)不同，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)化接口，加上內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)用的通用審計(jì)軟件，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析困難，另外，數(shù)據(jù)采集還涉及到數(shù)據(jù)導(dǎo)出后的保密問(wèn)題，也成了數(shù)據(jù)采集困難的因素之一。加之內(nèi)審部門(mén)計(jì)算機(jī)配備不足，能熟練掌握計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)的人員偏少，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅停留在WO

9、RD、EXCEL文字處理和電子表格處理層面，更深層次的數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計(jì)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和圖形分析應(yīng)用不多。3、審計(jì)服務(wù)平臺(tái)搭建不力。目前，央行內(nèi)審業(yè)務(wù)尚未搭建起支持信息化審計(jì)的高效的服務(wù)平臺(tái)，嚴(yán)重滯后于信息化審計(jì)工作的發(fā)展，成為難以突破的“瓶頸”。主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)依據(jù)的非電子化，給依據(jù)的查找、問(wèn)題的定性帶來(lái)極大的不便，許多審計(jì)人員反映，在依據(jù)查找、問(wèn)題定性方面投入的工作量占整個(gè)工作量的近三分之一。二是審計(jì)依據(jù)攜帶不便，查找不便。目前大部分內(nèi)審人員仍然使用紙質(zhì)依據(jù)，有些則是上網(wǎng)搜索，這樣所得的審計(jì)依據(jù)難以保證其權(quán)威性、全面性、有效性，容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)成果難以利用，沒(méi)有審計(jì)結(jié)果

10、電子檔案，審計(jì)部門(mén)難以及時(shí)了解、全面掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況及其動(dòng)態(tài)。四是審計(jì)分析難以深入，不便掌握內(nèi)控運(yùn)行趨勢(shì)和找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)軌跡。五是經(jīng)驗(yàn)交流不實(shí)時(shí)，在審計(jì)實(shí)施中容易走彎路、重復(fù)審計(jì)，增加審計(jì)成本。 4、軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用介入缺位。中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)規(guī)定科技部門(mén)和系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén),在組織系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)內(nèi)審部門(mén)，應(yīng)當(dāng)充分考慮設(shè)置和保留必要的審計(jì)線索，重要的系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)設(shè)立必要的審計(jì)接口。中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引也作了相似的規(guī)定。但在實(shí)際中卻很難得到有效執(zhí)行。一是程序設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試階段審計(jì)部門(mén)參予不夠。在電算化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理成了業(yè)務(wù)處理

11、的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而在目前的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)卻往往繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，未能實(shí)現(xiàn)穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，僅對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境、操作員控制、制度建設(shè)與管理等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自身的可靠性、可行性審計(jì)這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻無(wú)能為力；二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)、運(yùn)用，審計(jì)人員缺少參與。各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在培訓(xùn)推廣時(shí)，內(nèi)審人員很少有機(jī)會(huì)參加，相應(yīng)的制度及培訓(xùn)資料也難以獲取。 5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避更難。手工環(huán)境下，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾對(duì)平衡、各個(gè)科目的對(duì)轉(zhuǎn)使用，都有原始的憑證、帳簿、報(bào)表，有據(jù)可查，容易“順藤摸瓜”，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果較為可靠。但在電算化環(huán)境下，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的上機(jī)運(yùn)行，數(shù)據(jù)的集中存放，憑證的上收，審計(jì)線索大為減少；紙質(zhì)數(shù)據(jù)的電

12、磁化及其容易篡改的特性以及程序的“黑箱”處理，中斷了追索途徑；技防的薄弱如身份識(shí)別技術(shù)大部分采用登錄口令的形式，UNIX系統(tǒng)未安裝防病毒、防入侵軟件等，極有可能導(dǎo)致黑客的入侵、病毒的感染，從而導(dǎo)致程序被修改、數(shù)據(jù)被竊甚至丟失的風(fēng)險(xiǎn)，極大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避難度。 四、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化審計(jì)方法與途徑探討 面對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)中的種種困難，只有把審計(jì)信息化作為傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的突破口來(lái)抓，在更大范圍內(nèi)和更深層次上推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足和解決問(wèn)題，杜絕因業(yè)務(wù)信息化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 1、深化輔助審計(jì)軟件的有效應(yīng)用 輔助審計(jì)軟件包括Word、Excel、數(shù)據(jù)庫(kù)分析管理（通常使用常用的A

13、ccess數(shù)據(jù)庫(kù)）、圖形分析程序、通用審計(jì)軟件（GAS）等。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，計(jì)算機(jī)不能僅作為文字處理工具，而要進(jìn)一步深化輔助審計(jì)軟件的有效應(yīng)用。 在文字處理、電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)分析管理和圖形分析四個(gè)方面，可建立符合基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)數(shù)學(xué)模型，用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計(jì)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和圖形分析；可建立方便快捷的審計(jì)依據(jù)文檔庫(kù)，通過(guò)系統(tǒng)自帶的搜索引擎進(jìn)行資料模糊查詢(xún)，以便快速對(duì)審計(jì)定性提供依據(jù)；可建立審計(jì)實(shí)施各階段的文檔模板，使各階段文檔共性部分減少手工編制。 探索開(kāi)發(fā)中央銀行通用審計(jì)軟件（PBC-GAS）。借助通用審計(jì)軟件中相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口模塊在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集數(shù)

14、據(jù)，用轉(zhuǎn)換工具，把取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，從而有效地轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，以便進(jìn)一步審計(jì)分析。 2、建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)的嵌入式審計(jì)窗口（EAM） 中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引中明確要求“系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)督檢查的需要，必要時(shí)應(yīng)預(yù)留有關(guān)審計(jì)接口”。為此，筆者建議：一是對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)丁，建立起由內(nèi)部審計(jì)人員登錄并提供由系統(tǒng)本身自動(dòng)產(chǎn)生有操作風(fēng)險(xiǎn)或較嚴(yán)重誤操作的記錄的嵌入式審計(jì)窗口，從而增加對(duì)審計(jì)對(duì)象的介入深度和改進(jìn)審計(jì)方式；二是對(duì)今后開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，審計(jì)部門(mén)要提前介入，提供切合實(shí)際、有針對(duì)性的系統(tǒng)控制、程序控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制等方面的需求報(bào)告，供開(kāi)發(fā)人員研究設(shè)計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門(mén)介入的業(yè)

15、務(wù)系統(tǒng)軟件，不能擅自推廣應(yīng)用。 嵌入式審計(jì)窗口作為系統(tǒng)控制、程序控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制模塊，主要針對(duì)系統(tǒng)操作可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和記錄。記錄內(nèi)容可包括金額、資金流向、摘要；時(shí)間、操作員；保密資料的打印次數(shù)；操作員密碼管理情況；主管授權(quán)情況；非工作時(shí)間開(kāi)機(jī)登錄情況；操作員簽退情況；數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)控制情況等。EAM的應(yīng)用，可成為業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控的“黑匣子”，提高系統(tǒng)的可審性。同時(shí)，內(nèi)審員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)登錄可開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)可開(kāi)展動(dòng)態(tài)審計(jì)，具有監(jiān)督頻率高、信息連續(xù)性強(qiáng)、審計(jì)成本低、動(dòng)態(tài)反映及時(shí)等特點(diǎn)。 3、推進(jìn)技防信息化建設(shè) 技防信息化在央行重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用目前僅限于對(duì)機(jī)房的監(jiān)控，直

16、接對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施技防信息化還是空白。技防信息化是通過(guò)計(jì)算機(jī)外接設(shè)備對(duì)操作員指紋、掌紋、聲音、人臉、虹膜等進(jìn)行圖形、聲音數(shù)據(jù)采集，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行生物統(tǒng)計(jì)，以進(jìn)行身份鑒別的計(jì)算機(jī)控制方法。技防信息化可在中央銀行ABS、TBS等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)用，如建立指紋識(shí)別系統(tǒng)（HSS）或臉像識(shí)別系統(tǒng)（FSS），并對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)所在的機(jī)房進(jìn)行數(shù)字化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。從而為內(nèi)部審計(jì)提供必要的、有力的證據(jù)，尤其易對(duì)一些違規(guī)操作、非法登錄、惡意破壞行為追蹤認(rèn)定，使責(zé)任追究落實(shí)到人。4、加快建設(shè)信息化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái) 信息化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)是為內(nèi)部審計(jì)工作提供全方位的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)可以包括：審計(jì)人才資源、審計(jì)對(duì)象與方法、

17、審計(jì)依據(jù)法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用等，形成一個(gè)多層面、多角度、立體式的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)。 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)要通過(guò)做好信息收集、整理工作，建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括財(cái)務(wù)管理、國(guó)庫(kù)資金管理、發(fā)行基金管理、人民幣賬戶(hù)管理、外匯業(yè)務(wù)管理、金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)管理、反洗錢(qián)管理、金融法律法規(guī)以及審計(jì)人力資源、審計(jì)工作中形成的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制等為審計(jì)服務(wù)的信息。依靠有效的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，分層次地形成信息共享。 5、規(guī)避信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員面臨的新課題。信息化系統(tǒng)所固有的特性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再所難免。如何最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有靠審計(jì)人員敏銳的嗅覺(jué)、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和一定的計(jì)算

18、機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)分析水平。在審計(jì)實(shí)戰(zhàn)中，一要運(yùn)用電子數(shù)據(jù)易快速分類(lèi)、排序、統(tǒng)計(jì)的特性，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、抽樣分析等，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索；二要檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作員分工、權(quán)限設(shè)置是否合理、嚴(yán)密，職責(zé)是否明確，分析密碼管理機(jī)制是否安全、有效，系統(tǒng)各個(gè)功能模塊設(shè)計(jì)是否符合央行內(nèi)控要求；三要檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身是否具有合理的安全保護(hù)措施，如容錯(cuò)性和系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)機(jī)制等；四要檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、時(shí)效性、完整性和連續(xù)性，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核；五要采用靈活的審計(jì)方式，如可采用就地審計(jì)或突擊審計(jì)的方式，事先不通知被審單位計(jì)算機(jī)管理員，先取得備份數(shù)據(jù)，以防操作員將數(shù)據(jù)篡改、刪除等。 6、加快人才培養(yǎng)和技術(shù)培訓(xùn) 李金華審計(jì)長(zhǎng)指出：審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格?；鶎友胄袃?nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，人才培養(yǎng)是最大瓶頸。當(dāng)務(wù)之急是要用計(jì)算機(jī)知識(shí)武裝審計(jì)人員的頭腦。首先，要拓寬育人、用人視野，要有目的的選擇品學(xué)兼優(yōu)的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)審崗位。其次，要抓好計(jì)算機(jī)