小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理畢業(yè)論文

1、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理small scale taxpayer and the general taxpayer accounting treatment 目 錄一、小規(guī)模納稅人（商業(yè)）1二、小規(guī)模納稅人（工業(yè)）2三、小規(guī)模納稅人（廣告業(yè)）5四、一般納稅人（工業(yè)）8五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理的區(qū)別9致謝11參考文獻12小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理摘 要全面了解小規(guī)模納稅人關于商業(yè)、工業(yè)、廣告業(yè)、及一般納稅人的工業(yè)企業(yè)全面的賬務處理流程特涉及到關于增值稅及附加稅等的不同的賬務處理區(qū)別是一個剛畢業(yè)的大學生走向社會，走向崗位必備的武器裝備，為企業(yè)、社會做出應有的貢獻。以

2、及關于不同行業(yè)的賬務處理過程中的涉及到很多細節(jié)問題，多是我們財務人員必須要注意的，從一個企業(yè)的開始建立到一個企業(yè)的正常經營，還有涉及到如何合理避稅等等，多是我們專業(yè)的財務人員應注意的。因此做一個合格當代大學生我們應該全面掌握有關小規(guī)模納稅人與一般納稅人的有關的所有的賬務流程以及包括所有的常見的行業(yè)等，和有關的差異性。我們才能從一個大學生向更高，更好的職位發(fā)張，才能發(fā)揮跟多的自我價值，才能真正的走出我們的大學的校門。關鍵字 小規(guī)模納稅人（商業(yè) 工業(yè)廣告業(yè)）；一般納稅人（工業(yè)） abstracta comprehensive understanding of the small scale tax

3、payer of business, industry, the advertising industry, and the general taxpayer industrial enterprise accounting process special touches on value-added tax and additional tax of different accounting treatment difference is a graduate students move towards the society, to the post of weapons necessar

4、y equipment, for the enterprise, society and make due contribution. and on the different sectors of the accounts in the process involves many details, is our financial personnel must pay attention to, from a business started to build to a normal business operations, but also relates to how reasonabl

5、e tax avoidance and so on, is our professional financial staff should pay attention to. therefore a qualified college students we should fully grasp the small scale taxpayer and the general taxpayer about all the accounting process and includes all common industries, and related difference.we can fr

6、om a student to a higher, better position zhang, can play with the self value, can really out of our university.key wordssmall scale taxpayer ( commercial and industrial advertising ); general taxpayer ( industrial )一、小規(guī)模納稅人（商業(yè)）收到股東的出資款借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：實收資本其他應付款報銷辦公用品借：管理費用（開辦費）貸：庫存現(xiàn)金注：以下管理費用的明細科目均為開辦費，略

7、寫現(xiàn)金支付驗資費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金支付廣告費借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金企業(yè)成立支付注冊登記費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金辦理組織機構代碼借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金支付稅務登記證借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金辦理基本戶借： 銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金收取銀行利息借：銀行存款 貸：管理費用辦理銀行轉賬借：銀行存款 貸：銀行存款購買結算憑證借：管理費用 貸：銀行存款支付工資借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金分配工資借：管理費用 貸：應付職工薪酬購買固定資產借：固定資產 貸：銀行存款辦理刻章費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金購買商品借：庫存商品 貸：銀行存款計提房租借：管理費用 貸：其他應付款（預提房租）歸

8、還股東的公司的開辦金借：其他應付款 貸：銀行存款結轉本期損益借：本年利潤 貸：管理費用注：因為為企業(yè)的開辦期所以企業(yè)沒有收入，以及很多費用直接歸屬于管理費用二、小規(guī)模納稅人（工業(yè)）提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款借支差旅費借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金采購原材料借：原材料 貸：銀行存款購買辦公用品借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金銷售商品借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費（應繳增值稅） 支付各項稅費借：應交稅費（應繳增值稅.城建稅.教育附加費.堤防維護費.地方教育基金.個人所得稅）貸 ：銀行存款 繳納五險一金借：應付職工薪酬（社保費） 其他應收款（代墊個人社保） 貸：銀行存款報銷差旅費借：管理費

9、用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款采購原材料借：原材料 貸：銀行存款購買固定資產借：固定資產 貸：銀行存款提現(xiàn)支付工資借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款支付工資借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 其他應收款 應交稅費（應交個人所得稅）支付電話費借：管理費用 貸：銀行存款】支付前期欠款借：應付賬款 貸：銀行存款支付電費借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款收取銀行利息借：銀行存款 貸：財務費用計提折舊借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊結轉生產成本借：生產成本 貸：原材料收取前期欠款借：銀行存款 貸：應收賬款分配本月職工工資借：生產成本 造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬結轉制造費用借：生產成本 貸：制造費用結轉完

10、工產品借：庫存商品 貸:生產成本結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本 貸:庫存商品計提各項稅費借：營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費（城建稅 教育附加費 提放維護費 地方教育附加費 ）結轉各項費用借：本年利潤 貸:管理費用 財務費用 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加結轉各項收入借：主營業(yè)務收入 貸:本年利潤計提所得稅借：所得稅費用 貸:應繳稅費（應交所得稅）結轉所得稅費用借：本年利潤 貸: 所得稅費用結轉本年利潤借：本年利潤 貸: 利潤分配（未分配利潤）提取法定盈余公積借：利潤分配（提取法定盈余公積）貸: 盈余公積（法定盈余公積）結轉盈余公積借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（提取法定盈余公積）三、小規(guī)模納

11、稅人（廣告業(yè)）收到廣告款借：銀行存款 貸：預收賬款支付場地租金借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款領用原材料借：主營業(yè)務成本 貸：原材料繳納各種稅費（同工業(yè)）支付各項稅費借：應交稅費（文化建設事業(yè)費 個人所得稅）貸：銀行存款支付餐飲費借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金收到投資款借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積收到廣告收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（廣告制作）購買固定資產（同工業(yè)） 購買辦公用品（同工業(yè)）支付廣告費借：預付賬款 貸：銀行存款應收廣告費用借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（媒體傳播）支付上季度房租借：管理費用 其他應付款 貸：銀行存款支付廣告發(fā)布會借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（媒體傳播）購

12、買福利用品借：應付職工薪酬（非貨幣性福利）貸：銀行存款提取現(xiàn)金及支付員工工資（同工業(yè)）向銀行借款借：銀行存款 貸：短期借款購買需要安裝的固定資產借：在建工程 貸：銀行存款安裝固定資產借：在建工程 貸：銀行存款交付固定資產借：固定資產 貸：在建工程購買周轉材料借：周轉材料 貸：庫存現(xiàn)金報廢固定資產借：固定資產清理 累計折舊貸：固定資產 支付報廢的固定資產的運費借：固定資產清理 貸：庫存現(xiàn)金收到廢品款借：庫存現(xiàn)金 貸：固定資產清理收到廣告款借：預收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（活動組織）支付廣告發(fā)布費借：主營業(yè)務成本（媒體傳播）貸：銀行存款 應付賬款收到銀行利息（同工業(yè)）交納罰款借：營業(yè)外支出

13、 貸：銀行存款收到原材料(同工業(yè))攤銷廣告發(fā)布費借：主營業(yè)務成本（媒體發(fā)布）貸：預付賬款結轉固定資產借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理領用低值易耗品借：管理費用 貸：周轉材料計提利息借：財務費用（利息支出） 貸：應付利息支付培訓費用借：應付職工薪酬（職工教育經費）貸：庫存現(xiàn)金待攤固定資產的改良費用借：管理費用 貸：長期待攤費用（固定資產改良支出）分配員工工資借：管理費用 主營業(yè)務支出 貸：應付職工薪酬分配折舊費用借：管理費用 主業(yè)務成本貸：累計折舊結轉各項稅費借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅 城建稅 地方教育附加費 堤防費 教育附加費文化事業(yè)建設費）結轉各項成本費用收入及所得稅費用等同

14、工業(yè)四、一般納稅人（工業(yè)）工業(yè)會計賬務處理采購原材料借：原材料 應交稅金應交增值稅進項稅額貸：銀行存款生產領用材料借：生產成本 制造費用 管理費用貸：原材料分配工資借：生產成本 制造費用 管理費用貸：應付職工薪酬-工資計提福利費借：生產成本 制造費用 貸：應付職工薪酬-福利費發(fā)工資借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）平時車間費用借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金月末結轉借：生產成本貸：制造費用結轉完工產品借：生產成本貸：庫存商品銷售商品借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅-銷項稅額結轉銷售商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費

15、（城建稅 教育附加費 堤防費 地方教育附加費 ）結轉廠部費用借：本年利潤貸：管理費用支出借：財務費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務費用結轉各項收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入貸：本年利潤結轉各項費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加 管理費用 營業(yè)費 財務費用 營業(yè)外支計交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用結轉凈利潤盈利借：本年利潤貸：利潤分配虧損借：利潤分配貸：本年利潤提取法定盈余公積借：利潤分配（提取法定盈余公積）貸: 盈余公積（法定盈余公積）結轉盈余公積借：利潤分

16、配（未分配利潤）貸：利潤分配（提取法定盈余公積）五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理的區(qū)別 主要區(qū)別在于，一是小規(guī)模納稅人經營規(guī)模較小，稅法規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指除從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下；財務會計核算不健全，或不經常發(fā)生應稅行為。二是計算應納稅額的辦法不同，小規(guī)模納稅人實行簡易計算辦法。三是小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票，沒有抵扣稅款權。由于計算應納稅額的方法不同，在財務會計處理上不完全一樣。相同之處是小規(guī)模納稅人與一般納稅人銷售收

17、入的核算上均是不含稅的，都要按照銷售貨物或者勞務應收的全部款項扣除按規(guī)定的征收率計算的應納稅額后確定。不同之處是小規(guī)模納稅人購進貨物或接受勞務以及相關的存貨計價、成本、費用核算等財務處理，仍按現(xiàn)行財會制度規(guī)定的含稅價格進行核算，而一般納稅人購進、接受允許扣除的貨物、勞務按不含稅價格進行存貨計價或成本費用核算。但是，一般納稅人購進、接受不允許抵扣的貨物、勞務計價仍按現(xiàn)行財務制度規(guī)定的含稅價格進行核算。一般納稅人按含稅價格進行核算的主要項目有：一、購進固定資產，企業(yè)進項稅額計入固定資產價格價值。二、直接用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務，企業(yè)進項稅額計入購進貨物或應稅勞務的成本。三、直接用于免稅項

18、目的購進貨物或應稅勞務，企業(yè)進項稅額計入購進貨物或應稅勞務的成本。四、直接用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，企業(yè)進項稅額計入貨物或勞務的成本。五、企業(yè)購進貨物或者應稅勞務，沒有按規(guī)定取得增值稅的扣稅憑證（如普通發(fā)票），或者增值稅專用發(fā)票沒有按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，企業(yè)的進項稅額計入購進貨物或應稅勞務的成本。 致 謝從論文選題到搜集資料，從寫稿到反復修改，期間經歷了喜悅、聒噪、痛苦和彷徨，在寫作論文的過程中心情是如此復雜。如今，伴隨著這篇畢業(yè)論文的最終成稿，復雜的心情煙消云散，自己甚至還有一點成就感。那種感覺就宛如在一場盛大的頒獎晚會上，我在晚會現(xiàn)場看著其他人一個接著一個上臺領獎，自己卻始終未能被念到名字，經過了漫長的等待后，終于有位主持人高喊我的大名，這時我忘記了先前漫長的無聊的等待時間，欣喜萬分地走向舞臺，然后迫不及待地開始抒發(fā)自己的心情，發(fā)表自己的感想。這篇畢業(yè)論文的就是我的舞臺，以上的言語便是有點成就感后在舞臺上發(fā)表的發(fā)自肺腑的誠