審計工作底稿規(guī)范要求

1、審計工作底稿規(guī)范要求第一章 總 則第一條 為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責任公司（以下 簡稱“本公司”）審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)中國注冊會 計師獨立審計具體準則第 6 號審計工作底稿及其他有關(guān)具體審計準則的 規(guī)定和本公司的有關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)范要求。第二條 本規(guī)范要求審計工作底稿，是指參審人員在審計過程 中形成的審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿可以由參審人員自行編制；也可以由被審計單位 管理當局或第三者提供而形成； 可以是書面文字形式， 也可以是必要的聲像資料。 審計工作底稿應(yīng)以自制的書面文字形式為主。第三條 執(zhí)行會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，可參照本規(guī)范要求的有關(guān)內(nèi)容辦理。

2、第二章 一般原則第四條 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是形成審計意見、 出具審計報告的依據(jù)， 是按規(guī)定要求完成審計工作、 履行應(yīng)盡職責的證明。 審計 工作底稿應(yīng)如實反映審計計劃的制定及其實施情況， 完整記錄參審人員的審計軌 跡。第五條 審計工作底稿在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、 結(jié)論明確；在形式上做到要素齊全、 格式規(guī)范、標識一致， 記錄清晰。（一）資料翔實， 即記錄在審計工作底稿上的各類資料來源真實可靠， 內(nèi)容 完整。（二）重點突出，即審計工作底稿應(yīng)反映對審計結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。（三）繁簡得當， 即審計工作底稿應(yīng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同， 對重要內(nèi)容詳細 記錄，對一般內(nèi)容可以簡單記

3、錄。（四）結(jié)論明確， 即按審計程序?qū)徲嬳椖繉嵤徲嫼螅?參審人員應(yīng)對該審 計項目表達明確的專業(yè)判斷意見。（五）要素齊全，即構(gòu)成審計工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)。（六）格式規(guī)范，即審計工作底稿采用的格式規(guī)范。（七）標識一致，即審計標識符的含義前后一致，并標識在審計工作底稿上。（八）記錄清晰，即審計工作底稿上記錄的內(nèi)容連貫，文字端正，有關(guān)驗算 數(shù)據(jù)正確。第六條 以下情況為影響審計工作底稿繁簡程度的相關(guān)因素，并以此做為檢查審計工作底稿是否繁簡得當?shù)母鶕?jù)：（一）審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；（二）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復雜程度；（三）被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；（四）

4、被審計單位的會計記錄是否真實、合法、完整；（五）是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導、監(jiān)督和檢查。（六）審計意見類型。第七條 審計工作底稿基本內(nèi)容如下：（一）被審計單位名稱，即會計報表的編報單位，被審計單位可以簡寫，但 應(yīng)與總體審計計劃確定的簡稱前后一致。（二）審計項目名稱，即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象 名稱，如具體審計項目是某會計科目的明細科目，則應(yīng)同時寫明該會計科目名稱。 審計項目名稱不可以簡寫。（三）審計項目時點或期間，即某一資產(chǎn)負債類項目的審計時點或某一損益 類項目的審計期間。（四）審計過程記錄，即參審人員的 審計軌跡與專業(yè)判斷記錄。參審人員 應(yīng)將其實施而達到的

5、審計目標的過程記錄在審計工作底稿中。（五）審計標識及其說明，即參審人員應(yīng)在審計工作底稿中按審計標識及 索引號一攬表（見附件）的有關(guān)規(guī)定，準確表達審計含義。審計標識應(yīng)前后一 致。（六）審計結(jié)論，即參審人員通過實施必要的審計程序后， 對某一審計事項 所做的專業(yè)判斷。就符合性測試而言，是指參審人員對被審計單位內(nèi)部控制制度 執(zhí)行情況的滿意程度以及可以信賴表明意見； 就實質(zhì)性測試而言，是指參審人員 對某一審計事項的余額或發(fā)生額是否確認表明意見。（七）索引號及頁次，即參審人員為整理利用審計工作底稿，按審計標識 及索引號一攬表的有關(guān)規(guī)定，將具有同一性質(zhì)或反映某類審計事項的審計工 作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系

6、、相互控制所作的檢索編號。（八）編制者姓名及日期，即參審人員必須在其編制的審計工作底稿上簽字 并簽署日期。簽名可以簡簽，但應(yīng)與總體審計計劃中確定的簡化簽名一致。（九）復核者姓名及復核日期，即有關(guān)復核人員必須在其復核過的審計工作 底稿上簽名和簽署日期，非直接參審人員的簽名不可以簡簽。（十）其他相關(guān)事項，即參審人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認為應(yīng)在審計工作底稿 中予以記錄的其他相關(guān)事項。第八條 審計工作底稿中由被審計單位、其他第三者提供或代為編制的資料，參審人員除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實施下列必要的審計程序， 形成相應(yīng)的審計記錄：（一）復核；（二）判斷是否可以利用及可利用程度；（三）可否與參審人員直接取得的

7、審計證據(jù)相互印證。第三章編制與復核第九條 審計工作底稿包括：（一）與被審計單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料， 如企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí) 照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復印件；（二）與被審計單位組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；（三）重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本；（四）對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評價記錄；（五）審計業(yè)務(wù)約定書；（六）被審計單位的未審計會計報表及審計差異調(diào)整表；（七）審計計劃；（八）實施具體審計程序的記錄和資料；（九）與被審計單位、其他審計人員、專家和其他人員的會談記錄、往來函件；（十）被審計單位聲明書；（十）審計報告、管理建議書底稿;（十二）審計總結(jié)

8、；（十三）其他與完成審計約定事項有關(guān)的資料。 第十條 審計工作底稿中使用的各種審計標識，應(yīng)在總體審計 計劃中統(tǒng)一說明其含義，并保持前后一致。第十一條 審計工作底稿應(yīng)有索引編號和順序編號，做到不重不漏。 第十二條 相關(guān)審計工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系， 相互引用時， 應(yīng)交注明索引編號， 對作為審計記錄的某一審計證據(jù)而言， 審計證 據(jù)從哪部分審計工作底稿來， 交叉索引號標在該審計證據(jù)的前面； 審計證據(jù)被哪 個審計工作底稿引用，交叉索引號標在該審計證據(jù)的后面。當參審人員按照審計計劃完成審計業(yè)務(wù)約定書中的全部審計事項后， 應(yīng)將具 體審計項目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進行歸類匯總， 編制試算平衡表

9、。 試算 平衡表、審計差異調(diào)整表與各會計報表項目的審計工作底稿應(yīng)通過交叉索引予以 反映。第十三條 遵照公司審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標準 的有關(guān)規(guī)定，對審計 工作底稿進行三級復核， 各級復核人在復核審計工作底稿時， 應(yīng)做出必要的復核 記錄，書面表明復核意見并簽名。各級復核人復核內(nèi)容如下：（一）項目經(jīng)理復核內(nèi)容如下：1 工作底稿各要素是否齊全；2 工作底稿使用的審計標識是否規(guī)范和前后一致；3 審計工作是否按審計計劃的要求進行；4 工作底稿互相引用時是否具有明確的勾關(guān)系；5 審計工作過程是否做出恰當?shù)挠涗洠? 對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負責人復核、簽 名；7 被審計單位提供的作為審計工作底稿的資

10、料是否進行核 查；8 審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。二） 部門經(jīng)理復核內(nèi)容如下：1 基本的審計程序是否執(zhí)行；2 取得的審計證據(jù)是否充分、恰當；3 相關(guān)的項目是否銜接、佐證；4 解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認的問題。（三） 總經(jīng)理（含其授權(quán)人）或分公司經(jīng)理復核內(nèi)容如下：1 重要審計問題的處理；2 重要審計程序的執(zhí)行；3 解決二級復核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；4 關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；5 審計結(jié)論是否恰當。第十四條 在復核工作中，復核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序和做出的審計記 錄存在問題，應(yīng)進行書面記錄， 要求有關(guān)人員予以答復或進行處理。 對上述要求， 有關(guān)人員必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果

11、形成審計工作底稿，以便再次復核。第四章 所有權(quán)與保管第十五條 審計工作底稿的所有權(quán)與保管的原則是“統(tǒng)一所有、分別保管、 共同使用”。（一）統(tǒng)一所有，即審計工作底稿歸公司共同所有，任何人、任何單位、在 任何情況下，不得私自占有在實施審計過程中取得的審計工作底稿。（二）分別保管，即由總公司與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的審計業(yè)務(wù)， 其全部審計工作底稿由總公司保管； 各分公司分別與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定 書的審計業(yè)務(wù)，其全部審計工作底稿分別由各分公司保管。（三）共同使用， 即所有權(quán)為本公司的審計工作底稿不論存放在何處， 總公 司與各分公司均可隨時用于以下目的：1 審計工作底稿質(zhì)量核查；2 審計經(jīng)驗的

12、交流、學習、借鑒；3 審計資料的再次利用。在使用總公司保管的審計工作資料時， 由本公司總經(jīng)理書面批準； 在使用各 分公司分別保管的審計工作底稿時，由分公司經(jīng)理批準，并報總公司備案。第十六條 根據(jù)實際情況， 本公司審計工作底稿分為綜合類工作底稿、 業(yè)務(wù) 類工作底稿和備查類工作底稿。（一）綜合類工作底稿， 是指參審人員在審計計劃和審計報告階段， 為規(guī)劃、 控制和總結(jié)整個審計工作， 并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 具體包括以 下工作底稿：1 審計報告；2 管理建議書；3 審計業(yè)務(wù)約定書；4 審計總體計劃；5 審計總結(jié)；6 試算平衡表；7 未審計會計報表；8 審計差異調(diào)整表；9 被審計單位聲明書

13、；10 其他。（二）業(yè)務(wù)類工作底稿， 是指參審人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所 形成的審計工作底稿。具體包括以下工作底稿：1 資產(chǎn)類審計工作底稿；2 負債類審計工作底稿；3 權(quán)益類審計工作底稿；4 損益類審計工作底稿；5 其他類審計工作底稿：（ 1） 期后事項審計工作底稿；（ 2） 關(guān)聯(lián)交易審計工作底稿；（ 3） 或有損失審計工作底稿；（ 4） 持續(xù)經(jīng)營能力評估工作底稿；（ 5） 其他。（三）備查類工作底稿是指參審人員在審計過程中形成的、 對審計工作僅具 有備查作用的審計工作底稿。具體包括以下工作底稿：1 公司設(shè)立批準證書復印件；2 公司營業(yè)執(zhí)照復印件；3 公司合同、章程、協(xié)議復印件；4

14、董事會會議紀要復印件；5 重要經(jīng)濟合同復印件；6 驗資報告復印件；7 會計制度和財務(wù)制度復印件；8 以前年度審計報告復印件；9 納稅鑒定表復印件；10 組織機構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)圖；11 內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷及評價記錄；12 評估報告復印件；13 其他。第十七條 項目經(jīng)理負責組織對審計工作底稿進行分類整理，形成審計檔 案，及時移交檔案管理人員。審計檔案整理應(yīng)達到裝訂整潔、目錄清晰、內(nèi)容完 整、檢索科學、交接手續(xù)齊備。第十八條 審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定， 具有長期使用價值， 并對以后審計工 作具有重要影響和直接作用的審計檔案。具體包括以下審計檔案：當期檔

15、案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化， 只供當期審計使用和下期審計參考的審 計檔案。除永久性檔案外，其余審計檔案均為當期檔案。第十九條 各公司應(yīng)遵守公司統(tǒng)一制定的檔案管理制度，確保審 計檔案的安全、完整。第二十條 審計檔案保管年限如下：（一）當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存 10 年；（二）永久性檔案應(yīng)長期保存；（三）不再繼續(xù)審計的被審計單位， 永久性檔案的保管年限與最近一年當期 檔案的保管年限相同。第二十一條 對于保管期屆滿的審計檔案，可以決定將其銷毀， 銷毀時，必須順序履行以下手續(xù)：（一）由檔案管理人員對擬銷毀的審計檔案，再次甄別；（二）檔案管理人員對經(jīng)甄別后符合銷毀規(guī)定的審計檔案編制擬銷毀審計

16、檔案目錄；（三）由總公司保管的審計檔案由總經(jīng)理復核并簽擬意見；各分公司保管的審計檔案由分公司經(jīng)理復核并簽擬意見，并報公司備案；（四）銷毀時必須由包括簽批人、審計檔案保管人員在內(nèi)的三人以上人員在場監(jiān)督銷毀，并做出記錄；（五）已銷毀審計檔案目錄及監(jiān)銷現(xiàn)場記錄為永久性檔案。第五章保管與查閱第二十二條 參審人員應(yīng)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則的要求，對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。違反規(guī)定者將給予行政處 分，觸犯刑律者，移交司法機關(guān)處理。對于下列情況，由公司總經(jīng)理或?qū)徲嫻ぷ?底稿保管地分公司經(jīng)理批準，可以查閱審計工作底稿：（一）法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)；（二）注冊

17、會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。審計工作底稿保管人員應(yīng)將查閱人、查閱時間、查閱底稿內(nèi)容、查閱方式及查閱批準人及時記錄備案。第二十三條 因?qū)徲嫻ぷ餍枰?，并?jīng)委托審計單位同意，在下列情況下，其他會計師事務(wù)所可以要求查閱審計工作底稿：（一）被審計單位更換會計師事務(wù)所；（二）審計合并會計報表；（三）聯(lián)合審計；（四）認為合理的其他情況。經(jīng)總經(jīng)理批準，可以對要求查閱者提供適當?shù)膮f(xié)助。第二十四條審計工作底稿保管部分應(yīng)及時提醒查閱者因誤用本公司審計工作底稿而造成的后果，與本公司無關(guān)。第六章附則第二十五條 本規(guī)范要求由質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負責解釋，由董事會修訂。第二十六條 本規(guī)范要求自年 月 日起施行。辦公室衛(wèi)生管

18、理制度一、主要內(nèi)容與適用范圍1 本制度規(guī)定了辦公室衛(wèi)生管理的工作內(nèi)容和要求及檢查與考核。2 此管理制度適用于本公司所有辦公室衛(wèi)生的管理二、定義 1 公共區(qū)域：包括辦公室走道、會議室、衛(wèi)生間，每天由行政文員進行清掃；2個人區(qū)域：包括個人辦公桌及辦公區(qū)域由各部門工作人員每天自行清掃。1. 公共區(qū)域環(huán)境衛(wèi)生應(yīng)做到以下幾點：1) 保持公共區(qū)域及個人區(qū)域地面干凈清潔、無污物、污水、浮土，無死角。2) 保持門窗干凈、無塵土、玻璃清潔、透明 3) 保持墻壁清潔，表面無灰塵、污跡。4 )保持掛件、畫框及其他裝飾品表面干凈整潔。5) 保持衛(wèi)生間、洗手池內(nèi)無污垢，經(jīng)常保持清潔，毛巾放在固定(或隱蔽)的地方。6) 保持衛(wèi)生工具用后及時清潔整理，保持清潔、擺放整齊。7)垃圾簍擺放緊靠衛(wèi)生間并及時清理，無溢滿現(xiàn)象。2. 辦公用品的衛(wèi)生