商業(yè)銀行監(jiān)管評(píng)級(jí)內(nèi)部指引案例分析

1、商業(yè)銀行監(jiān)管評(píng)級(jí)內(nèi)部指引案例分析第一部分 資本充足狀況評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況k銀行是一家成立于1987年的商業(yè)銀行，從該行資產(chǎn)負(fù)債表、損益和資本充足率相關(guān)報(bào)表可以看到，2004年末，該行實(shí)收資本30億元，資本公積為10億元，盈余公積為5億元，未分配利潤為5億元，次級(jí)債余額30億元。2004年末，該行不良貸款率為11%，比上年上升了3個(gè)百分點(diǎn)，該行貸款損失準(zhǔn)備余額45億元，貸款一般準(zhǔn)備10億元，經(jīng)評(píng)估，該行貸款損失準(zhǔn)備已經(jīng)按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求足額提取。為抵御風(fēng)險(xiǎn)，該行于2004年末對拆借、投資、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收利息、金融債回購、票據(jù)回購、信貸資產(chǎn)回購等其他資產(chǎn)按余額的1提取一般準(zhǔn)備2億元。2004

2、年度，該行實(shí)現(xiàn)利潤5億元，較上年減少了45%，資產(chǎn)利潤率為0.25%，資本利潤率10%。該行已經(jīng)區(qū)分銀行賬戶和交易賬戶，交易賬戶頭寸總額為70億元。經(jīng)測算，該行表內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額為1500億元。評(píng)級(jí)人員在收集整理日常市場準(zhǔn)入、非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場檢查相關(guān)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行次級(jí)債是2004年發(fā)行的，期限為5年。該行貸款大量集中在一些國家政策嚴(yán)格調(diào)控的行業(yè)，由于受宏觀調(diào)控的影響，不良貸款率還將持續(xù)上升，盈利狀況因此將受到進(jìn)一步影響。在評(píng)級(jí)前，評(píng)級(jí)人員對該行的資本賬戶和資本管理情況進(jìn)行了現(xiàn)場評(píng)估。評(píng)估發(fā)現(xiàn)，該行對l銀行投資5億元，占l銀行股份的20%，是l銀行的第二大股東。2002年至2004年，該行的分

3、紅比例為每股0.5元，三年累計(jì)分紅40億元，占稅后利潤總額的60%。該行沒有制定資本方面的管理制度，也沒有制定與業(yè)務(wù)計(jì)劃相配套的資本補(bǔ)充計(jì)劃，該行董事會(huì)已經(jīng)決議通過了擬設(shè)立兩家分行的計(jì)劃，決議同時(shí)預(yù)計(jì)資產(chǎn)將增長20%，但沒有提到資本問題。該行管理層提出在3年內(nèi)上市的建議，董事會(huì)討論時(shí)認(rèn)為由于財(cái)務(wù)狀況不佳，短期內(nèi)并不具有上市的可能性，建議進(jìn)行私募，但k銀行的兩名最大股東表示反對。這兩名股東沒有表示將增加對銀行的注資，調(diào)查發(fā)現(xiàn)其中一名大股東財(cái)務(wù)上存在嚴(yán)重問題，不可能對銀行注資。在這種情況下，由于面臨監(jiān)管機(jī)構(gòu)的壓力，董事會(huì)通過決議，要求管理層提出提高資本充足率的方案，目前管理層在著手進(jìn)行。第二部分

4、資產(chǎn)質(zhì)量狀況評(píng)級(jí)案例分析【事實(shí)情況】1.主要指標(biāo)（1）銀行2004年末貸款余額2184.90億元，其中正常類貸款1701.16億元，關(guān)注類貸款374.82億元，次級(jí)類貸款64.58億元，可疑類貸款24.42億元，損失類貸款18.66億元，不良貸款總額為108.92億元，比年初減少9.9億元,下降0.97個(gè)百分點(diǎn),其中全年核銷不良貸款18.38億元。（2）該行2004年末最大單一客戶為有限責(zé)任公司，貸款余額為12.68億元，最大集團(tuán)客戶為集團(tuán)公司，貸款余額為26.2億元，上述貸款均為正常類貸款。該行2004年末資本凈額為218.9億元。（3）按借款企業(yè)行業(yè)劃分，該行2004年末對公人民幣貸款余額

5、超過100億元的前四大行業(yè)為：制造業(yè)，貸款余額373.78億元，占資本凈額170.75%，不良率6.37% ；房地產(chǎn)業(yè)，貸款余額350.96億元，占資本凈額160.33%，不良率4.16%；批發(fā)和零售業(yè)，貸款余額242.68億元，占資本凈額110.86%，不良率13.24%；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，貸款余額213.96億元，占資本凈額97.74%，不良率4.11%。（4） 該行2004年末貸款損失一般準(zhǔn)備余額為24.7億元，貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備余額60.62億元，未計(jì)提貸款損失特種準(zhǔn)備。（5）該行2004年末貸款以外其他資產(chǎn)余額為36.78億元，其中不良資產(chǎn)余額為9.87億元，預(yù)計(jì)損失額3.2億元，其中

6、表內(nèi)應(yīng)收利息1.24億元、待處理同業(yè)拆借墊款0.68億元、待處理抵債資產(chǎn)0.74億元和在建工程0.54億元。2.主要事實(shí)（1）截至2004年末，該行建立了貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查制度并不斷完善，不良貸款率連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)“雙降。該行于2004年調(diào)整了授權(quán)授信制度，上收了貸款權(quán)限，成立了審貸委員會(huì)。調(diào)整了內(nèi)部部室設(shè)置，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部，完成了該行總行審貸委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部審貸委員會(huì)及分行審貸委員會(huì)三層審貸機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。該行制定了總行審貸委員會(huì)操作細(xì)則，規(guī)定行長不得任總行審貸委員會(huì)主任委員，但擁有一票否決權(quán)；還規(guī)定各級(jí)委員會(huì)的審批權(quán)限，以及審貸會(huì)的人員構(gòu)成，審貸會(huì)的召開頻率、人員要求、表決形式及

7、檔案管理等內(nèi)容。該行正在積極探索準(zhǔn)確計(jì)量授信風(fēng)險(xiǎn)的方法和模式，除了與國外公司聯(lián)合開發(fā)定價(jià)模型外，還結(jié)合新一代信息系統(tǒng)的開發(fā)注重了對信用風(fēng)險(xiǎn)敞口（貸款余額）、貸款到期日、貸款違約概率（pd）及違約回收率（lgd）等信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集。該行2004年通過改革授權(quán)制度、統(tǒng)一授信、集中審批、加大授信業(yè)務(wù)監(jiān)控和違規(guī)處罰力度等一系列措施，積極改善信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，新增貸款的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)，該行存在審貸委員會(huì)操作不規(guī)范、個(gè)別分支機(jī)構(gòu)超越授權(quán)審批貸款、違反內(nèi)部規(guī)章發(fā)放貸款等問題，貸后檢查仍流于形式，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不到位和不及時(shí)的問題沒有得到根本解決，仍然是貸款管理的薄弱環(huán)節(jié)。

8、（2）該行按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則制定了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則及操作細(xì)則，并于2004年進(jìn)行了修改。該行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，經(jīng)過近兩年的努力，在貸款五級(jí)分類的基礎(chǔ)上完成了九級(jí)分類系統(tǒng)的開發(fā)，并和五級(jí)分類并行。九級(jí)分類系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要素更加全面科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)分類更加細(xì)化。目前分類工作以對公人民幣貸款為主，個(gè)人消費(fèi)貸款和外匯貸款以及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的分類較為簡單，分類范圍尚未覆蓋到表外業(yè)務(wù)。該行風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)貸款分類及質(zhì)量跟蹤，配備了專職人員從事分類工作，并配合九級(jí)分類系統(tǒng)上線加大了對支行的培訓(xùn)力度，支行一般按季對貸款進(jìn)行分類，貸款分類的基本情況及準(zhǔn)確性成為該行風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核部的檢查重點(diǎn)。同時(shí)

9、，2004年該行監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)也進(jìn)行了貸款分類情況的專項(xiàng)審計(jì)。該行的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分類為基礎(chǔ)，并輔以專家集體審定。該行還上收了調(diào)整計(jì)算機(jī)分類結(jié)果的權(quán)限，需要調(diào)整級(jí)別的貸款500萬元以上必須由總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)審決定，從制度上保證分類的客觀性和標(biāo)準(zhǔn)的一致性。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的貸款分類偏離度的現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)，該行存在不嚴(yán)格執(zhí)行分類規(guī)定，分類結(jié)果調(diào)整不及時(shí)，為保證年終薪酬獎(jiǎng)勵(lì)而人為調(diào)整分類結(jié)果等問題。該行總體貸款偏離度為0.86%，股份制商業(yè)銀行平均貸款偏離度為1.04%。（3）該行根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)制定了銀行人民幣貸款擔(dān)保管理指引（試行）、銀行抵質(zhì)押物管理辦法（試行）銀行中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)擔(dān)保小額授

10、信指引（試行）等擔(dān)保貸款管理規(guī)定。該行2004年新發(fā)放貸款抵質(zhì)押率超過40%，比上年提高5.11個(gè)百分點(diǎn)。經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核查，該行以前遺留的關(guān)聯(lián)互保貸款占比仍然較高，特別在大型集團(tuán)客戶中關(guān)聯(lián)互保仍較普遍存在，其中個(gè)別貸款出現(xiàn)不良。該行對抵質(zhì)押物管理的基礎(chǔ)工作不完善，沒有建立定期評(píng)估制度，部分貸款抵押物的有效性及合法性仍存在瑕疵。該行2004年末抵質(zhì)押物總價(jià)值在819.45億元，房產(chǎn)和土地占其中的90%以上，目前看來市場流通性和價(jià)值穩(wěn)定性尚好，但受房地價(jià)和房市未來走勢的影響較大。（4）按股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）（銀監(jiān)發(fā)（2004）3號(hào)）的規(guī)定，該行風(fēng)險(xiǎn)性非信貸類資產(chǎn)主要包括抵債資產(chǎn)、逾期拆

11、借、應(yīng)收利息、在建工程等。該行報(bào)告2004年末不良資產(chǎn)總量為19.74億元，預(yù)計(jì)損失7.6億元。經(jīng)非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場核查認(rèn)定，該行報(bào)送的數(shù)據(jù)基本包括了不良資產(chǎn)的主要部分，現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)除抵債資產(chǎn)外，基本是金融機(jī)構(gòu)拆借、信用社歷史遺留等問題，且都已落實(shí)管理責(zé)任，并在積極催收或處置之中。該行沒有建立完善的非信貸類資產(chǎn)管理制度，其風(fēng)險(xiǎn)管理未納入銀行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第三部分 公司治理評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況銀行于年月組建，該行目前實(shí)收資本億元，股東戶,其中：國有股家，持股;外資股家，持股;法人股東家，持股;個(gè)人股戶，持股。股權(quán)結(jié)構(gòu)既集中又分散，前三大股東持股均在以上，合計(jì)占比87.6%；其余股東單

12、家持股均在2%以下。從原城市信用社轉(zhuǎn)入的部分股東，不符合向金融機(jī)構(gòu)投資入股條件，一直未予清理。該行股東單位資料不全。該行建立了股東大會(huì)制度，在章程中就股東大會(huì)職權(quán)、會(huì)議召開、決議等作了明確規(guī)定，并制訂了股東大會(huì)議事規(guī)則。年度股東大會(huì)和年屆臨時(shí)股東大會(huì)，提出議案14個(gè)，均采取舉手表決的方式予以通過，會(huì)議記錄沒有董事和記錄員的簽名。此外，未能在股東大會(huì)上通報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管意見。該行董事會(huì)現(xiàn)有成員15名，其中：董事長1人，執(zhí)行董事4人（該行正副行長），股東董事11人（含董事長）。在11名股東董事中只有6名有金融從業(yè)經(jīng)歷。沒有建立獨(dú)立董事制度。董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)秘書處、薪酬委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，并制定了相

13、應(yīng)的工作職責(zé)。該行制定了董事會(huì)議事規(guī)則。召開的次董事會(huì)會(huì)議，審議提案項(xiàng)，分別就銀行年度業(yè)務(wù)經(jīng)營報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配、發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)、行長工作細(xì)則等事項(xiàng)進(jìn)行了審議和表決。從董事會(huì)記錄看，基本上都能就議案進(jìn)行討論，發(fā)表個(gè)人意見。董事的平均到會(huì)率為70，屆次會(huì)議中，有8名董事曾以授權(quán)方式參加會(huì)議，其中與各有4次；在屆次會(huì)議中，等三位董事未參加會(huì)議，也未授權(quán)他人出席。該行未按其董事會(huì)議事規(guī)則的要求統(tǒng)一制作委托書，與會(huì)董事未在會(huì)議記錄上簽名，存在委托非董事參加董事會(huì)會(huì)議等問題。年，制定了銀行發(fā)展戰(zhàn)略管理綱要。董事會(huì)沒有對董事和高級(jí)管理層的履職情況進(jìn)行定期評(píng)估；董事會(huì)秘書處兼任發(fā)展規(guī)劃部、監(jiān)事會(huì)

14、辦公室。該行監(jiān)事會(huì)現(xiàn)有成員6人，其中：專職監(jiān)事長1人、股東監(jiān)事4人（含監(jiān)事長）、職工監(jiān)事2人，沒有聘請外部監(jiān)事。在該行股東監(jiān)事中有2名國家公務(wù)員。個(gè)別監(jiān)事，如監(jiān)事連續(xù)三次不參加監(jiān)事會(huì)會(huì)議，該行未按其章程的規(guī)定予以撤換。該行制訂了監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則。監(jiān)事會(huì)辦公室與董事會(huì)秘書處合署辦公，董事會(huì)秘書兼任監(jiān)事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)人。監(jiān)事會(huì)僅通過聽取高級(jí)管理層匯報(bào)和列席董事會(huì)的方式了解該行的經(jīng)營管理情況，也未向監(jiān)事會(huì)報(bào)告審計(jì)檢查的情況。從年以來召開的次會(huì)議記錄看，監(jiān)事會(huì)的工作未涉及監(jiān)督董事會(huì)和高管層的履職情況，未對董事及高管層成員盡職情況進(jìn)行質(zhì)詢；沒有對該行的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；也未對該

15、行審計(jì)部門的工作進(jìn)行指導(dǎo)。該行高管層現(xiàn)有成員4人，其中：行長1人、副行長3人，均在市委或市政府提名的基礎(chǔ)上，由董事會(huì)聘任，并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行任職資格審查。高管層分工未遵循相互制衡的原則，副行長同時(shí)分管信貸管理部、公司業(yè)務(wù)部、個(gè)人業(yè)務(wù)部，授信業(yè)務(wù)管理流程的各環(huán)節(jié)由同一管理層成員負(fù)責(zé)。制訂了行長工作細(xì)則，行長辦公會(huì)議一般每周召開一次，主要討論決定經(jīng)營管理方面的事項(xiàng)。行長對副行長、直屬經(jīng)營單位和各支行以書面方式進(jìn)行授權(quán)。董事長一直參加行長辦公會(huì)，并曾主持召開過次會(huì)議，討論支行行長選拔、信貸投向指導(dǎo)意見、經(jīng)營年度考核等經(jīng)營管理方面的問題。應(yīng)由董事會(huì)討論的部分事項(xiàng)也在行長辦公會(huì)上討論，如年度臨時(shí)股東大會(huì)安

16、排、屆次、次董事會(huì)會(huì)議議程安排，高管人員年終獎(jiǎng)勵(lì)考核辦法和董事、監(jiān)事的津貼管理辦法等事項(xiàng)都是在行長辦公會(huì)議上決策的。高管層沒有及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告部分重大事項(xiàng)。如，未將監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查意見向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，也未將行長辦公會(huì)議記錄報(bào)送監(jiān)事會(huì)。該行執(zhí)行董事、職工監(jiān)事的考核納入員工考核體系，實(shí)行職級(jí)工資制度，此外股東董事、股東監(jiān)事均未在該行領(lǐng)取薪酬。對高級(jí)管理層的薪酬激勵(lì)主要是按照該行經(jīng)營管理層及其他高級(jí)管理人員年度薪酬考核辦法執(zhí)行，薪酬與年度利潤掛鉤，以資本利潤率為單一考核指標(biāo)。董事會(huì)對高級(jí)管理層未建立制度化的績效考核的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對董事、監(jiān)事沒有建立履職評(píng)價(jià)制度，也未評(píng)價(jià)其履職情況。該行章

17、程原則規(guī)定了董事和監(jiān)事的權(quán)利義務(wù)，對其遵紀(jì)守法、勤勉盡職等做出了明確要求，規(guī)定董事會(huì)的約束和評(píng)價(jià)由監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)的約束和評(píng)價(jià)由股東大會(huì)負(fù)責(zé)，高級(jí)管理層的約束和評(píng)價(jià)主要由董事會(huì)負(fù)責(zé)。但該行董事會(huì)沒有議案對高管層進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲；該行也沒有對董事、高級(jí)管理層進(jìn)行離任審計(jì)或?qū)€(gè)人履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 該行沒有建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、集團(tuán)客戶綜合授信管理體系和電子化信貸管理系統(tǒng)，對股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)、集團(tuán)客戶的貸款按照一般客戶貸款管理。該行的董事會(huì)沒有明確的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制政策，沒有設(shè)立關(guān)聯(lián)交易管理委員會(huì)，未制定關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對董事關(guān)聯(lián)交易未制定報(bào)告制度。該行的股東貸款超比例問題嚴(yán)重，

18、并且向股東單位發(fā)放信用貸款，還存在變相發(fā)放以本行股權(quán)為質(zhì)押的貸款。截至年末，該行股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)授信業(yè)務(wù)余額為億元,占資本凈額的73。該行年年報(bào)嚴(yán)格按照關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知和商業(yè)銀行信息披露暫行辦法的要求，全面披露了該年度經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)狀況、關(guān)聯(lián)交易情況和高管人員的薪酬情況等信息。年報(bào)內(nèi)容經(jīng)董事會(huì)審議通過，并將董事會(huì)成員的表決意見和簽名載入年報(bào)之中。第四部分 內(nèi)部控制評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況c銀行是一家成立于1984年的商業(yè)銀行。2004年度，該行經(jīng)營管理層共12人，其中包括行長1人，副行長2人，副行級(jí)干部2人，行助級(jí)干部7人，由于管理層人數(shù)較多，一些事項(xiàng)由于管理層成

19、員之間的分歧而常常拖延不決。該行董事會(huì)基本不對銀行重要業(yè)務(wù)作出決策，召開次數(shù)較少，董事會(huì)決議沒有關(guān)注銀行的內(nèi)部控制問題。該行總行共有25個(gè)內(nèi)設(shè)部門，包括一個(gè)總行營業(yè)部。由于營業(yè)部業(yè)務(wù)操作權(quán)限較少，總行有關(guān)部門直接負(fù)責(zé)其所在地28家支行的具體業(yè)務(wù)和相關(guān)職能，包括授信審批、信用證業(yè)務(wù)、支行人事管理等。各部門自行確定內(nèi)部的職責(zé)和崗位，一些部門存在職責(zé)不清的現(xiàn)象，二級(jí)部門之間存在不同程度的職責(zé)交叉情況。由于員工力量不足，部門內(nèi)部兼崗情況較為嚴(yán)重。行長與副行長、各部門經(jīng)理之間建立了授權(quán)制度，但授權(quán)散落于有關(guān)會(huì)議決議和內(nèi)部文件中，有些授權(quán)不夠明確。該行2001年建立了全行范圍的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，負(fù)責(zé)全行范圍的

20、會(huì)計(jì)核算與報(bào)表處理。2003年，該行建立了信貸管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了貸款審批流程的電子化管理。但是，該行在控制信用風(fēng)險(xiǎn)方面一直缺乏明確的思路，盡管該行貸款管理制度明確規(guī)定信用評(píng)級(jí)和授信風(fēng)險(xiǎn)度為放款的基本依據(jù)，但是并沒有建立標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)級(jí)審核模板，同時(shí)該行客戶信用評(píng)級(jí)結(jié)果和授信風(fēng)險(xiǎn)度僅僅為揭示綜合授信風(fēng)險(xiǎn)高低的一個(gè)參考指標(biāo),并不直接與綜合授信額度掛鉤，導(dǎo)致對客戶的綜合授信額度彈性較大。該行在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在嚴(yán)重缺陷，沒有建立對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有效的日常監(jiān)測、預(yù)警機(jī)制，由于缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債委員會(huì)難以做到按照周、旬、月度預(yù)測全行資金流動(dòng)性需求。而且，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等技術(shù)原因，總行無法實(shí)時(shí)監(jiān)測

21、和調(diào)控分支機(jī)構(gòu)的頭寸和資金交易情況。該行市場風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理能力薄弱，對利率與匯率的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和分析不足，不能有效把握利率變動(dòng)趨勢，如存在同業(yè)利率高時(shí)拆入資金，利率低時(shí)拆出資金的現(xiàn)象，致使資金成本上升；該行的債券業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)無法測算投資組合的整體的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（var值），也沒有依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值計(jì)提投資損失準(zhǔn)備的對策。該行2004年度發(fā)生案件一起，案件性質(zhì)為內(nèi)外勾結(jié)的詐騙案件，涉案金額1億元。案件發(fā)生后，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對該行進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)案件的原因是沒有執(zhí)行票據(jù)管理的有關(guān)制度。此外，管理層下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)任務(wù)過于繁重、過于注重短期利潤目標(biāo)也是案件發(fā)生的重要原因?，F(xiàn)場檢查還發(fā)現(xiàn)，該行對各項(xiàng)業(yè)務(wù)均建立了內(nèi)部控制

22、制度和業(yè)務(wù)操作程序，基本沒有重大的制度空白，但這些內(nèi)部控制制度散見于每年度的制度匯編之中，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，很多制度需要更新和完善。該行還缺少詳細(xì)、完整、操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作手冊，基層工作人員難以全面掌握不斷變化修訂的各項(xiàng)制度。同時(shí)缺少一個(gè)內(nèi)部控制政策層面的綱領(lǐng)性的文件。檢查還發(fā)現(xiàn)該行貸款管理存在較為嚴(yán)重的問題，存在超授權(quán)發(fā)放貸款的情形；存在貸前調(diào)查不嚴(yán)格，部分貸款業(yè)務(wù)不執(zhí)行雙人調(diào)查制度，未進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估便發(fā)放貸款的情形；對銀行承兌匯票和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貿(mào)易背景審查不嚴(yán)，有些關(guān)聯(lián)企業(yè)利用辦理簽發(fā)銀行承兌匯票和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)套取銀行信用；貸款審批不符合審慎性原則，審批意見中常出現(xiàn)“強(qiáng)調(diào)結(jié)算”、 “稀釋不

23、良貸款”和 “增加存款”等意見，致使一些財(cái)務(wù)狀況差、資金用途不落實(shí)、還款能力明顯不足的企業(yè)獲取貸款。貸后檢查流于形式，大量缺少貸后檢查報(bào)告等。該行資金業(yè)務(wù)存在超授信額度或無同業(yè)授信額度辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)等問題。存款柜臺(tái)業(yè)務(wù)存在一些操作性問題，如賬簿管理不嚴(yán)格，保管密押機(jī)和業(yè)務(wù)印章的職責(zé)未分離，未能做到“印、押、證”三分管，私章管理較為混亂，會(huì)計(jì)交接工作不規(guī)范等，存在較大的操作風(fēng)險(xiǎn)。檢查同時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行會(huì)計(jì)報(bào)表存在失真現(xiàn)象，亂用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問題較為突出。在信息報(bào)告體系方面，發(fā)現(xiàn)該行存在下級(jí)分支機(jī)構(gòu)隱瞞不報(bào)經(jīng)濟(jì)案件的情況。該行制定了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)急計(jì)劃、消防監(jiān)控中心應(yīng)急處置預(yù)案等應(yīng)急

24、制度，但應(yīng)急制度還不夠嚴(yán)密和完善，一些制度沒有進(jìn)行演練。經(jīng)調(diào)查，該行內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量嚴(yán)重不足，審計(jì)力量較薄弱。2004年該行的內(nèi)部審計(jì)集中于離任審計(jì)，基本沒有開展對有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和職能部門的內(nèi)部審計(jì)。此外，該行內(nèi)部審計(jì)部門提出的部分整改意見沒有得到落實(shí)。第五部分 盈利狀況評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況（一） a銀行2002年2004年盈利狀況如下： a銀行2002年2004年損益表 單位：萬元 （二）其它部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo) 單位：萬元 %2004年2003年2002年資產(chǎn)251152320995531548583利息回收率98.37%99.29%97.31%所有者權(quán)益870047608969653貸

25、款利息收入占比（同業(yè)）65.52%67.05%66.23%同業(yè)稅前利潤增幅30%28%29%中間業(yè)務(wù)收入占比（同業(yè)）8.02%7.21%6.98%營業(yè)費(fèi)用/總收入（同業(yè)）35.45%32.17%31.02%（三）2004年監(jiān)管機(jī)構(gòu)對該行進(jìn)行現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)盈利狀況方面的問題如下：1.該行2004年1月一次性支付的2004年2005年房租款200萬元被全部計(jì)入2004年的營業(yè)費(fèi)用，沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則將預(yù)付的2005年房租列入長期待攤費(fèi)用。產(chǎn)生此問題的原因是記賬人員誤操作。2.該行個(gè)別財(cái)務(wù)規(guī)章制度尚不完善，如固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定大額固定資產(chǎn)購置要上報(bào)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批，但是沒有規(guī)定大額固定資產(chǎn)的

26、含義；財(cái)務(wù)管理委員會(huì)會(huì)議規(guī)則規(guī)定財(cái)務(wù)管理委員會(huì)的組成人員包括相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人，但是沒有明確相關(guān)部門的含義。（四）監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)級(jí)前下發(fā)調(diào)查問卷，了解到以下情況：1.2004年該行足額提取了貸款損失準(zhǔn)備。2.2004年該行未提取其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3.該行一筆200萬元的拆借資金于2000年6月30日到期，一直未能收回。4.2002年2004年期間，該行信貸投放增長較快，增長速度超過同業(yè)平均水平，新增貸款投放對象主要集中于鋼鐵、水泥、火電等項(xiàng)目。資產(chǎn)質(zhì)量下降，一些新的貸款項(xiàng)目出現(xiàn)欠息，不良貸款的絕對額增長較快。5.該行定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，但是分析報(bào)告只是羅列現(xiàn)象，未分析收支各科目發(fā)生變化的具體原因，

27、不能為管理者的決策提供有效幫助。6.該行編制了年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并將預(yù)算分解到了各經(jīng)營單位。但是預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容不完整，沒有說明確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的依據(jù)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)人員詢問該行相關(guān)人員后，沒有得到令人信服的合理解釋，也無法判斷其財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)值的客觀合理性。7.該行尚未建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過有效的管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對所有成本、收入到各部門、各項(xiàng)產(chǎn)品、各客戶群的分?jǐn)?。該行沒有針對產(chǎn)品和客戶群的盈利分析報(bào)告。第六部分 流動(dòng)性評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況（一）數(shù)據(jù)情況根據(jù)非現(xiàn)場監(jiān)管信息整理，某銀行主要流動(dòng)性指標(biāo)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況如下表所示：（單位：%，千萬） 流動(dòng)充足性非現(xiàn)場監(jiān)測指標(biāo)表 單位：億元項(xiàng) 目本年上年本

28、幣外幣合并本幣外幣合并存款準(zhǔn)備金總額1030.9713.181044.15799.4627.94827.4各項(xiàng)存款余額7212.62492.577705.195710.73503.256213.98存款準(zhǔn)備金比例15.106.3114.54145.5513.32流動(dòng)性資產(chǎn)2616.392033.81流動(dòng)性負(fù)債4935.023904.14流動(dòng)性比例53.0252.09余期一年期以上貸款1124.44695.88余期一年期以上存款937.24601.07中長期貸款比例119.97115.77流動(dòng)性負(fù)債凈額2318.631870.33長期性資產(chǎn)2473.771853.78對流動(dòng)負(fù)債依存度106.69

29、99.09拆入資金凈額216.07-78.26流動(dòng)負(fù)債余額5449.634817.8凈拆入資金比例3.95-1.25（二）監(jiān)管機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查結(jié)果1、該行設(shè)立了資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)負(fù)債管理政策，并跟蹤執(zhí)行情況并適時(shí)調(diào)整。該行大部分流動(dòng)性指標(biāo)高于監(jiān)管要求，流動(dòng)性較充足。2、該行采取了資金管理和資金交易相互獨(dú)立、分開管理的模式,即：由資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全行資金的內(nèi)部調(diào)度,統(tǒng)一管理全行資金頭寸和流動(dòng)性；由資金運(yùn)用中心負(fù)責(zé)全行富余資金的專業(yè)化運(yùn)作,同時(shí)配合資金財(cái)務(wù)部做好全行的流動(dòng)性管理。3、資產(chǎn)負(fù)債和資金管理均實(shí)行總、分行兩級(jí)管理體制?？傂袑Ψ中械闹饕芾韮?nèi)容有：存貸比、二級(jí)準(zhǔn)備金、轄內(nèi)資金市場

30、管理、聯(lián)行系統(tǒng)管理、系統(tǒng)外拆借授權(quán)管理。根據(jù)關(guān)于建立轄內(nèi)資金市場的通知，禁止各分行之間橫向交易，禁止各分行直接從事證券回購、現(xiàn)券交易?？傂袑Ψ中虚_展同業(yè)拆借有一定的授權(quán)。分行留存?zhèn)涓督鹂偭恳话憔S持在100億元人民幣，流動(dòng)性資金變化主要集中體現(xiàn)在總行?？傂斜３忠欢〝?shù)量的流動(dòng)性良好的資產(chǎn)和必要的融資能力。4、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要通轄內(nèi)資金市場及聯(lián)行往來系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。總行通過運(yùn)用利率杠桿，使全行的流動(dòng)性管理成為一個(gè)整體?？傂袑Ω鞣中辛鲃?dòng)性管理實(shí)行三級(jí)指標(biāo)監(jiān)控。建立了頭寸報(bào)備制度，及時(shí)對現(xiàn)金流進(jìn)行框算，規(guī)定2個(gè)工作日內(nèi)本幣應(yīng)為正缺口且大于15億元，外幣應(yīng)為正缺口且大于6千萬美元。資金運(yùn)營中心頭寸管理員實(shí)時(shí)

31、向交易員下達(dá)市場融資量和融資方向的指令。5、該行對流動(dòng)性需求的預(yù)測較為簡單，主要通過支行每日上報(bào)大額資金收付預(yù)報(bào)表和編制每日頭寸匡算表等手段，也嘗試運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)回歸技術(shù)對本行資金運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行分析，但還不能運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段對流動(dòng)性需求進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。該行還沒有一套系統(tǒng)、成熟的流動(dòng)性管理政策，在流動(dòng)性管理能力不高的現(xiàn)狀下，主要采取留存充足備付的政策防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。全行若出現(xiàn)頭寸缺口，一般通過資金營運(yùn)中心從同業(yè)市場融入。目前該行對資金成本的核算較為粗淺，還不能完全做到在綜合測算資金成本收益的基礎(chǔ)上以最優(yōu)方式融入或運(yùn)用資金。6、該行制定了人民幣備付金管理應(yīng)急預(yù)案等初步的應(yīng)急性管理計(jì)劃，但流動(dòng)性監(jiān)測和預(yù)

32、警機(jī)制還有待完善。7、該行在銀行間同業(yè)市場中一般是資金的融出方，和銀行間拆借市場、票據(jù)市場、債券市場的各會(huì)員單位均建立了長期的合作伙伴關(guān)系，一旦出現(xiàn)流動(dòng)性需求，能夠以較低利率獲得資金。該行也經(jīng)常和央行發(fā)生業(yè)務(wù)往來，能獲得央行的資金支持。另外，該行持有400億元左右的國債和金融債，均有較好的流動(dòng)性，可隨時(shí)變現(xiàn)獲得資金。8、管理層成員每天都審閱頭寸匡算表和人民幣業(yè)務(wù)狀況日報(bào)表，能及時(shí)掌握頭寸狀況。該行經(jīng)營班子對流動(dòng)性十分重視，定期分析資金狀況并在每季的資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)會(huì)議上研究并作出決策。第七部分 市場風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)案例分析事實(shí)情況一、市場風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)尚未建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等機(jī)

33、構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排。在董事會(huì)本身尚未履行有關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)的情況下，董事會(huì)也未授權(quán)或定立下屬的專門委員會(huì)承擔(dān)并履行市場風(fēng)險(xiǎn)管理方面的責(zé)任。市場風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)為總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（向高管層報(bào)告工作）和發(fā)展及資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)。涉及市場風(fēng)險(xiǎn)重大政策，由上述兩個(gè)委員會(huì)聯(lián)席審議決定。該行監(jiān)事會(huì)尚未單獨(dú)召開會(huì)議，議事規(guī)則還未正式下發(fā)，具體職責(zé)未明確。監(jiān)事會(huì)對市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)督機(jī)制尚未形成。該行市場風(fēng)險(xiǎn)管理辦法規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)限額體系和限額值的設(shè)置由總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出建議，報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。計(jì)劃財(cái)務(wù)部（或風(fēng)險(xiǎn)管理部）對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)主要通過資金資本市場部

34、的申請進(jìn)行批復(fù)授權(quán)，尚未按照自上而下的授權(quán)管理體系實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。高級(jí)管理層未制定適用于整個(gè)銀行機(jī)構(gòu)的、正式的市場風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，尚未制定授權(quán)額度核定辦法。該行2006年月 日的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議決定，成立其下屬的市場風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)專司該行的市場風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)。但市場風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)至今尚未召開會(huì)議正式履行職責(zé)。該行大部分市場風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)實(shí)際上由隸屬于高級(jí)管理層的債券投資委員會(huì)承擔(dān)。該行計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為該行負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理工作的部門，同時(shí)作為人民幣司庫負(fù)責(zé)全行的資產(chǎn)負(fù)債管理，直接從事人民幣貨幣市場相關(guān)交易操作。計(jì)劃財(cái)務(wù)部還會(huì)同人事部對本部門交易員進(jìn)行考核。資金資本市場部下設(shè)多個(gè)二級(jí)部，分別承擔(dān)前臺(tái)

35、、中臺(tái)、后臺(tái)職能。兩部門分別承擔(dān)人民幣與外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，使用同樣的交易系統(tǒng)，共用同一交易室，但同時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部又承擔(dān)資金資本市場部的中臺(tái)監(jiān)控職能。通過調(diào)查顯示，個(gè)別交易人在業(yè)務(wù)交易中存在于后臺(tái)職能交叉現(xiàn)象。二、市場風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序該行有關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)管理前、中、后臺(tái)分離的原則規(guī)定與具體要求，僅僅體現(xiàn)在崗位說明書和交易系統(tǒng)的內(nèi)在設(shè)定中，而沒有作出明確的文件規(guī)定；部分市場風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序調(diào)整不及時(shí)，如2006年債券投資指導(dǎo)方針沿襲2005年的投資策略。該行按照業(yè)務(wù)種類建立了管理辦法及操作流程，但尚未細(xì)化到每種資金產(chǎn)品，同時(shí)，通過調(diào)閱相關(guān)文件發(fā)現(xiàn)其中個(gè)別操作規(guī)程的制定不夠細(xì)致準(zhǔn)確。該行尚未建立有關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的后評(píng)價(jià)機(jī)制和修正機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的缺陷、漏洞以及重復(fù)出現(xiàn)的問題不能及時(shí)反映到?jīng)Q策層，也未能及時(shí)地修正、調(diào)整相關(guān)