銀行（信用社）會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)管理暫行辦法

1、銀行（信用社）會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)管理暫行辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范全省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理暫行辦法（農(nóng)信聯(lián)200563號(hào)）和省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（農(nóng)信聯(lián)200568號(hào)）及省農(nóng)村信用社重要空白憑證管理辦法（農(nóng)信聯(lián)200564號(hào)）等法律、法規(guī)及規(guī)章制度，制定本辦法。第二條 本辦法適用于省農(nóng)村信用社聯(lián)合社轄內(nèi)的所有各級(jí)機(jī)構(gòu)（含農(nóng)合行、農(nóng)商行，下同）。第三條 本辦法所指的會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)，僅指全省農(nóng)村信用社各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理部門或會(huì)計(jì)人員實(shí)施的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查督導(dǎo)，其他部門實(shí)施的檢查監(jiān)督不在

2、本辦法規(guī)定之列。第二章 會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)原則第四條 會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作必須遵循以下五項(xiàng)原則：（一）獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則是指會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作不受任何行政干預(yù)，不受任何組織的影響，所有檢查督導(dǎo)活動(dòng)均保持其獨(dú)立地位，以達(dá)到檢查、整改與獎(jiǎng)懲相結(jié)合的目的，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查的作用。（二）客觀性原則客觀性原則是指會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作必須做到依據(jù)充分、事實(shí)清楚，必須做到公正嚴(yán)明，不得隱瞞和歪曲事實(shí)。（三）公正性原則公正性原則是指會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作必須做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、尺度一致、嚴(yán)格規(guī)范，不徇私情、不得以權(quán)謀私。（四）權(quán)威性原則權(quán)威性原則包括兩方面含義：一方面是指檢查督導(dǎo)工作代表上級(jí)部門，被檢查單位或個(gè)人有接受檢查人員檢查監(jiān)督

3、的責(zé)任，被查單位必須積極配合，如實(shí)提供資料，回答有關(guān)問題，體現(xiàn)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性；另一方面是指檢查督導(dǎo)人員必須精通業(yè)務(wù)，對(duì)被檢查事項(xiàng)的解釋具有權(quán)威性，能夠讓被檢查單位認(rèn)同，體現(xiàn)業(yè)務(wù)的權(quán)威性。（五）“誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則“誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則是指檢查督導(dǎo)部門和人員對(duì)所檢查的會(huì)計(jì)事項(xiàng)終身負(fù)責(zé)。第三章 會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)人員職責(zé)第五條 會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)人員必須依照本辦法實(shí)施會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作。任何單位和個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本辦法行為的會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第六條 全省農(nóng)村信用社各級(jí)機(jī)構(gòu)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)為本級(jí)會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)的總負(fù)責(zé)人，分管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織實(shí)施會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作?？h級(jí)以上會(huì)計(jì)管理部

4、門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)崗，依據(jù)國(guó)家金融方針、政策、法律、法規(guī)及省聯(lián)社下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)所轄各機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、事后監(jiān)督的日常工作進(jìn)行全面檢查督導(dǎo)。第七條 檢查督導(dǎo)總負(fù)責(zé)人（主管領(lǐng)導(dǎo)）職責(zé)。 （一）負(fù)責(zé)貫徹、落實(shí)上級(jí)部門檢查督導(dǎo)的安排和部署。 （二）負(fù)責(zé)制定并實(shí)施本單位會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作計(jì)劃、實(shí)施方案，并根據(jù)計(jì)劃及方案執(zhí)行的實(shí)際情況，修改和完善督導(dǎo)和檢查計(jì)劃。（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施檢查培訓(xùn)。不斷提高檢查督導(dǎo)人員的政策掌握能力、業(yè)務(wù)管理素質(zhì)及專業(yè)技術(shù)水平。（四）負(fù)責(zé)組織實(shí)施檢查，審批檢查通知書、檢查結(jié)論、處理決定和其他檢查督導(dǎo)文件。（五）負(fù)責(zé)定期向主管主任（行長(zhǎng)）和上級(jí)會(huì)計(jì)部門報(bào)告所轄各網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家金融

5、方針、政策、法規(guī)、計(jì)劃、財(cái)經(jīng)制度以及經(jīng)營(yíng)管理情況。（六）負(fù)責(zé)研究、解決會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)過程發(fā)現(xiàn)的問題，并及時(shí)反饋在貫徹執(zhí)行上級(jí)所制定的檢查督導(dǎo)制度過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)的建議、意見。（七）負(fù)責(zé)指導(dǎo)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作。（八）各單位會(huì)計(jì)管理部門的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)配合檢查督導(dǎo)總負(fù)責(zé)人開展會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作，職責(zé)與檢查督導(dǎo)總負(fù)責(zé)人相同。第八條 檢查督導(dǎo)員崗位職責(zé)。（一）負(fù)責(zé)配合貫徹、落實(shí)上級(jí)部門檢查督導(dǎo)的安排和部署。從事本部及所轄網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作。（二）負(fù)責(zé)起草、擬定檢查督導(dǎo)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，報(bào)檢查督導(dǎo)總負(fù)責(zé)人審核，并根據(jù)計(jì)劃和方案的實(shí)施情況，提出修改意見。（三）負(fù)責(zé)實(shí)施檢查督導(dǎo)培訓(xùn)。（四

6、）負(fù)責(zé)具體實(shí)施檢查督導(dǎo)計(jì)劃和方案。（五）負(fù)責(zé)收集整理檢查督導(dǎo)資料。對(duì)檢查督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)的問題弄清事實(shí)，取得證據(jù)，確定性質(zhì)，提出處理意見。（六）負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、文件、報(bào)表等資料進(jìn)行收集和整理，分析、研究檢查督導(dǎo)工作的情況，掌握工作動(dòng)態(tài)，解決檢查督導(dǎo)中的疑難問題。（七）負(fù)責(zé)草擬檢查督導(dǎo)報(bào)告、檢查督導(dǎo)結(jié)論和處理決定。（八）負(fù)責(zé)及時(shí)反饋在貫徹執(zhí)行上級(jí)所制定的檢查督導(dǎo)制度過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)的建議、意見。（九）負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)單位的檢查督導(dǎo)工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。（十）負(fù)責(zé)及時(shí)向上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門提交會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作報(bào)告。（十一）其他與檢查督導(dǎo)工作有關(guān)的工作。第四章 檢查督導(dǎo)工作形式第九條 檢查督導(dǎo)工

7、作以督導(dǎo)為主、檢查為輔的管理模式，通過兩個(gè)不同層面達(dá)到檢查督導(dǎo)的效果。第十條 檢查督導(dǎo)工作要根據(jù)檢查對(duì)象、內(nèi)容及時(shí)間的不同采取不同的檢查形式。（一）按照檢查督導(dǎo)發(fā)起單位不同分為：本級(jí)自查和上級(jí)檢查兩種形式。1.本級(jí)自查，是由本單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要或根據(jù)上級(jí)部門的規(guī)定，組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員，對(duì)本單位所轄范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。2.上級(jí)檢查，是上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門組織人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。（二）按照檢查督導(dǎo)的業(yè)務(wù)范圍分為：全面檢查督導(dǎo)和專項(xiàng)檢查督導(dǎo)（或局部檢查督導(dǎo)）。1.全面檢查督導(dǎo)是對(duì)被檢查單位全部會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)檢查。2.專項(xiàng)檢查督導(dǎo)是對(duì)部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)或某些有關(guān)業(yè)務(wù)問題進(jìn)行檢查。（

8、三）按照是否接管業(yè)務(wù)分為：接管式檢查督導(dǎo)和非接管式檢查督導(dǎo)。1.接管式檢查督導(dǎo)是指檢查人員全面接管被查單位業(yè)務(wù)而實(shí)施的全面檢查。接管式檢查督導(dǎo)必須由縣級(jí)聯(lián)社主任審批，做到交接清楚，責(zé)任明確。被接管人員不得離開現(xiàn)場(chǎng)，各縣級(jí)聯(lián)社必須制定詳細(xì)接管式檢查方案。2.非接管式檢查督導(dǎo)是指檢查人員不接管被查單位業(yè)務(wù)而實(shí)施的檢查。（四）按照檢查督導(dǎo)時(shí)間不同分為：定期檢查督導(dǎo)和不定期檢查督導(dǎo)（或突擊檢查）。1.定期檢查督導(dǎo)是指固定時(shí)間或事先確定檢查時(shí)間的檢查方式。包括年度、季度、月份、每周、每日檢查督導(dǎo)五種方式。2.不定期檢查督導(dǎo)是指不固定時(shí)間和沒有事先確定檢查時(shí)間的檢查方式。（五）按照檢查督導(dǎo)對(duì)象不同分為：流

9、程檢查督導(dǎo)和賬務(wù)檢查督導(dǎo)。1.流程檢查督導(dǎo)是指針對(duì)被檢查機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作流程的檢查督導(dǎo)。采取柜臺(tái)實(shí)地或調(diào)閱監(jiān)控錄像等方式實(shí)施檢查。2.賬務(wù)檢查督導(dǎo)是指針對(duì)被檢查機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理的檢查，采取查閱憑證、賬簿、報(bào)表等檢查方式。第十一條 各級(jí)單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及本轄的實(shí)際情況確定每次檢查督導(dǎo)的方式，確定方式必須做到統(tǒng)籌兼顧、科學(xué)安排、相互結(jié)合、效果明顯。避免檢查方式的單一，特別是專項(xiàng)檢查、突擊檢查、接管式檢查、業(yè)務(wù)流程檢查必須保證檢查頻率。第五章 檢查督導(dǎo)頻率第十二條 檢查督導(dǎo)工作的時(shí)間及頻率實(shí)行分級(jí)管理。（一）省聯(lián)社每年至少組織實(shí)施1次全面檢查，抽查網(wǎng)點(diǎn)面不低于5%，2次專項(xiàng)檢查，2次突擊檢查，

10、累計(jì)檢查面不低于2%。（二）市聯(lián)社、辦事處的檢查頻率和抽查網(wǎng)點(diǎn)面參照省聯(lián)社標(biāo)準(zhǔn)，但不得低于省聯(lián)社標(biāo)準(zhǔn)。（三）縣級(jí)聯(lián)社是會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作的工作主體，每年至少組織3次全面檢查，累計(jì)檢查網(wǎng)點(diǎn)面必須到達(dá)100%。每年至少組織2次接管式檢查，檢查網(wǎng)點(diǎn)面根據(jù)實(shí)際情況確定。每季至少組織1次專項(xiàng)檢查，每次檢查網(wǎng)點(diǎn)面必須達(dá)到30%。每季至少組織一次突擊檢查，可與專項(xiàng)檢查和接管式檢查相結(jié)合?？h級(jí)聯(lián)社必須充分、詳細(xì)的了解本轄的會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部位、重要業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員等重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)必須隨時(shí)突擊檢查。（四）基層信用社分管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、信用分社、儲(chǔ)蓄所負(fù)責(zé)人每周至少進(jìn)行1次流程式

11、檢查和突擊檢查，每月至少1次對(duì)本轄的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面檢查。基層信用社會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（含分社、儲(chǔ)蓄所負(fù)責(zé)人）必須密切關(guān)注本轄的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及人員的思想變化，根據(jù)實(shí)際情況強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)部位、重要業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員等重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)隨時(shí)突擊檢查。第六章 檢查督導(dǎo)內(nèi)容第十三條 檢查督導(dǎo)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理、系統(tǒng)柜員管理、會(huì)計(jì)授權(quán)管理、賬戶管理、賬務(wù)核算管理、出納和儲(chǔ)蓄管理、現(xiàn)金庫(kù)房管理、銀企對(duì)賬管理、事后監(jiān)督管理、會(huì)計(jì)檔案管理、重要印章、重要空白憑證、有價(jià)單證、重要機(jī)具和會(huì)計(jì)交接管理、節(jié)假日會(huì)計(jì)工作管理檢查等15項(xiàng)185條（詳見附表）。 第七章 檢查督導(dǎo)方法第十四條 會(huì)計(jì)檢查方法主要包括：

12、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審核法、分析法、盤點(diǎn)法、觀察法、測(cè)試法。（一）順查法是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的順序進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查的一種方法。即按照賬務(wù)處理順序從原始憑證到記賬憑證，從憑證到賬簿、從賬簿到報(bào)表依次進(jìn)行檢查。順查法，便于證實(shí)會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)、完整，易于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中的問題。（二）逆查法是按照賬務(wù)處理順序的逆反方向進(jìn)行檢查的一種方法，即由報(bào)表到賬簿，再到憑證依次進(jìn)行檢查的方法。逆查法是通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查，檢查報(bào)表反映的數(shù)字是否真實(shí)、完整，賬簿和憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整、合理、合法。（三）詳查法是對(duì)所有會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查，或者對(duì)某些報(bào)表、賬簿和憑證進(jìn)行系統(tǒng)的詳細(xì)檢查。通過對(duì)

13、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料逐筆逐項(xiàng)地細(xì)致查對(duì)，以證明會(huì)計(jì)核算是否正確、真實(shí)、完整。這種方法雖然花費(fèi)時(shí)間較多，但可以對(duì)會(huì)計(jì)核算是否正確、真實(shí)、完整做出定論。（四）抽查法是從全部核算資料中抽出一部分內(nèi)容，作重點(diǎn)檢查。此方法根據(jù)工作需要或受時(shí)間限制，不能對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行全面檢查，只能抽出一部分核算報(bào)表、賬簿、憑證進(jìn)行檢查。根據(jù)抽出的部分資料判斷是否正確，并根據(jù)檢查結(jié)果，推斷其全部核算質(zhì)量，以確定是否有必要擴(kuò)大檢查內(nèi)容。（五）審核法是對(duì)會(huì)計(jì)資料，如憑證、單據(jù)、賬簿、報(bào)表、契約、合同、借據(jù)等進(jìn)行審閱和核對(duì)，借以確定有無(wú)差錯(cuò)和作弊，賬與賬、賬與證、賬與表、賬與實(shí)、賬與款、內(nèi)外賬是否相符，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量是否有問題

14、的一種方法。此方法在會(huì)計(jì)檢查中適用的范圍比較廣泛。（六）分析法是對(duì)各類會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)，包括絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法。（七）盤點(diǎn)法是通過實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物或現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)量與有關(guān)賬面資料進(jìn)行比較，借以查明是否短缺和損壞，賬款、賬實(shí)是否相符的一種方法。適用于現(xiàn)金、重要空白憑證、有價(jià)單證、低值易耗品等的檢查。（八）觀察法是根據(jù)相關(guān)規(guī)定，通過監(jiān)控設(shè)備提供的錄像資料和視線對(duì)各崗位及人員辦理業(yè)務(wù)全部過程的操作環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，了解掌握真實(shí)的工作情況。適用于操作環(huán)節(jié)、行為規(guī)范、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)方面的檢查。（九）測(cè)試法是依據(jù)上級(jí)主管部門制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，管理辦法、實(shí)施細(xì)則、操作流程等項(xiàng)規(guī)定，采用書面形式，對(duì)員工

15、進(jìn)行問答測(cè)試，考核員工對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度理解、掌握情況的一種方法。適用于業(yè)務(wù)知識(shí)方面的檢查。第八章 檢查督導(dǎo)程序第十五條 檢查程序必須遵循秩序，合法進(jìn)行。檢查工作一般分為三個(gè)階段進(jìn)行。（一）檢查準(zhǔn)備階段 1.組成檢查督導(dǎo)小組； 2.制訂檢查提綱，做出檢查計(jì)劃，填寫檢查通知，向相關(guān)部門索取查庫(kù)介紹信，報(bào)請(qǐng)主管主任（行長(zhǎng)）審批；3.明確檢查目的和要求，明確檢查內(nèi)容、時(shí)間、步驟以及工作進(jìn)度；4.培訓(xùn)檢查督導(dǎo)小組成員，收集被查單位的資料5.確定檢查人員的分工。（二）檢查實(shí)施階段檢查實(shí)施階段，根據(jù)檢查的目的和要求，檢查的內(nèi)容和范圍，確定應(yīng)采取的檢查方法，對(duì)被檢查單位的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟、有目的的

16、檢查。1.檢查小組必須持相關(guān)手續(xù)進(jìn)場(chǎng) （查庫(kù)必須持查庫(kù)介紹信），不同的檢查方式可采取不同的進(jìn)場(chǎng)方式。2.聽取被檢查單位負(fù)責(zé)人對(duì)本次檢查內(nèi)容有關(guān)情況的匯報(bào)，也可索取書面報(bào)告；就匯報(bào)當(dāng)中的有關(guān)問題進(jìn)行詢問，可提出補(bǔ)充匯報(bào)的要求注：部分方式可省略本環(huán)節(jié)。3.實(shí)施檢查并做好檢查記錄。檢查記錄是對(duì)被檢查單位工作中存在問題的記錄，是對(duì)證據(jù)進(jìn)行審查判斷的依據(jù)；記錄檢查情況時(shí)，要聽取被檢查單位對(duì)問題的說(shuō)明和解釋； 4.初步做好事實(shí)確認(rèn)，不僅要引證所查報(bào)表、賬簿和憑證的種類和日期，還要指明在哪一個(gè)方面違反了什么法令和規(guī)章制度；5.提出檢查意見，整理檢查資料，檢查取證材料是否完備，退還所借的全部資料；6.檢查期間

17、的問題溝通，向被檢查單位主管領(lǐng)導(dǎo)及檢查人員匯報(bào)、交流檢查情況；7.在檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)超過檢查組職權(quán)范圍的問題，應(yīng)及時(shí)移交有關(guān)部門。（三）檢查總結(jié)階段檢查結(jié)束后，檢查人員要根據(jù)檢查記錄，做以下總結(jié)工作：1.整理工作底稿。對(duì)檢查的問題進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、匯總，提出整改意見、建議和措施；2.確認(rèn)事實(shí)并形成檢查報(bào)告。對(duì)存在的問題，要恰如其分地提出整改工作的措施和建議，對(duì)被查機(jī)構(gòu)的整改要求應(yīng)切實(shí)可行，并根據(jù)檢查結(jié)果寫出檢查報(bào)告。檢查報(bào)告一定要實(shí)事求是，對(duì)被檢查單位的工作成績(jī)要做出客觀公正的評(píng)價(jià)；3.情況反饋。將檢查的問題及整改意見及時(shí)與主管領(lǐng)導(dǎo)溝通；4.確定檢查結(jié)果。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題弄清事實(shí)，明確有關(guān)人員的責(zé)任

18、；5.呈報(bào)結(jié)論。將“檢查報(bào)告”以及檢查組代擬的“檢查結(jié)論和處理決定”（包括：經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分的意見及對(duì)問題的糾正期限等）報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)管理部門總經(jīng)理審閱后，呈送主管領(lǐng)導(dǎo)；6.執(zhí)行檢查結(jié)果。將批準(zhǔn)后的“檢查結(jié)論和處理決定”發(fā)送被檢查單位執(zhí)行；7.受理復(fù)議。如被檢查單位對(duì)“檢查結(jié)論和處理決定”有異議，可在十五日內(nèi)向上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門提出復(fù)查申請(qǐng)。檢查的組織部門收到“復(fù)查申請(qǐng)書”后，要在三十天內(nèi)將“復(fù)查決定”下發(fā)到被檢查單位和原檢查組。復(fù)查期間原“檢查結(jié)論和處理決定”照常執(zhí)行；8.檢查督導(dǎo)人員在檢查結(jié)束后，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的卓有成效會(huì)計(jì)管理方法進(jìn)行總結(jié)和推廣。（四）問題整改階段后續(xù)整改工作是整改檢查當(dāng)中存在問題的系列活動(dòng)，一般分三個(gè)方面，即：具體操作執(zhí)行、縱向規(guī)范管理、橫向溝通配合。1.具體操作執(zhí)行方面的后續(xù)整改工作主要在信用社（支行）層面，由被查單位負(fù)責(zé)進(jìn)行整改。被查單位接到整改通知書后，必須立即整改，即：實(shí)施整改不過日。后續(xù)整改主要反映在規(guī)章制度不執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、核算手續(xù)不齊全等方面。2.縱向規(guī)范管理方面的后續(xù)整改工作主要在業(yè)務(wù)管理層面，由縣級(jí)聯(lián)社（含農(nóng)合行、農(nóng)商行，下同）會(huì)計(jì)管理部門負(fù)責(zé)，根據(jù)整改內(nèi)容通知部門主管崗的負(fù)責(zé)人必須在七個(gè)工作日內(nèi)與各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)同時(shí)徹底糾正。即：整改問題不過周。后續(xù)整改主要反映在規(guī)章制度不完善、業(yè)務(wù)管理不