資產(chǎn)負(fù)債表編制

1、1 第二章第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制 依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3030號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 2資產(chǎn)負(fù)債表編制 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理 能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表 第二章第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制 3 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容

2、： 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 4 一、資產(chǎn)負(fù)債表（一、資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheetbalance sheet）的性質(zhì)）的性質(zhì) （一）定義（一）定義 總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有 者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 1.靜態(tài)報(bào)表：資源存量 某一特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.內(nèi)容： 財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有

3、者權(quán)益） 3.平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 5 資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述： 平衡表（平衡表（ balance sheet balance sheet） 財(cái)務(wù)狀況表（財(cái)務(wù)狀況表（statement of financial positionstatement of financial position） 財(cái)務(wù)情況表（財(cái)務(wù)情況表（statement of financial conditionstatement of financial condition） 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 6 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的發(fā)展（二）資產(chǎn)負(fù)債表的發(fā)展 歐洲中世紀(jì)歐洲中世紀(jì)受

4、托責(zé)任報(bào)告受托責(zé)任報(bào)告 2020世紀(jì)初的美國(guó)世紀(jì)初的美國(guó) 資產(chǎn)負(fù)債表（第資產(chǎn)負(fù)債表（第1 1表）：流動(dòng)資產(chǎn)表）：流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債= =營(yíng)運(yùn)資營(yíng)運(yùn)資 本本 收益表（第收益表（第2 2表）：即利潤(rùn)表表）：即利潤(rùn)表 2020世紀(jì)世紀(jì)3030年代以來：年代以來： 第第1 1表：收益表表：收益表 第第2 2表：資產(chǎn)負(fù)債表表：資產(chǎn)負(fù)債表 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 7 2020世紀(jì)世紀(jì)8080年代以后：年代以后： 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：受托責(zé)任觀 決策有用觀決策有用觀 傳統(tǒng)收益確定概念：收入費(fèi)用觀傳統(tǒng)收益確定概念：收入費(fèi)用觀 資產(chǎn)負(fù)債觀資產(chǎn)負(fù)債觀 第第1 1

5、表：資產(chǎn)負(fù)債表表：資產(chǎn)負(fù)債表 第第2 2表：收益表表：收益表 用途：在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中應(yīng)當(dāng)遵循的指導(dǎo)理念用途：在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中應(yīng)當(dāng)遵循的指導(dǎo)理念 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 8 受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀 委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人，受托人接受托委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人，受托人接受托 付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任，這種責(zé)任就是受托責(zé)任付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任，這種責(zé)任就是受托責(zé)任 會(huì)計(jì)信息的提供應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)的管理者會(huì)計(jì)信息的提供應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)的管理者 監(jiān)督和考核，信息要精確監(jiān)督和考核，信息要精確 在計(jì)量屬性和計(jì)量模式選擇上，主張采用歷史成本

6、在計(jì)量屬性和計(jì)量模式選擇上，主張采用歷史成本 要求會(huì)計(jì)信息具備更高的可靠性，而對(duì)相關(guān)性沒有過多要求會(huì)計(jì)信息具備更高的可靠性，而對(duì)相關(guān)性沒有過多 要求要求 決策有用觀決策有用觀 會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提供決策有用信息，會(huì)計(jì)的著眼點(diǎn)在于會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提供決策有用信息，會(huì)計(jì)的著眼點(diǎn)在于 會(huì)計(jì)報(bào)表本身的有用性會(huì)計(jì)報(bào)表本身的有用性 在計(jì)量屬性和計(jì)量模式的選擇上主張多種計(jì)量屬性（歷在計(jì)量屬性和計(jì)量模式的選擇上主張多種計(jì)量屬性（歷 史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金 流量現(xiàn)值等）并存擇優(yōu)，還倡導(dǎo)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式流量現(xiàn)值等）并存擇優(yōu)，還倡導(dǎo)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式

7、 9 基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則新準(zhǔn)則第四條規(guī)定：新準(zhǔn)則第四條規(guī)定： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供 與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì) 計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助 于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 10 收入費(fèi)用觀收入費(fèi)用觀 通過收入與費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)收益通過收入與費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)收益, ,按照收入按照收入 費(fèi)用觀費(fèi)用觀, ,會(huì)計(jì)上通

8、常是在產(chǎn)生收益后再計(jì)量資產(chǎn)的增加會(huì)計(jì)上通常是在產(chǎn)生收益后再計(jì)量資產(chǎn)的增加 或是負(fù)債的減少或是負(fù)債的減少 資產(chǎn)負(fù)債觀資產(chǎn)負(fù)債觀 是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)在制定規(guī)范某類交易或事項(xiàng)的是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)在制定規(guī)范某類交易或事項(xiàng)的 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí) 首先定義并規(guī)范由該類交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)和首先定義并規(guī)范由該類交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)和 負(fù)債或其對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債造成影響的確認(rèn)和計(jì)量負(fù)債或其對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債造成影響的確認(rèn)和計(jì)量 然后再根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的變化確認(rèn)收益然后再根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的變化確認(rèn)收益 我國(guó)我國(guó)20062006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：資產(chǎn)負(fù)債觀年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：資產(chǎn)負(fù)債觀 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)

9、債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 11 例：企業(yè)購(gòu)置一項(xiàng)價(jià)值例：企業(yè)購(gòu)置一項(xiàng)價(jià)值100100萬元的投資萬元的投資, ,作為交易作為交易 性金融資產(chǎn)核算。性金融資產(chǎn)核算。1 1年后年后, ,該項(xiàng)投資價(jià)值該項(xiàng)投資價(jià)值120120萬元萬元 資產(chǎn)負(fù)債觀資產(chǎn)負(fù)債觀 會(huì)計(jì)上將由于此項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值增值報(bào)告會(huì)計(jì)上將由于此項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值增值報(bào)告2020萬元的收萬元的收 益益 收入費(fèi)用觀收入費(fèi)用觀 會(huì)計(jì)上無需報(bào)告任何收益會(huì)計(jì)上無需報(bào)告任何收益, ,因?yàn)槠髽I(yè)事實(shí)上還沒有因?yàn)槠髽I(yè)事實(shí)上還沒有 處置此項(xiàng)投資處置此項(xiàng)投資, ,亦即其相應(yīng)的收益尚未實(shí)現(xiàn)。亦即其相應(yīng)的收益尚未實(shí)現(xiàn)。 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 12 資產(chǎn)

10、資產(chǎn) 指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的 資源，該資源預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資源，該資源預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 負(fù)債負(fù)債 指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履 行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債觀在會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債觀在會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中定義的體現(xiàn)中定義的體現(xiàn) 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 13 收入收入 指企

11、業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費(fèi)用費(fèi)用 指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 利潤(rùn)利潤(rùn) 指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減 去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債

12、表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 14 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.1.賬戶式：賬戶式：( (平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）平衡式資產(chǎn)負(fù)債表） 左右結(jié)構(gòu)，我國(guó)采用左右結(jié)構(gòu)，我國(guó)采用 左方（資產(chǎn)）左方（資產(chǎn)）= =右方（負(fù)債右方（負(fù)債+ +所有者權(quán)益）所有者權(quán)益） 2.2.報(bào)告式（報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）垂直式資產(chǎn)負(fù)債表） 上下結(jié)構(gòu)，美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì)上下結(jié)構(gòu)，美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 15資產(chǎn)負(fù)債表編制 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 負(fù)債和所有者負(fù)債

13、和所有者 權(quán)益權(quán)益 年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 （負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)） 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益 合計(jì)合計(jì)) ) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者 權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式） 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 16資產(chǎn)負(fù)債表編制 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流

14、動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) （資產(chǎn)合計(jì)）（資產(chǎn)合計(jì)） 負(fù)債：負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 （負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)） 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益合計(jì)）（所有者權(quán)益合計(jì)） 資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式） 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 17 （二）我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式（二）我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式 1 1、表首部分、表首部分 報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：?jiǎn)挝蝗Q編制單位：?jiǎn)挝蝗Q 編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天編報(bào)日

15、期：報(bào)告期末最后一天 金額單位：以金額單位：以“元元”單位，計(jì)至分。單位，計(jì)至分。 2 2、正表是比較報(bào)表，列示兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)、正表是比較報(bào)表，列示兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù) 年報(bào)：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額年報(bào)：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 18 3 3、報(bào)表各項(xiàng)目列報(bào)的總體要求、報(bào)表各項(xiàng)目列報(bào)的總體要求 分類別列報(bào)分類別列報(bào) 按流動(dòng)性分類按流動(dòng)性分類 資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債類項(xiàng)目：負(fù)債類項(xiàng)目：按償還期限由近到遠(yuǎn)排列按償還期限由近到遠(yuǎn)排列 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)

16、債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 19 4 4、資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容、資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：是指將在一個(gè)會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期）流動(dòng)資產(chǎn)：是指將在一個(gè)會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期） 內(nèi)耗用或轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。內(nèi)耗用或轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，主要指長(zhǎng)非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，主要指長(zhǎng) 期資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無期資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無 形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 分類

17、中貫徹：實(shí)質(zhì)重于形式原則分類中貫徹：實(shí)質(zhì)重于形式原則 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 20 負(fù)債：負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：是指那些將在下一會(huì)計(jì)年度（或正常經(jīng)流動(dòng)負(fù)債：是指那些將在下一會(huì)計(jì)年度（或正常經(jīng) 營(yíng)周期，視何者較長(zhǎng)）內(nèi)清償和履行的負(fù)債項(xiàng)目。營(yíng)周期，視何者較長(zhǎng)）內(nèi)清償和履行的負(fù)債項(xiàng)目。 非流動(dòng)負(fù)債：是指支付義務(wù)超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度或一非流動(dòng)負(fù)債：是指支付義務(wù)超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度或一 個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)。個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本，投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本， 包括實(shí)收資本和資本公積。包括實(shí)收資本和資本公積。 留存收益：是指

18、通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形留存收益：是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形 成的資本，即經(jīng)營(yíng)所得凈收益的積累。成的資本，即經(jīng)營(yíng)所得凈收益的積累。 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 21資產(chǎn)負(fù)債表編制 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者 權(quán)益權(quán)益 年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資非流動(dòng)資 產(chǎn)產(chǎn) 600000600000 900000900000 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 （負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)） 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益 合計(jì)合計(jì))

19、 ) 700000700000 800000800000 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者 權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式） 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 22 三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變反映企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變 動(dòng)及相互關(guān)系動(dòng)及相互關(guān)系 評(píng)價(jià)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理評(píng)價(jià)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理 分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和償債能力分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和償

20、債能力 局限性局限性: : 資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及人為估計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及人為估計(jì) 使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性 對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法 物價(jià)變化的影響物價(jià)變化的影響 2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 23 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理 資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 24 一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

21、 清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù) 賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配）賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配） 賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 發(fā)生的發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制編制 記賬憑證記賬憑證 登記登記 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 編制財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù) 報(bào)表報(bào)表 正確正確 完整完整 25資產(chǎn)負(fù)債表編制 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者 權(quán)益權(quán)益 年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資非流動(dòng)資 產(chǎn)產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債

22、（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)） 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益 合計(jì)合計(jì)) ) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者 權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式） 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 26資產(chǎn)負(fù)債表編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 存貨存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

23、編制單位：編制單位： 20072007年年1212月月3131日日 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初 余額余額 期末期末 余額余額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 存貨存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 27 （一）年初余額填列：上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額（一）年初余額填列：上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額 （二）特殊情況調(diào)整：（二）特殊情況調(diào)整： 報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整 如如20062006年年2 2

24、月月1515日發(fā)布新準(zhǔn)則日發(fā)布新準(zhǔn)則 如：如： 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 28 總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列 會(huì)計(jì)賬戶余額會(huì)計(jì)賬戶余額 ( (按會(huì)計(jì)科目設(shè)置按會(huì)計(jì)科目設(shè)置) ) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 （部分：會(huì)計(jì)科目名稱（部分：會(huì)計(jì)科目名稱 部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：不是會(huì)計(jì)科目） 部分：直接填列部分：直接填列 部分：調(diào)整填列部分：調(diào)整填列 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方

25、法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列 29 “其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶期末借方余額賬戶期末借方余額 “銀行存款銀行存款”賬戶期末借方余額賬戶期末借方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額賬戶期末借方余額 （一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列（一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 “貨幣貨幣 資金資金” 項(xiàng)目項(xiàng)目 30 “貨幣資金貨幣資金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元 例題例題 31 + +“消耗性生物資產(chǎn)消耗

26、性生物資產(chǎn)” - -“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” - -“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” “材料成本差異材料成本差異” （+ +借借- -貸）貸） - -“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)” + +“發(fā)出商品發(fā)出商品” + +“委托加工物資委托加工物資” + +“受托代受托代 銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）” “受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）” “物資采購(gòu)物資采購(gòu)”+ +“原材料原材料”+ +“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料” + +“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” + +“庫存商品庫存商品” 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 “存貨存貨” 項(xiàng)

27、目項(xiàng)目 32資產(chǎn)負(fù)債表編制 例題 “存貨存貨”= 270000+ 14000+150000+400000+47000= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元 33 （二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列 1. “1. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 = =兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì)兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì) 對(duì)應(yīng)的對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額余額 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 = =兩賬戶所屬明細(xì)的

28、貸方余額合計(jì)兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計(jì) 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 34資產(chǎn)負(fù)債表編制 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 期末余額：期末余額：30 00030 000期末余額期末余額:8 000:8 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提）壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提） 期末余額：期末余額：6 000 6 000 期末余額期末余額:1 500 :1 500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” =30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500（元（元） “預(yù)收賬款預(yù)收賬款” =8 0

29、00=8 000（元）（元） 例題例題 35 2. “2. “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 = = 兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì) 相應(yīng)相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額余額 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 = =兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì) 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 36 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 95000 -5000=90000= 95000 -5000=90000元元 預(yù)收賬款預(yù)收賬款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元 應(yīng)

30、付賬款應(yīng)付賬款=90000=90000元元 預(yù)付賬款預(yù)付賬款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元 例題例題 37 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報(bào)表項(xiàng)目（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報(bào)表項(xiàng)目 1、賬戶：、賬戶： 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 等等 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 38 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 “持有至到期投

31、資持有至到期投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“持有至到期投資持有至到期投資”總賬余額總賬余額 - 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的持有至到期投資持有至到期投資金額金額 - “持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額金額 自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起， 一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn) “持有至到期投持有至到期投 資資” 賬戶余額賬戶余額 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 39 例題：例題： 企業(yè)企業(yè)20072007年年5 5月月1 1日購(gòu)買的期限為日購(gòu)買的期限為3 3年的債券，準(zhǔn)備持有至年的債券，準(zhǔn)備持有至 到期到期

32、 編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資 產(chǎn)產(chǎn)” 20092009年年 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 “持有至到期投資持有至到期投資”總賬借方余額總賬借方余額5000050000元：元： 20042004年年3 3月初購(gòu)入債券：月初購(gòu)入債券：3000030000元，元，4 4年期；年期； 20062006年年1212末購(gòu)入債券：末購(gòu)入債券：2000020000元，元，3 3年期。年期。 編制編制20072007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？ “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的

33、非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000=30000元元 “持有至到期投資持有至到期投資”=50000-30000=20000=50000-30000=20000元元 40 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 “長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目 =總賬余額總賬余額 -一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 - “未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 “長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款” 賬戶余額賬戶余額 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 41 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期借款：差額 長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額 應(yīng)付債券：差額應(yīng)付債券：差額

34、 專項(xiàng)應(yīng)付款：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額 =總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng) 付款付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額余額 “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” “長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款” “應(yīng)付債券應(yīng)付債券” “專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款” 賬戶余額賬戶余額 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 42 1.1.其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利項(xiàng)目其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利項(xiàng)目 = =相應(yīng)總賬余額相應(yīng)總賬余額-“-“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。 2.“2.“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)” =“ =“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資

35、產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 3.“3.“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“ =“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬余額總賬余額-“-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 準(zhǔn)備準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 （四）（四）根據(jù)凈額（扣除備抵項(xiàng)目）填列根據(jù)凈額（扣除備抵項(xiàng)目）填列 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 43 4.“4.“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“=“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊” 總賬余額總賬余額-“-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資

36、性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 5.“5.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“ =“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”總賬余額總賬余額-“-“固定固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 6.“6.“在建工程在建工程”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“ =“在建工程在建工程”總賬余額總賬余額-“-“在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”總賬余總賬余 額額 7.“ 7.“工程物資工程物資”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“ =“工程物資工程物資”總賬余額總賬余額-“-“工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備”總賬余總賬余 額額 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 44 8.“8.“生產(chǎn)性

37、生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” = =“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊”總賬余額總賬余額-“-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 總賬余額總賬余額 9.“9.“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)” = =“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“累計(jì)折耗累計(jì)折耗”總賬余額總賬余額-“-“ 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 10.“10.“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 = =“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”總賬余額總賬余額-“-“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”總賬余額總賬余額-“-“ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 11.

38、“11.“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 = =“商譽(yù)商譽(yù)”總賬余額總賬余額-“-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備”總賬余額總賬余額 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 45 （五）根據(jù)總賬期末余額直接填列（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列 1.1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列 如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“遞遞 延所得稅資產(chǎn)延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流其他非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)”等。等。 2.2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列 如如“短期借款短期借款”、“交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票應(yīng)付票 據(jù)據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”