財務(wù)會計基礎(chǔ)管理知識學(xué)

1、2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式1 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 2 借貸記賬法借貸記賬法 3 會計憑證會計憑證 4 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿會計賬簿 5 會計核算程序會計核算程序 6 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 會計要素會計要素 會計要素是會計對象的具體內(nèi)容，是構(gòu)成會計要素是會計對象的具體內(nèi)容，是構(gòu)成 會計報表的基本要素。企業(yè)的會計要素包括資會計報表的基本要素。企業(yè)的會計要素包括資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)

2、益、收入、費(fèi)用和利潤， 其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映 企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤要素側(cè)重企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤要素側(cè)重 于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn) （1 1）資產(chǎn)的定義）資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由 企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 的資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。的資源，包

3、括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 （2 2）資產(chǎn)的特征）資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。不能給企資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。不能給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目就不能繼續(xù)確認(rèn)為企業(yè)的業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目就不能繼續(xù)確認(rèn)為企業(yè)的 資產(chǎn)。資產(chǎn)。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。由企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。由企業(yè) 擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán) ，或者雖不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能，或者雖不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能 被

4、企業(yè)所控制。如融資租入的固定資產(chǎn)，雖然沒被企業(yè)所控制。如融資租入的固定資產(chǎn)，雖然沒 有所有權(quán)，但按實(shí)質(zhì)重于形式的要求，應(yīng)當(dāng)作為有所有權(quán)，但按實(shí)質(zhì)重于形式的要求，應(yīng)當(dāng)作為 企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)。企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)。 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造 行為或者其他交易事項(xiàng)。即只有過去發(fā)生的交易行為或者其他交易事項(xiàng)。即只有過去發(fā)生的交易 或者事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期發(fā)生的交易或或者事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期發(fā)生的交易或 者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會

5、計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 （3 3）資產(chǎn)的確認(rèn)條件）資產(chǎn)的確認(rèn)條件 某項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的定某項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的定 義。除此之外，還需要同時滿足以下兩個條件：義。除此之外，還需要同時滿足以下兩個條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 （4 4）資產(chǎn)的分類）資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動性

6、，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)按其流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動 資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年 的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)， 包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、 其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資 產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固 定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、臨定資產(chǎn)、

7、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、臨 時設(shè)施、長期待攤費(fèi)用等。時設(shè)施、長期待攤費(fèi)用等。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 負(fù)債負(fù)債 （1 1）負(fù)債的定義）負(fù)債的定義 負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期 會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 （2 2）負(fù)債的特征）負(fù)債的特征 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)， 是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā) 生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，

8、不屬于現(xiàn)時義生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義 務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 。負(fù)債通常是在未來某一日通過交付資產(chǎn)（。負(fù)債通常是在未來某一日通過交付資產(chǎn)（ 庫存現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償。庫存現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。也負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。也 就是導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，例如就是導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，例如

9、：購置貨物或使用勞務(wù)會產(chǎn)生應(yīng)付賬：購置貨物或使用勞務(wù)會產(chǎn)生應(yīng)付賬 款的義務(wù)?？畹牧x務(wù)。 （3 3）負(fù)債的確認(rèn)條件）負(fù)債的確認(rèn)條件 將一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)將一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù) 債的定義。除此之外，還需要同時滿足以下兩個債的定義。除此之外，還需要同時滿足以下兩個 條件：條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。 未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 （4 4）負(fù)債的分類）負(fù)債

10、的分類 負(fù)債按償還期限的長短，分為流動負(fù)債和非流負(fù)債按償還期限的長短，分為流動負(fù)債和非流 動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一年（含一動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一年（含一 年）或年）或 者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期應(yīng)予以償還的債者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期應(yīng)予以償還的債 務(wù)。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)賬款、務(wù)。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負(fù)債是指流動負(fù)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負(fù)債是指流動負(fù) 債以外負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付債以外負(fù)債，包括長

11、期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付 款等?？畹?。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有 者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱股東權(quán)者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱股東權(quán) 益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等 。所有者權(quán)益的內(nèi)容包括實(shí)收資本（或股本）、。所有者權(quán)益的內(nèi)容包括實(shí)收資本（或股本）、 資本公積

12、、盈余公積和未分配利潤等，其金額等資本公積、盈余公積和未分配利潤等，其金額等 于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 收入收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所 有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入。其中，日?；顒邮侵镐N售商品、利益的總流入。其中，日常活動是指銷售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。非日?；顒铀翁峁﹦趧?wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。非日?；顒铀?成的經(jīng)濟(jì)利益流入

13、不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計入成的經(jīng)濟(jì)利益流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計入 利得。施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)進(jìn)行施利得。施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)進(jìn)行施 工生產(chǎn)活動取得的收入；其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)工生產(chǎn)活動取得的收入；其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè) 從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動取得的收入。從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動取得的收入。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所 有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)有者權(quán)益減少的、與向所有者分配

14、利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益的總流出。其中，日?；顒优c非日?；顒拥慕缋娴目偭鞒?。其中，日常活動與非日?；顒拥慕?定與收入一致。以施工企業(yè)為例，日常活動中產(chǎn)生定與收入一致。以施工企業(yè)為例，日?；顒又挟a(chǎn)生 的費(fèi)用主要有工程成本與期間費(fèi)用，工程成本包括的費(fèi)用主要有工程成本與期間費(fèi)用，工程成本包括 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工 間接費(fèi)；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售間接費(fèi)；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售 費(fèi)用。非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流出不能確認(rèn)費(fèi)用。非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流出不能確認(rèn) 為費(fèi)用，是應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的損失。為費(fèi)用，是

15、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的損失。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 利潤利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利 潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)利潤的潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)利潤的 利期得與損失等。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利期得與損失等。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈 利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本，營業(yè)利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本，營業(yè) 稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上（或減去）稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上（或減去） 公允價值變動凈收

16、益（凈損失）、投資凈收益（凈公允價值變動凈收益（凈損失）、投資凈收益（凈 損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè) 外收入減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤外收入減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤 總額減去所得稅后的金額?？傤~減去所得稅后的金額。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 會計計量會計計量 會計計量，是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素會計計量，是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素 登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過 程。

17、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量 ，確定相關(guān)金額。，確定相關(guān)金額。 會計計量屬性主要包括以下五種：會計計量屬性主要包括以下五種： 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 （1 1）歷史成本）歷史成本 （2 2）重置成本）重置成本 （3 3）可變現(xiàn)凈值）可變現(xiàn)凈值 （4 4）現(xiàn)值）現(xiàn)值 （5 5）公允價值）公允價值 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 會計等式會計等式 會計的基本等式會計的基本等式 如前所述，施工企

18、業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活如前所述，施工企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活 動，必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)的來源動，必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)的來源 渠道有兩個：一是由所有者提供，二是由債權(quán)人渠道有兩個：一是由所有者提供，二是由債權(quán)人 提供。所有者和債權(quán)人為企業(yè)提供了資產(chǎn)，就理提供。所有者和債權(quán)人為企業(yè)提供了資產(chǎn)，就理 所當(dāng)然地對企業(yè)資產(chǎn)享有要求權(quán)。資產(chǎn)反映企業(yè)所當(dāng)然地對企業(yè)資產(chǎn)享有要求權(quán)。資產(chǎn)反映企業(yè) 擁有多少資源和什么樣的資源，權(quán)益則表明這些擁有多少資源和什么樣的資源，權(quán)益則表明這些 資源是誰提供的，誰對這些資源擁有要求權(quán)。因資源是誰提供的，誰對這些資源擁有要求權(quán)。因 而，資產(chǎn)與權(quán)益之間

19、存在著相互依存的關(guān)系：有而，資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系：有 一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；有一一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；有一 定數(shù)額的權(quán)益，必然表現(xiàn)為同等數(shù)額的資產(chǎn)。資定數(shù)額的權(quán)益，必然表現(xiàn)為同等數(shù)額的資產(chǎn)。資 產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.12.1 會計要素、會計計量和會計等式會計要素、會計計量和會計等式 用等式表示為：用等式表示為： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益 = =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 上式稱為會計的基本等式，亦稱上式稱為會計的基本等式

20、，亦稱“會計平衡式會計平衡式 ”。它反映了資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的。它反映了資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的 數(shù)量關(guān)系，是會計核算的理論依據(jù)。數(shù)量關(guān)系，是會計核算的理論依據(jù)。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 為了全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項(xiàng)會計要為了全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項(xiàng)會計要 素的增減變動情況，分門別類地為會計信息使素的增減變動情況，分門別類地為會計信息使 用者提供必需的會計核算資料，有必要對會計用者提供必需的會計核算資料，有必要對會計 要素作進(jìn)一步分類，設(shè)置若干會計科目，并據(jù)要素作進(jìn)一步分類，設(shè)置若干會計科目，并據(jù) 以開設(shè)賬戶，以取得各種會

21、計指標(biāo)。以開設(shè)賬戶，以取得各種會計指標(biāo)。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 會計科目會計科目 會計科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素進(jìn)一步會計科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素進(jìn)一步 分類形成的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶、登記賬簿、分分類形成的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶、登記賬簿、分 類匯總會計信息的工具。例如，為了反映各項(xiàng)類匯總會計信息的工具。例如，為了反映各項(xiàng) 資產(chǎn)的增減變動，就需要設(shè)置資產(chǎn)的增減變動，就需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款銀行存款”“”“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“原材料原材料”等科等科 目；為了反映負(fù)債的增減變動，就需要設(shè)置目；為了反映負(fù)債的增減變動，就需

22、要設(shè)置“ 短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等科目。等科目。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則 （1 1）設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn)，）設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn)， 做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （2 2）會計科目的設(shè)置必須保持相對穩(wěn)定。）會計科目的設(shè)置必須保持相對穩(wěn)定。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 會計科目的分類會計科目的分類 會計科目可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。會

23、計科目可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 （1 1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一般企業(yè)的會計科目可按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一般企業(yè)的會計科目可 分為六大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（施分為六大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（施 工企業(yè)沒有此類）、所有者權(quán)益類、成本類和工企業(yè)沒有此類）、所有者權(quán)益類、成本類和 損益類。損益類。 （2 2）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計科目可分為總分按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計科目可分為總分 類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目又稱一級類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級 科目?？颇俊?2 2

24、會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 會計科目的內(nèi)容會計科目的內(nèi)容 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，施，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，施 工企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會計科目名稱及編號見工企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會計科目名稱及編號見表表2.32.3。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 順序號順序號編號編號名稱名稱順序號順序號編號編號名稱名稱 （一）資產(chǎn)類462202應(yīng)付賬款 11001庫存現(xiàn)金472203預(yù)收賬款 21002銀行存款482211應(yīng)付職工薪酬 31012其他貨幣資金492221應(yīng)交稅費(fèi) 41101交易性金融資產(chǎn)502231應(yīng)付

25、利息 51121應(yīng)收票據(jù)512232應(yīng)付股利 61122應(yīng)收賬款522241其他應(yīng)付款 施工企業(yè)會計科目表施工企業(yè)會計科目表 表2.3 71123預(yù)付賬款532401遞延收益 81131應(yīng)收股利542501長期借款 91132應(yīng)收利息552502應(yīng)付債券 101221其他應(yīng)收款562701長期應(yīng)付款 111231壞賬準(zhǔn)備572702未確認(rèn)融資費(fèi)用 121401材料采購582711專項(xiàng)應(yīng)付款 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 131402在途物資592801預(yù)計負(fù)債 141403原材料602901遞延所得稅負(fù)債 151404材料成本差異（四）所有者權(quán)

26、益類 161408委托加工物資614001實(shí)收資本(或股本) 171409采購保管費(fèi)624002資本公積 181411周轉(zhuǎn)材料634101盈余公積 191412低值易耗品644103本年利潤 201471存貨跌價準(zhǔn)備654104利潤分配 211501持有至到期投資664201庫存股 221502 持有至到期投資減值 準(zhǔn)備 （五）成本類 231503可供出售金融資產(chǎn)675301研發(fā)支出 241511長期股權(quán)投資685401工程施工 251512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn) 備 695402工程結(jié)算 261521投資性房地產(chǎn)705403機(jī)械作業(yè) 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和

27、賬戶會計科目和賬戶 271531長期應(yīng)收款715404輔助生產(chǎn) 281601固定資產(chǎn)725405施工間接費(fèi) 291602累計折舊735406工業(yè)生產(chǎn) 301603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）損益類 311604在建工程746001主營業(yè)務(wù)收入 321605工程物資756051其他業(yè)務(wù)收入 331606固定資產(chǎn)清理766101公允價值變動損益 341607臨時設(shè)施776111投資收益 351608臨時設(shè)施攤銷786301營業(yè)外收入 361609預(yù)計損失準(zhǔn)備796401主營業(yè)務(wù)成本 371701無形資產(chǎn)806402其他業(yè)務(wù)成本 381702累計攤銷816403營業(yè)稅金及附加 391703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28、826404合同預(yù)計損失 401711商譽(yù)836601銷售費(fèi)用 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 411801長期待攤費(fèi)用846602管理費(fèi)用 421811遞延所得稅資產(chǎn)856603財務(wù)費(fèi)用 431901待處理財產(chǎn)損溢866701資產(chǎn)減值損失 （二）負(fù)債類876711營業(yè)外支出 442001短期借款886801所得稅費(fèi)用 452201應(yīng)付票據(jù)896901以前年度損益調(diào)整 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 會計賬戶會計賬戶 會計科目雖然規(guī)定了對會計對象進(jìn)行分類核算會計科目雖然規(guī)定了對會計對象進(jìn)行分類核算

29、的項(xiàng)目，但是卻不能反映各項(xiàng)目的增減變化，因的項(xiàng)目，但是卻不能反映各項(xiàng)目的增減變化，因 此還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)會計此還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)會計 賬戶，通過賬戶記錄來反映一定期間各項(xiàng)會賬戶，通過賬戶記錄來反映一定期間各項(xiàng)會 計計 要素的增減變動情況。要素的增減變動情況。 會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計 科目是賬戶的名稱，二者都是對會計要素具體內(nèi)科目是賬戶的名稱，二者都是對會計要素具體內(nèi) 容的科學(xué)分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；二者的不容的科學(xué)分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；二者的不 同點(diǎn)在于：會計科目僅僅反映某一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而同點(diǎn)在

30、于：會計科目僅僅反映某一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而 賬戶不僅反映這一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還反映該經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶不僅反映這一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還反映該經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 的增減變動及其結(jié)果。的增減變動及其結(jié)果。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 為了科學(xué)系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了科學(xué)系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 會計賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，還必須具會計賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，還必須具 有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶的結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶的結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù) 量變化決定的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各項(xiàng)會量變化決定的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各項(xiàng)會 計要素的變化，在數(shù)量上不外乎增

31、加和減少兩計要素的變化，在數(shù)量上不外乎增加和減少兩 種情況。因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié)種情況。因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié) 構(gòu)上也相應(yīng)地劃分為左、右兩方，以一方登記構(gòu)上也相應(yīng)地劃分為左、右兩方，以一方登記 增加額，另一方登記減少額。至于哪一方登記增加額，另一方登記減少額。至于哪一方登記 增加額，哪一方登記減少額，則取決于賬戶反增加額，哪一方登記減少額，則取決于賬戶反 映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及采用的記賬方法。映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及采用的記賬方法。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 在賬戶中，一定時期所登記的增加金額的合在賬戶中，一定時期所登記的增加金額的

32、合 計數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，一定時期所登記的計數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，一定時期所登記的 減少金額的合計數(shù)稱為本期減少發(fā)生額，本期減少金額的合計數(shù)稱為本期減少發(fā)生額，本期 增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額稱增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額稱 為期末余額，本期的期末余額就是下期的期初為期末余額，本期的期末余額就是下期的期初 余額。其關(guān)系可用余額。其關(guān)系可用公式公式表示如下：表示如下： 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減本期減 少發(fā)生額少發(fā)生額 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 在實(shí)際工作中，由

33、于采用的記賬方法不同，在實(shí)際工作中，由于采用的記賬方法不同， 賬戶的格式也不完全相同。賬戶的格式雖然多賬戶的格式也不完全相同。賬戶的格式雖然多 種多樣，但其基本內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：種多樣，但其基本內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面： （1 1）賬戶的名稱。即會計科目。）賬戶的名稱。即會計科目。 （2 2）日期。即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。）日期。即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。 （3 3）憑證字號。即登記賬戶依據(jù)的記賬憑證）憑證字號。即登記賬戶依據(jù)的記賬憑證 的種類和順序號。的種類和順序號。 （4 4）摘要。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。）摘要。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。 （5 5）金額。即本期發(fā)生的增加金額、減少金）金額。即本

34、期發(fā)生的增加金額、減少金 額和余額。額和余額。 在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu)和一般格式見在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu)和一般格式見 表表2.42.4。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 年年 憑證字號憑證字號摘要摘要借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸 余額余額 月月 日日 賬戶名稱賬戶名稱 表表2.42.4 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.2 2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 在理論上和教學(xué)上，為了說明的方便在理論上和教學(xué)上，為了說明的方便 ，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為“T”T”字形，字形， 稱為稱為“丁字賬丁字賬”

35、，如，如表表2.52.5所示。所示。 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 表表2.52.5 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法設(shè)置會計賬戶，僅僅對會計要素借貸記賬法設(shè)置會計賬戶，僅僅對會計要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、加工和匯總提供了核算的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、加工和匯總提供了核算 的工具與載體，而要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要的工具與載體，而要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要 素的變動情況準(zhǔn)確登記入賬，還必須采用科學(xué)素的變動情況準(zhǔn)確登記入賬，還必須采用科學(xué) 的記賬方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記的記賬方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記 賬法兩種，現(xiàn)代會計一般采用復(fù)

36、式記賬法。賬法兩種，現(xiàn)代會計一般采用復(fù)式記賬法。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 復(fù)式記賬法簡稱復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每復(fù)式記賬法簡稱復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個或兩個以一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個或兩個以 上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。采用復(fù)式上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。采用復(fù)式 記賬法記賬，可以全面地、相互聯(lián)系地反映一項(xiàng)記賬法記賬，可以全面地、相互聯(lián)系地反映一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，可以了解有關(guān)賬戶之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，可以了解有關(guān)賬戶之間的 對應(yīng)關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查記賬的正對應(yīng)關(guān)系，可以

37、進(jìn)行試算平衡，以檢查記賬的正 確性。因此，復(fù)式記賬是一種比較完整、系統(tǒng)、確性。因此，復(fù)式記賬是一種比較完整、系統(tǒng)、 科學(xué)的記賬方法?？茖W(xué)的記賬方法。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 國際上通行的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。借國際上通行的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。借 貸記賬法是以貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號， 以相等的金額、相反的方向同時在兩個或兩個以相等的金額、相反的方向同時在兩個或兩個 以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 我國我國企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：會計記賬采用規(guī)定：會計記賬

38、采用 借貸記賬法。因此本書對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計借貸記賬法。因此本書對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計 處理均按借貸記賬法闡述。處理均按借貸記賬法闡述。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號 ，表示賬戶的方向，左方為借方，右方為貸方，表示賬戶的方向，左方為借方，右方為貸方 ?！敖杞琛焙秃汀百J貸”只是一種記賬符號，沒有字只是一種記賬符號，沒有字 面上的意義。面上的意義。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記

39、賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必須做采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必須做 相反的記錄。即對于一個賬戶來說，如果規(guī)定相反的記錄。即對于一個賬戶來說，如果規(guī)定 借方用來登記增加額，則貸方用來登記減少額借方用來登記增加額，則貸方用來登記減少額 ；反之，如果規(guī)定借方用來登記減少額，則貸；反之，如果規(guī)定借方用來登記減少額，則貸 方用來登記增加額。究竟哪一方登記增加額，方用來登記增加額。究竟哪一方登記增加額， 哪一方登記減少額，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)哪一方登記減少額，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容來決定。容來決定。 （1 1）資產(chǎn)類賬戶）資產(chǎn)類賬戶 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2

40、.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記 減少額，余額在借方，表示資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。減少額，余額在借方，表示資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。 用用“T”T”字賬表示，如字賬表示，如表表2.62.6所示所示。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 期初余額 本期增加額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 表表2.62.6 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶期末余額可用資產(chǎn)類賬戶期末余額可用下式下式計算：計算： 期末借方余額期末

41、借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 - -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （2 2）權(quán)益類賬戶）權(quán)益類賬戶 權(quán)益類賬戶包括負(fù)債及所有者權(quán)益兩類賬戶權(quán)益類賬戶包括負(fù)債及所有者權(quán)益兩類賬戶 ，其借方登記減少額，貸方登記增加額，余額，其借方登記減少額，貸方登記增加額，余額 在貸方，表示權(quán)益的結(jié)存數(shù)。用在貸方，表示權(quán)益的結(jié)存數(shù)。用“T”T”字賬表示字賬表示 ，如，如表表2.72.7。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 期初余額 本期減少額本期增加額 本期發(fā)生

42、額本期發(fā)生額 期末余額 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方 表2.7 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額可用負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額可用下式下式 計算：計算： 期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （3 3）收入類賬戶）收入類賬戶 收入在未分配之前，是權(quán)益的增加。因此收收入在未分配之前，是權(quán)益的增加。因此收 入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同入類賬戶的結(jié)構(gòu)與

43、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同 ，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷 數(shù)，期末一般無余額。數(shù)，期末一般無余額。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （4 4）成本費(fèi)用類賬）成本費(fèi)用類賬 成本費(fèi)用的性質(zhì)與收入正好相反，因此成本成本費(fèi)用的性質(zhì)與收入正好相反，因此成本 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與收入類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與收入類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相 反，即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)反，即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn) 銷數(shù)，期末一般無余額。若有余額，應(yīng)該在借銷數(shù)，期末一般無余額。若有余額，應(yīng)該在借 方，表示資產(chǎn)。比

44、如方，表示資產(chǎn)。比如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的余額賬戶的余額 表示正在加工的在產(chǎn)品的成本。表示正在加工的在產(chǎn)品的成本。 為了便于掌握和運(yùn)用賬戶，現(xiàn)將上述各類賬為了便于掌握和運(yùn)用賬戶，現(xiàn)將上述各類賬 戶的結(jié)構(gòu)歸納如戶的結(jié)構(gòu)歸納如表表2.82.8所示。所示。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 賬戶類型賬戶類型借方借方貸方貸方余額余額 資產(chǎn)類增加減少借方 負(fù)債類減少增加貸方 所有者權(quán)益類減少增加貸方 收益類減少增加無 費(fèi)用成本類增加減少借方 表2.8 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 此外，在借貸記賬法下，還可以設(shè)置一些此外

45、，在借貸記賬法下，還可以設(shè)置一些 雙重性質(zhì)的賬戶。這類賬戶的借方登記資產(chǎn)的雙重性質(zhì)的賬戶。這類賬戶的借方登記資產(chǎn)的 增加和權(quán)益的減少，貸方登記權(quán)益的增加和資增加和權(quán)益的減少，貸方登記權(quán)益的增加和資 產(chǎn)的減少，期末根據(jù)余額的方向判斷賬戶的性產(chǎn)的減少，期末根據(jù)余額的方向判斷賬戶的性 質(zhì)。若期末余額在借方即為資產(chǎn)，若期末余額質(zhì)。若期末余額在借方即為資產(chǎn)，若期末余額 在貸方則為權(quán)設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，不僅可以在貸方則為權(quán)設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，不僅可以 減少賬戶數(shù)量，簡化記賬手續(xù)，而且還便于債減少賬戶數(shù)量，簡化記賬手續(xù)，而且還便于債 權(quán)、債務(wù)的核對與結(jié)算。雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)權(quán)、債務(wù)的核對與結(jié)算。雙重性質(zhì)賬戶

46、的結(jié)構(gòu) 見見表表2.92.9 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借方 雙重性質(zhì)賬戶 貸方 表2.9 期初余額（資產(chǎn)）或期初余額（權(quán)益） 資產(chǎn)增加額或權(quán)益減少額資產(chǎn)減少額或權(quán)益增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額（資產(chǎn)）或期末余額（權(quán)益） 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指采用復(fù)式記賬方法在賬戶中記賬規(guī)則是指采用復(fù)式記賬方法在賬戶中 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本規(guī)律。運(yùn)用借貸記賬法記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本規(guī)律。運(yùn)用借貸記賬法記 賬，關(guān)鍵在于正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即首先根據(jù)賬，關(guān)鍵在于

47、正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即首先根據(jù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定所涉及的賬戶及其影響，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定所涉及的賬戶及其影響， 是增加還是減少；然后根據(jù)賬戶的性質(zhì)判斷應(yīng)是增加還是減少；然后根據(jù)賬戶的性質(zhì)判斷應(yīng) 記入賬戶的借方還是貸方。記入賬戶的借方還是貸方。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系 綜上所述可知，運(yùn)用借貸記賬法記賬時，綜上所述可知，運(yùn)用借貸記賬法記賬時， 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上相對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上相 互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記，從而使這些賬戶形互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記，從而使這些賬戶形 成了應(yīng)借應(yīng)貸的相

48、互關(guān)系。賬戶之間的這種相成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相 互依存、相互對照的關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)互依存、相互對照的關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān) 系；發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。通系；發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。通 過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以反映資金運(yùn)動的來龍過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以反映資金運(yùn)動的來龍 去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。并且對照有去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。并且對照有 關(guān)的法律法規(guī)，還可以分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理關(guān)的法律法規(guī)，還可以分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理 合法。合法。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 會計分錄會計分錄 （1 1）會計分錄的

49、內(nèi)容）會計分錄的內(nèi)容 為了保證賬戶記錄的準(zhǔn)確性，便于事后檢為了保證賬戶記錄的準(zhǔn)確性，便于事后檢 查，一般在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬前，先要編制查，一般在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬前，先要編制 會計分錄。所謂會計分錄，是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)會計分錄。所謂會計分錄，是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄 。如上述四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為：。如上述四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為： 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200200 000 000 借：

50、應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 23 00023 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 00023 000 借：原材料借：原材料 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 60 00060 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 60 00060 000 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （2 2）會計分錄的編制步驟）會計分錄的編制步驟 編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行： 分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其金分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其金 額，是增加還是減少；額，是增加

51、還是減少； 根據(jù)賬戶的性質(zhì)，確定對應(yīng)賬戶的記賬方向根據(jù)賬戶的性質(zhì)，確定對應(yīng)賬戶的記賬方向 ，即是記借方還是貸方；，即是記借方還是貸方； 檢查會計分錄的借貸是否平衡，有無錯誤。檢查會計分錄的借貸是否平衡，有無錯誤。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （3 3）會計分錄的類型）會計分錄的類型 會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單 分錄是只涉及兩個賬戶（即一借一貸）的分錄分錄是只涉及兩個賬戶（即一借一貸）的分錄 ，復(fù)合分錄是涉及兩個以上賬戶的分錄。，復(fù)合分錄是涉及兩個以上賬戶的分錄。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.

52、2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （4 4）會計分錄的格式）會計分錄的格式 采用借貸記賬法編制會計分錄的一般格式為：采用借貸記賬法編制會計分錄的一般格式為： 先借后貸，借和貸要分行書寫，并前后錯開；先借后貸，借和貸要分行書寫，并前后錯開； 在在“一借多貸一借多貸”或或“一貸多借一貸多借”的分錄中，借的分錄中，借 方或貸方賬戶的名稱和金額必須對齊。方或貸方賬戶的名稱和金額必須對齊。 在實(shí)際工作中，會計分錄一般是通過填制具有在實(shí)際工作中，會計分錄一般是通過填制具有 一定格式的記賬憑證來完成的。一定格式的記賬憑證來完成的。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 借貸

53、記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 為了保證賬簿記錄的正確性，需要在一定時為了保證賬簿記錄的正確性，需要在一定時 期終了時，對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。試算平衡期終了時，對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。試算平衡 是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系和借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系和借貸記賬法 的記賬規(guī)則來檢查記賬是否正確的方法。在借貸的記賬規(guī)則來檢查記賬是否正確的方法。在借貸 記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額 試算平衡兩種。試算平衡兩種。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （1 1）發(fā)生額試算平衡）發(fā)生額試算平

54、衡 根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記入賬戶借方、貸方的金額是相等的。因此，將記入賬戶借方、貸方的金額是相等的。因此，將 一定時期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，所有賬戶一定時期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，所有賬戶 的本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計必的本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計必 然相等。用然相等。用公式公式表示為：表示為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計= =全部賬戶本期貸全部賬戶本期貸 方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.3 3 借貸記賬法借貸記賬法 （2 2）余額試算平衡）余額

55、試算平衡 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡原理，運(yùn)的平衡原理，運(yùn) 用借貸記賬法記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，應(yīng)該表現(xiàn)用借貸記賬法記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，應(yīng)該表現(xiàn) 為一定時點(diǎn)的資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益的總額為一定時點(diǎn)的資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益的總額 必然平衡。由于資產(chǎn)總額表現(xiàn)為所有賬戶的借方余必然平衡。由于資產(chǎn)總額表現(xiàn)為所有賬戶的借方余 額合計，負(fù)債和所有者權(quán)益總額表現(xiàn)為所有賬戶的額合計，負(fù)債和所有者權(quán)益總額表現(xiàn)為所有賬戶的 貸方余額合計，因此，一定時點(diǎn)所有賬戶的借方余貸方余額合計，因此，一定時點(diǎn)所有賬戶的借方余 額合計數(shù)必然等于所有賬戶的貸方余額合計數(shù)。額合計數(shù)

56、必然等于所有賬戶的貸方余額合計數(shù)。 用用公式公式表示為：表示為： 全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初借方余額合計= =全部賬戶期初貸全部賬戶期初貸 方余額合計方余額合計 全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末借方余額合計= =全部賬戶期末貸全部賬戶期末貸 方余額合計方余額合計 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 會計憑證的意義會計憑證的意義 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書 面證明，是登記賬簿的依據(jù)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中面證明，是登記賬簿的依據(jù)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中 發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制會計發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)

57、濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制會計 憑證。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為憑證。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為 記賬的依據(jù)。填制和審核憑證，可以如實(shí)記錄經(jīng)記賬的依據(jù)。填制和審核憑證，可以如實(shí)記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，從而保證賬簿記錄的正確性濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，從而保證賬簿記錄的正確性 ；可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，充分發(fā)揮會；可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，充分發(fā)揮會 計的監(jiān)督作用；可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，明確計的監(jiān)督作用；可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，明確 經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 會計憑證的種類會計憑證的種類 會計憑證按其填制程序

58、和用途不同分為原始會計憑證按其填制程序和用途不同分為原始 憑證和記賬憑證兩類。憑證和記賬憑證兩類。 （1 1）原始憑證）原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的 ，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，具，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，具 有法律效力的書面憑據(jù)有法律效力的書面憑據(jù). . （2 2）記賬憑證）記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)原始憑證填制的，記賬憑證是會計人員根據(jù)原始憑證填制的， 用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。記用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。記 賬憑證有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。賬憑證有專用記賬憑證和通用記

59、賬憑證兩種。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的憑證，按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金是否務(wù)的憑證，按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金是否 有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種 ，其格式如，其格式如表表2.112.11、2-122-12、2-132-13所示；通用記賬所示；通用記賬 憑證是用一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。其憑證是用一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。其 格式如格式如表表2.142.14所示。所示。 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知

60、識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 表表2.11 收款憑證收款憑證 借方科目： 年 月 日 字第 號 摘要摘要 貸方科目貸方科目 金額金額 記記 賬賬 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 合計合計 會計主管 記賬 審核 出納 制單 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 表表2.12 付款憑證付款憑證 貸方科目：年 月 日字第 號 摘要摘要 借方科目借方科目 金額金額 記記 賬賬 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 附件 張合計合計 會計主管 記賬 審核 出納 制單 2 2 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 2.2.4 4 會計憑證會計憑證 表表2.13 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年