集團(tuán)公司內(nèi)部稽核管理辦法

1、內(nèi)部稽核制度第一章總則第一條為加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)公司的內(nèi)部管理，建立和完善內(nèi)部稽核制度，以保護(hù)公司資 產(chǎn)的完整與安全，降低成本費(fèi)用，防止內(nèi)部管理過程的失控，履行各所屬公司、各部門經(jīng)濟(jì)責(zé) 任，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，特制訂本制度。第二條本制度適用于公司和所屬公司。第三條 集團(tuán)公司內(nèi)部控制實(shí)行 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的內(nèi)部管理體制。第四條 實(shí)施內(nèi)部稽核制度的目標(biāo)有：1維護(hù)公司資產(chǎn)的完整和安全；2及時提供可靠的相關(guān)信息；3減少不必要耗費(fèi)，降低成本，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化；4.避免或減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；5促使集團(tuán)公司及所屬公司經(jīng)營行為合理化；6明確生產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證所賦

2、予的職責(zé)得到正確履行。第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)：內(nèi)部控制由集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，總裁辦、人資行政部、資金結(jié)算部、研發(fā)中心、生產(chǎn)部、醫(yī)學(xué)部、醫(yī)院投管部、市場策劃部等負(fù)責(zé)或參與實(shí)施。第六條 內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容包括：1研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核制度；2生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核制度；3銷售過程內(nèi)部稽核控制制度；4費(fèi)用、支出內(nèi)部稽核制度；5對外投資內(nèi)部稽核制度；6對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保內(nèi)部稽核制度；7公司資金內(nèi)部稽核制度第二章研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核制度第七條 研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核控制的目的是為了合理地規(guī)劃、使用研究開發(fā)費(fèi)用，減少損失，以較少的資金投入，爭取最大的經(jīng)濟(jì)效益。第八條 研究項(xiàng)目必須根據(jù)集團(tuán)公司的研發(fā)

3、程序進(jìn)行分步實(shí)施 。嚴(yán)格按 設(shè)計(jì)開發(fā)控制流 程文件編號COP-730）執(zhí)行。研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)該形成文件，通知相關(guān)部門。研發(fā)項(xiàng)目實(shí) 行承包責(zé)任制。第九條 集團(tuán)公司按計(jì)劃批準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目編制研究開發(fā)項(xiàng)目詳細(xì)資金預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司財(cái)務(wù)部備案，財(cái)務(wù)部按進(jìn)度計(jì)劃撥付資金。第十條研發(fā)部門嚴(yán)格按預(yù)算使用資金，加強(qiáng)成本控制和費(fèi)用管理。第十一條 研發(fā)部門應(yīng)對每一個研發(fā)項(xiàng)目要進(jìn)行中期論證和中期審計(jì)，以減少風(fēng)險(xiǎn)。第十二條 研究開發(fā)項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時按項(xiàng)目編制決算報(bào)告，報(bào)公司審批后，結(jié) 轉(zhuǎn)研究開發(fā)成本。超過預(yù)算部分由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能結(jié)轉(zhuǎn)，并與研發(fā)項(xiàng)目承包責(zé)任制掛鉤決 算。第十三條

4、研究開發(fā)項(xiàng)目中途停止或失敗，應(yīng)及時分析原因，并提出處理意見，形成書面報(bào)告 后報(bào)請公司審批對由于個人營私舞弊或責(zé)任事故造成研發(fā)項(xiàng)目重大損失的 ，應(yīng)追究直接責(zé)任人 的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任和主要領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)責(zé)任。第三章 生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核制度第十四條生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核的目的是為了保證采購的物料能滿足生產(chǎn)的需要；在保證存貨質(zhì)量的前提下，以最低的采購成本或生產(chǎn)成本取得所需要的存貨；保證庫存存貨的真實(shí)性、合理性，將存貨損失降低到最低程度，避免生產(chǎn)過程中的不合理損第十五條所屬各公司的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)日程安排與銷售管理存貨管理相協(xié)調(diào)，有獨(dú)立的生產(chǎn)部門和質(zhì)量檢驗(yàn)部門。第十六條生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門須定期、準(zhǔn)

5、確和及時地向管理層提供繁簡適度的生產(chǎn)報(bào)告和成本報(bào)告第十七條生產(chǎn)中的領(lǐng)料單、人工耗費(fèi)單、工時卡由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)編制，并由生產(chǎn)監(jiān)管人負(fù)責(zé)審核。第十八條負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員匯總領(lǐng)料單、工時卡上的記錄并與生產(chǎn)報(bào)告上的物料耗費(fèi)、工時記錄進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)及時向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人應(yīng)在報(bào)送給管理層的會計(jì)報(bào)告中指出重大的差異 。第十九條所屬各公司必須實(shí)行物料采購職務(wù)三分離制度，物料采購部門與采購審批部門 相分離，貨物采購人和貨物驗(yàn)收人相分離，付款審批人和付款執(zhí)行人相分離。第二十條 采購部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、物料儲備定額和庫存情況編制材料采購計(jì)劃 ，據(jù)此編 制采購資金預(yù)算。采購部門應(yīng)起到物料控制部門的

6、作用。第二十一條 生產(chǎn)部門提出貨物采購申請，經(jīng)采購部門會同財(cái)會部門對采購計(jì)劃和采購資 金預(yù)算進(jìn)行審核，由生產(chǎn)經(jīng)營主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，采購部門辦理訂貨。對外訂貨必須簽訂訂貨合 同，明確相關(guān)的條款。第二十二條所屬各公司采購部門在廣泛收集市場價格、供應(yīng)商信息的基礎(chǔ)上，必須對大 額的采購應(yīng)通過招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，在確保物料質(zhì)量的情況下（經(jīng)質(zhì)檢部門認(rèn)可），以最 低價格取得所需物料。第二十三條 對日常生產(chǎn)過程中經(jīng)常使用的材料在實(shí)現(xiàn)比價格 、比質(zhì)量情況下，應(yīng)實(shí)行定 點(diǎn)采購，以提高材料質(zhì)量和降低采購成本。第二十四條 貨物驗(yàn)收的責(zé)任是在收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量上達(dá)到定單的要求 。對采購中的 貨物短缺、質(zhì)量問題，應(yīng)及時

7、查明原因，明確責(zé)任，并出具驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)收報(bào)告一式多聯(lián)，分 送會計(jì)、倉庫和采購部門。第二十五條 實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購和定點(diǎn)采購的貨物，要求供貨單位有一定量的鋪底資金。第二十六條 在特殊情況下，確需預(yù)付采購貨款的，由采購部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 審批，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理付款。付款后，采購業(yè)務(wù)人員必須在半個月內(nèi)取得發(fā)票，倉 庫將貨物驗(yàn)收入庫，將發(fā)票和入庫單交財(cái)務(wù)銷帳。在規(guī)定時間內(nèi)未取得發(fā)票或未收到貨物，將 預(yù)付貨款轉(zhuǎn)作對采購業(yè)務(wù)員個人的應(yīng)收款處理 。第二十七條 建立和健全存貨管理制度，在任何情況下，倉庫保管部門要有適當(dāng)?shù)膽{證來證明貨物流動，領(lǐng)料單、出庫單和提貨單等單據(jù)應(yīng)順序編號，妥善保管，嚴(yán)格控制。

8、第二十八條建立和健全存貨盤存制度，在平時倉庫保管員保持良好的存貨永續(xù)盤存記錄 的基礎(chǔ)上，及時與總分類帳進(jìn)行核對。定期盤點(diǎn)，對原料、輔料、包裝材料的盤盈、盤虧、毀 損，應(yīng)及時填制 盤存報(bào)告單”，及時查明原因，明確責(zé)任。第二十九條 對于庫存存貨的超定額損耗和由于倉庫保管部門責(zé)任原因造成的盤虧、毀損，由倉庫保管部門及責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任。第三十條 由于采購等因素造成材料毀損或報(bào)廢的，應(yīng)區(qū)分責(zé)任，分別由采購部門或其他 相應(yīng)部門及責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任。第三十一條 定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)由存貨保管人以外的人員參與，并把盤點(diǎn)結(jié)果記 錄于盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表由專人審核。存貨盤盈、盤虧、毀損和呆滯，形成書面文件，報(bào)請相關(guān)部 門

9、領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以正確入帳。第四章 銷售過程內(nèi)部稽核制度第三十二條 銷售過程內(nèi)部稽核的目的是為了保證集團(tuán)公司的營銷目標(biāo)和營銷戰(zhàn)略落實(shí)和 營售價格政策符合集團(tuán)公司整體利益，保證應(yīng)收帳款的真實(shí)性和可收回性，保證銷售折扣的適 度性和銷售退回的合理處理。第三十三條 制定與組織目標(biāo)和組織戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致的營銷目標(biāo)和營銷戰(zhàn)略，形成書面文件，并由董事會審核批準(zhǔn)。所屬各公司的營銷政策應(yīng)根據(jù)焦團(tuán)公司整體發(fā)展規(guī)劃由集團(tuán)公司統(tǒng) 一制定有效的營銷政策，合理確定銷售價格、扣率、銷售提成等。第三十四條集團(tuán)公司應(yīng)對各所屬公司營銷政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督及檢查。第三十五條向營銷部門和會計(jì)部門、審計(jì)部門提供產(chǎn)品價目表。銷售價格實(shí)現(xiàn)最

10、低、最專業(yè)word可編輯高限價制度，銷售扣率由集團(tuán)公司統(tǒng)一制訂，并有管理層的書面批準(zhǔn)。集團(tuán)公司應(yīng)定期或不定 期抽查價格執(zhí)行情況。對發(fā)現(xiàn)違反價格政策的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須追究相關(guān)人員及主要領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任，并列入年終考核。第三十六條所屬各公司銷售、生產(chǎn)部門在接到銷售人員的銷售業(yè)務(wù)時，根據(jù)顧客的購貨 訂單，編制產(chǎn)品需求和生產(chǎn)通知單，同時必須提供客戶的資信情況，經(jīng)營銷負(fù)責(zé)人及公司財(cái)務(wù) 部門審核后填報(bào) 銷售合同申請表”，并將客戶資信情況報(bào)公司財(cái)務(wù)部門備案。第三十七條所屬各公司銷售部門定期向管理層報(bào)告銷售的實(shí)際情況以及實(shí)際與孜算相比較的有關(guān)信息，報(bào)告內(nèi)容的分類和詳略程序應(yīng)能落足高層管理的需求應(yīng)將銷售額回籠作為

11、對銷售過程考核的一個最主要指標(biāo)，以減少應(yīng)收帳款，增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。第三十八條應(yīng)收帳款應(yīng)按客戶、業(yè)務(wù)員及區(qū)域分設(shè)明細(xì)帳，由專職財(cái)會人員負(fù)責(zé)電算化帳的輸入及附助備查登記。登記內(nèi)容除金額以外，還要包括合同號、銷售單、銷售日期、發(fā)票 號等?；鼗\貨款時，必須核對這些內(nèi)容后逐筆核銷。第三十九條應(yīng)收帳款由銷售經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)催收。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確定應(yīng)收款回籠期（通常為3-6個月），應(yīng)收帳款年底按一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ，從考核費(fèi)用中扣減，待應(yīng)收款回籠后予 以沖回。計(jì)提比例由所屬各公司根據(jù)實(shí)際情況報(bào)公司董事會確定，以最大限度減少壞帳損失。第四十條所屬各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)收帳款明細(xì)帳與銷售臺帳應(yīng)逐月核對相符。同時要求各公

12、司財(cái)務(wù)部門必須至少按單位函證核實(shí)。對金額巨大、年限較長的重點(diǎn)客戶和特殊客戶，財(cái)會 人員應(yīng)會同銷售人員進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)中出現(xiàn)的問題應(yīng)區(qū)分責(zé)任及時按規(guī)定處理 。第四十一條財(cái)會部門在季末對應(yīng)收帳款應(yīng)進(jìn)行帳齡分析，對掛帳時間長、資信較差的客戶，應(yīng)提醒有關(guān)人員及時催收。對財(cái)務(wù)部門已提出警告，發(fā)現(xiàn)擅自賒帳銷售應(yīng)收款不能收回 的，應(yīng)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。第四十二條 產(chǎn)品銷售由銷售人員提出銷售申請，營銷部負(fù)責(zé)人審核報(bào)財(cái)務(wù)有關(guān)人員，審 核價格、客戶資信無誤后交財(cái)務(wù)部開票。由于財(cái)務(wù)部門審核不當(dāng)，造成錯開銷售單數(shù)量、品 種，由財(cái)務(wù)部及相關(guān)人員承擔(dān)一切損失，并列入年終考核；第四十三條物流部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售貨物運(yùn)輸

13、，由專人檢查發(fā)貨單等有關(guān)憑證，并通過招 標(biāo)方式選擇運(yùn)輸單位，并經(jīng)過雙方的協(xié)商和談判簽訂貨運(yùn)合同。.專業(yè)word可編輯第回十四條 非常規(guī)性銷售（例如。銷售使用過的辦公室家具、車輛、辦公設(shè)備、無用的 生產(chǎn)設(shè)備和其他沒備）需經(jīng)管理層審批，并形成書面文件，報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。對 廢品、廢料的銷售做好記錄。第回十五條對營銷部門職員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩ㄏ蚺嘤?xùn)并對其提供多種職業(yè)發(fā)展機(jī)會。第五章 費(fèi)用支出內(nèi)部稽核制度第四十六條 費(fèi)用支出內(nèi)部稽核的目的是通過有效控制 ，來降低費(fèi)用支出，提高公司經(jīng)濟(jì) 效益。第四十七條費(fèi)用支出控制的范圍包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及捐贈性支出。第四十八條 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用實(shí)

14、行嚴(yán)格的預(yù)算控制制度。根據(jù)年初批準(zhǔn)下達(dá)給各部門 的預(yù)算，由各部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核控制，單位財(cái)務(wù)部門把關(guān)，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，因特殊情況需要 調(diào)整預(yù)算，各部門必須說明理由，報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。第四十九條 嚴(yán)格執(zhí)行銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用報(bào)銷審批手續(xù)制度，公司實(shí)行總經(jīng)理一支筆 審核制度，具體按費(fèi)用成本管理細(xì)則執(zhí)行。第五十條財(cái)務(wù)部門對費(fèi)用報(bào)銷負(fù)有審核和支付責(zé)任。對超過預(yù)算而未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 手續(xù)不齊或違反規(guī)定的不予報(bào)銷，并視不同情況列入年終考核范圍。第五十一條 對銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中的可控費(fèi)用支出超預(yù)算不得報(bào)銷 ，也不得轉(zhuǎn)入下年 度列支。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時向各部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況 。第五十二條財(cái)務(wù)部門對集團(tuán)公司

15、各部門和下屬各公司銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用控制中存在的 問題應(yīng)及時報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，采取措施予以解決，發(fā)現(xiàn)問題而未及時上報(bào)，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)責(zé)任。第五十三條管理費(fèi)用中重點(diǎn)控制的可控費(fèi)用項(xiàng)目為：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、會議廣告費(fèi)、修理費(fèi)等。第五十四條差旅費(fèi)開支按公司差旅費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行。第五十五條 辦公費(fèi)用由辦公室在年度預(yù)算范圍內(nèi)負(fù)責(zé)控制 ，對其中的印刷費(fèi)應(yīng)實(shí)行招標(biāo) 以降低印刷成本，通訊費(fèi)用嚴(yán)格按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷 。辦公費(fèi)用超過預(yù)算，由辦公室承擔(dān)責(zé) 任。第五十六條交際應(yīng)酬費(fèi)由各部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)控制，超過預(yù)算部分財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。第五十七條銷售費(fèi)用的控制原則上必須實(shí)行銷售收入和銷售費(fèi)用相匹配 。第五十八條 銷售費(fèi)用

16、應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，根據(jù)銷售預(yù)算確定銷售費(fèi)用預(yù)算。由 于客觀因素需要調(diào)整銷售費(fèi)用預(yù)算的，必須根據(jù)預(yù)算制度規(guī)定的程序?qū)嵭袊?yán)格的逐級審批制 度，未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟米栽黾拥闹С鲇蓡挝恢饕?fù)責(zé)人承擔(dān)一切責(zé)任。第五十九條 銷售費(fèi)用控制的重點(diǎn)項(xiàng)目是前期投入費(fèi)用、廣告費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)用、促銷 及提成費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)目。第六十條 促銷、提成費(fèi)用及時間讓利以回籠為基礎(chǔ)按月結(jié)算支付 ，由銷售單位財(cái)務(wù)部門 和銷售辦事處控制。各月按實(shí)際回籠計(jì)算支付的費(fèi)用不得超支 ，費(fèi)用控制由各單位財(cái)務(wù)部門承 擔(dān)責(zé)任。第六十一條廣告費(fèi)用按廣告費(fèi)用預(yù)算控制。廣告代理商按全年廣告費(fèi)用預(yù)算編制廣告發(fā) 布計(jì)劃，交公司審批。廣告發(fā)布后，各

17、單位財(cái)務(wù)等部門根據(jù)年度預(yù)算及計(jì)劃進(jìn)度審查后支付 。 超預(yù)算及計(jì)劃進(jìn)度廣告費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門拒絕支付。并定期審查組織外部的廣告和促銷代理機(jī)構(gòu) 提供的廣告和促銷服務(wù)。注意查明三點(diǎn)：（1 ）、合同的適當(dāng)性。（2）、向外部的廣告和促銷 代理機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用的正確性。（3）、與代理機(jī)構(gòu)聯(lián)系的密切性。第六十二條運(yùn)輸費(fèi)根據(jù)銷售數(shù)量實(shí)行隨量控制，由各單位財(cái)務(wù)部門和物流儲運(yùn)部門承擔(dān) 責(zé)任。第六十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制的原則是合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金 ，并努力降低財(cái)務(wù)費(fèi) 用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六十四條 資金結(jié)算部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃以及對外投資計(jì)劃確定銀行借款年度計(jì)劃，報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。第六十五條 合理安排資金，及時辦理銀

18、行借款的借入和歸還手續(xù)。對逾期歸還貸款而增 加的逾期利息，若由于主觀原因造成，由資金結(jié)算部門相關(guān)人員承擔(dān)責(zé)任。第六十六條集團(tuán)公司及下屬公司應(yīng)控制對外贊助和捐增支出 ，公司贊助和捐贈支出， 由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案及進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理。第六章 對外投資內(nèi)部稽核制度第六十七條 對外投資內(nèi)部稽核的目的是保證對外投資經(jīng)過合理的審批程序和投資行為 的合理性，確保投資收益的最大化并使投資收益得到合理揭示。第六十八條對外投資內(nèi)部稽核的范圍包括集團(tuán)公司本部及下屬各公司對外股權(quán)投資（含全資子公司和控股子公司）和非控股股權(quán)投資。集團(tuán)公司下屬公司對外投資必須按規(guī)定程序報(bào) 集團(tuán)公司批準(zhǔn)或由所在企業(yè)董事會批

19、準(zhǔn)。第六十九條公司對外投資方向的選擇應(yīng)考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略，原則上以占用市場份額的盈 利為基礎(chǔ)，并與集團(tuán)公司現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成互補(bǔ)，充分利用集團(tuán)公司現(xiàn)有優(yōu)勢資源。第七十條公司對外投資應(yīng)充分考慮公司的投資能力，原則上對外投資總額不應(yīng)超過公司 凈資產(chǎn)的50%，對投資回報(bào)時間短、投資收益大的項(xiàng)目，可適當(dāng)加大投入。第七十一條 對外投資形式可采用控制股權(quán)投資、管理股權(quán)投資，應(yīng)盡可能減少現(xiàn)金投 資。第七十二條對外投資收益率的要求應(yīng)視不同情況而定。對普通對外投資和非控股形式的 股權(quán)投資，應(yīng)規(guī)定最低收益率，原則上每年分紅率不低于當(dāng)年資本市場平均凈資產(chǎn)收益率。對于零凈資產(chǎn)收購項(xiàng)目或被收購企業(yè)效益較差的公司戰(zhàn)略投資項(xiàng)目

20、，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張，并通過制訂詳細(xì)重整措施，促使其扭虧為盈。第七十三條投資項(xiàng)目確定，公司投資管理部門應(yīng)會同有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)的可行 性分析，按集團(tuán)公司投資決策程序?qū)徟髨?zhí)行。第七十四條公司對外投資方案實(shí)施后，投資部門應(yīng)及時對投資進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，定期提供 投資資金使用情況、投資收益預(yù)測與發(fā)展前景等分析材料。第七十五條公司投資管理部門負(fù)責(zé)審查被投資單位年度會計(jì)報(bào)表，及時收取投資收益。第七十六條 對收益高的投資項(xiàng)目，投資管理部門應(yīng)就擴(kuò)大投資或及時獲利了結(jié)作出分 析，形成書面報(bào)告交集團(tuán)公司管理層審批。第七十七條對外投資應(yīng)實(shí)行跟蹤及動態(tài)管理，一旦發(fā)現(xiàn)投資中出現(xiàn)問題，投資管理部門 應(yīng)及時提出處理意見，供公

21、司管理高層決策第七章 對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保內(nèi)部稽核制度第七十八條 對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保內(nèi)部稽核的目的是為了有效地控制或有負(fù)債的發(fā)生，減少公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第七十九條集團(tuán)公司除為互保企業(yè)及下屬公司提供一定額度的貸款擔(dān)保外，不得對其他企業(yè)提供擔(dān)保。第八十條 對互保企業(yè)的選擇必須謹(jǐn)慎，互保企業(yè)必須具有與本公司同等的財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng) 營成果和資信等級。第八十一條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門在全面了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及資信情況的基礎(chǔ)上，選擇合適的互保企業(yè)，并經(jīng)公司管理高層或董事會批準(zhǔn)。第八十二條集團(tuán)公司下屬企業(yè)及互保企業(yè)的擔(dān)保額度由需擔(dān)保企業(yè)填寫擔(dān)保審批表，由集團(tuán)公司資金結(jié)算剖負(fù)責(zé)人審核，并出具書面意見后，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司分

22、管領(lǐng)導(dǎo)審 核后報(bào)董事會批準(zhǔn)。第八十三條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對為互保企業(yè)的擔(dān)保進(jìn)行跟蹤，如發(fā)生意外情況，應(yīng)及時報(bào)請集團(tuán)公司管理高層，采取相應(yīng)的措施。第八十四條由于對為互保企業(yè)的擔(dān)保未能進(jìn)行及時跟蹤，而給公司造成損失的，根據(jù)責(zé) 任大小及責(zé)任原因由資金結(jié)算部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一定的責(zé)任，并列入績效考核。第八十五條集團(tuán)公司下屬企業(yè)未經(jīng)公司或其董事會批準(zhǔn)不得為其他企業(yè)提供任何經(jīng)濟(jì)擔(dān) 保。根據(jù)需要，經(jīng)公司或董事會批準(zhǔn)，可以在當(dāng)?shù)剡x擇一家與己具規(guī)模相當(dāng)、財(cái)務(wù)狀況良好的 互保企業(yè)進(jìn)行互保，互保額度必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自對外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，集團(tuán) 公司應(yīng)追究經(jīng)辦人的一切相關(guān)責(zé)任。第八十六條集團(tuán)公司下屬企業(yè)

23、因互保單位選擇不當(dāng)或?yàn)榛ケＦ髽I(yè)提供的擔(dān)保未進(jìn)行及時 跟蹤而造成損失的，應(yīng)追究下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并列入年終考核。第八十七條集團(tuán)公司各下屬企業(yè)月末應(yīng)編制對外擔(dān)保情況表上報(bào)集團(tuán)公司，并應(yīng)附相 關(guān)說明第八章 集團(tuán)資金內(nèi)部稽核制度第八十八條 集團(tuán)公司資金內(nèi)部稽核的目的是合理調(diào)配使用集團(tuán)公司資金，提高資金使用效率，減少或有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。第八十九條集團(tuán)公司內(nèi)部資金控制制度包括貨款支付控制制度和借款控制制度。第九十條 集團(tuán)公司內(nèi)部支付貨款控制的目的是合理節(jié)約地使用資金，并對企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行實(shí)施全面的監(jiān)控。第九十一條生產(chǎn)部門因特殊原因（如季節(jié)性采購等）臨時需要大量資金而不能解決時，報(bào) 經(jīng)

24、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由集團(tuán)公司支付 （按內(nèi)部借款利率計(jì)算利息），從 以后月份支付的貨款中扣回。第九十二條集團(tuán)公司內(nèi)部貨款支付由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、資金結(jié)算部負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人 承擔(dān)責(zé)任。第九十三條集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)部門采購貨物要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制采購計(jì)劃，確定采購資金需用量。第九十四條 采購部門根據(jù)采購計(jì)劃采購，待貨物入驗(yàn)收入庫后，向財(cái)務(wù)部門提出付款申 請，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款。第九十五條非特殊緊缺材料，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得予付貨款 。第九十六條對大宗招標(biāo)材料采購，按招標(biāo)價付款。實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購和定點(diǎn)采購材料要求對 方有一定數(shù)量鋪底資金作為基數(shù)，基數(shù)以上

25、部分據(jù)實(shí)支付。第九十七條 考慮貨幣時間價值，生產(chǎn)部門采購材料與支付貨款之間應(yīng)有一定間隔期 。第九十八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)逐日編制 財(cái)務(wù)收支情況表”含每日貨幣資金收入、支出及結(jié)余情 況）交各集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)。第九十九條 集團(tuán)公司內(nèi)部借款控制的目的是合理調(diào)度資金 ，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高內(nèi)部資 金使用效率。第一百條 集團(tuán)公司根據(jù)實(shí)際情況賦予下屬公司一定額度的貸款權(quán) ，根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際情況下達(dá)指定性貸款額度第一百零一條集團(tuán)公司本部及各借款企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況靈活安排負(fù)債結(jié)構(gòu) ，充分利用 或爭取有利條件，盡可能降低資金成本。除特殊情況，不得有高于當(dāng)前利率借款，否則經(jīng)辦人 員及資金結(jié)算部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須作出解釋并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 。第一百零二條集團(tuán)公司本部及下屬公司無權(quán)對外提供貸款，否則，要追究經(jīng)辦人員及有 關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第一百零三條集團(tuán)公司及有貸款權(quán)的下屬公司應(yīng)重視貸款的及時歸還，非