2021年一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、資料來源：來自本人網(wǎng)絡(luò)整理！祝您工作順利！2021年一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上，有什么本質(zhì)的區(qū)分嗎？假如你還不理解這兩者的區(qū)分，下面就和我一起來看看一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分的相關(guān)內(nèi)容，盼望對大家有所關(guān)心。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的詳細(xì)區(qū)分 (一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人 新辦納稅人在從事消費(fèi)經(jīng)營時，可以依據(jù)估計將來12個月的消費(fèi)經(jīng)營規(guī)?；?qū)嶋H消費(fèi)經(jīng)營的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)前先按小規(guī)模納稅人納稅。依據(jù)18號公告第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)

2、機(jī)關(guān)提交書面說明。上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括中華人民共和國增值稅暫行條例施行細(xì)那么和財政部、國家稅務(wù)總局在營改增試點(diǎn)中規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上、現(xiàn)代效勞業(yè)等營改增納稅人年銷售額在500萬元以上。上述有關(guān)政策規(guī)定主要指兩類情形，一是中華人民共和國增值稅暫行條例施行細(xì)那么其次十九條規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人必需按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位和不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行方法(財稅【2021】106號)第三條規(guī)定，應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不常常供應(yīng)應(yīng)稅效勞的單位和個體工商戶可

3、選擇根據(jù)小規(guī)模納稅人納稅。 (二)連續(xù)12個月營業(yè)額改變要關(guān)注身份轉(zhuǎn)換 假如納稅人開頭是小規(guī)模納稅人，隨著市場的開拓，就要關(guān)注連續(xù)12個月的銷售額是否會到達(dá)上述銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。假如估計下個月起，連續(xù)12個月的銷售額可能到達(dá)規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)準(zhǔn)時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額按照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得用法增值稅專用發(fā)票。 (三)精確核算增值稅應(yīng)納稅額 納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額依據(jù)3%的征收率計算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

4、即可。但假如轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個方面的改變：一是從用法一般發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開具發(fā)票時需要價稅分別;二是用法的會計科目發(fā)生重大改變，從應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二級核算到應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的三級明細(xì)核算，涉及進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等;三是納稅人從選購貨物到承受效勞，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，獲得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。 用法票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能用法一般票,不能用法增值稅專用票，購置貨物與一般納稅人一樣，可以收一般票也能收增值稅專用票，二者收取增值稅專用票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款局部入本錢,稅款局部入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額帳戶

5、;小規(guī)模納稅人那么按全額進(jìn)入本錢. 應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。 一、認(rèn)定條件： 1)主要從事消費(fèi)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模; 2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售

6、額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。 二、稅收管理的規(guī)定： 1)一般納稅人：銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。 2)小規(guī)模：只能用法一般票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使獲得了增值稅專用票也不能抵扣;計算方法為銷售額征收率。 三、稅率與征收率： 1)一般納稅人：根本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特別業(yè)務(wù)按簡易方法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。 2)小規(guī)模：按3%征收率. 1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。 2 一般納稅人的進(jìn)項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納

7、稅人的進(jìn)項稅是不可以抵扣的。 3 一般納稅人可以開增值稅專用票，小規(guī)模納稅人不可以開增值稅專用票! 一般納稅人:消費(fèi)性企業(yè)年銷售額在50萬以上 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上 適用稅率: 17%和13%(適用特別) 小規(guī)模納稅人:消費(fèi)性企業(yè)年銷售額在50萬以下 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以下 適用稅率:3% 小規(guī)模不行以開具增值稅票 納稅人的義務(wù) 一、依法進(jìn)展稅務(wù)登記的義務(wù) 納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生改變后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。 在各類稅務(wù)

8、登記管理中，納稅人應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，準(zhǔn)時辦理。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定用法稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、用法、獲得和保管發(fā)票的義務(wù) 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)展核算;從事消費(fèi)、經(jīng)營的，必需根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料;賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 此外，納稅人在購銷商品、供應(yīng)或者承受經(jīng)營效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，

9、應(yīng)當(dāng)依法開具、用法、獲得和保管發(fā)票。 三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù) 納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應(yīng)按照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 四、根據(jù)規(guī)定安裝、用法稅控裝置的義務(wù) 國家依據(jù)稅收征收管理的需要，主動推廣用法稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定安裝、用法稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如納稅人未按規(guī)定安裝、用法稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納

10、稅人限期改正，并可依據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。 五、按時、照實申報的義務(wù) 納稅人必需按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容照實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 扣繳義務(wù)人必需按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容照實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理納稅申報。 六、按

11、時繳納稅款的義務(wù) 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 未根據(jù)規(guī)定期限繳納稅款或者未根據(jù)規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 七、代扣、代收稅款的義務(wù) 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，必需按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得回絕。納稅人回絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 八、承受依法檢查的義務(wù) 納稅人、扣繳義務(wù)人有承受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)展稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)按

12、法定程序進(jìn)展的稅務(wù)檢查，照實地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的消費(fèi)經(jīng)營狀況和執(zhí)行財務(wù)制度的狀況，并按有關(guān)規(guī)定供應(yīng)報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)視。 九、準(zhǔn)時供應(yīng)信息的義務(wù) 納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報向稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)準(zhǔn)時供應(yīng)其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營狀況改變、患病各種災(zāi)難等特別狀況的，應(yīng)準(zhǔn)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)依法妥當(dāng)處理。 十、報告其他涉稅信息的義務(wù) 為了保障國家稅收可以準(zhǔn)時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告如下涉稅信息： 1.納稅人有義務(wù)就與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)有關(guān)的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅狀況。 2.企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人連續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任。 3.報告全部賬號的義務(wù)。如納稅人從