關(guān)于高?；椖咳^程跟蹤審計的探索

1、關(guān)于高?；üこ倘^程跟蹤審計的探索 關(guān)于高?；üこ倘^程跟蹤審計的探索 摘要：隨著我國高等教育事業(yè)的不斷開展，高校根本建設(shè)的投資大幅增長。如何利用好建設(shè)資金，提高資金的使用效率是擺在高校審計工作者面前的一項重要課題。本文從全過程跟蹤審計作為出發(fā)點，探索了全過程跟蹤審計在高校建設(shè)中的作用。 關(guān)鍵詞：高校 基建 全過程跟蹤審計 高校的根本建設(shè)是開展高等教育事業(yè)，改善學(xué)生、教職工學(xué)習、工作生活條件的重要活動。隨著我國高等教育事業(yè)的不斷開展，高校的根本建設(shè)不斷增長，投資大幅增加。面對如此大的投資資金，高校如何利用好建設(shè)資金，提高資金的使用效率是擺在高校審計工作者面前的一項重要課題。 1 高?；ü?/p>

2、程全過程跟蹤審計重要性 基建工程全過程跟蹤審計是指在建設(shè)工程的實施過程中，審計部門對其投資、造價、工程管理等事項的合規(guī)、合法、合理性進行實時跟蹤審計的一種方式。審計部門從工程建設(shè)決策、立項、設(shè)計、招標、施工、決算、保修期階段進行工程工程的全過程跟蹤審計。區(qū)別于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計，跟蹤審計是將重點放在建設(shè)工程的各個階段，這種模式是建設(shè)工程領(lǐng)域?qū)徲嫹绞降囊环N探索，也是對高校建設(shè)工程管理模式的創(chuàng)新。對加強高?；üこ痰谋O(jiān)督、控制和管理，提高基建工程的資金利用效率上發(fā)揮著重要作用，是建設(shè)工程審計開展的主要趨勢。 2 高校基建工程全過程跟蹤審計現(xiàn)狀，存在的問題 跟蹤審計作為新的審計形式，還存在著許多的缺

3、乏和限制。目前我國還沒有法律、法規(guī)去遵循，這樣導(dǎo)致審計部門缺少審計的依據(jù)和標準，導(dǎo)致審計人員在開展跟蹤審計工作時面臨著許多的困難和問題，對審計人員來說是承當更大的風險和責任。同時缺少周圍環(huán)境的支持，理解和配合。高校基建工作涉及到學(xué)?；ㄌ?、后勤處、財務(wù)處、使用部門等諸多部門，任何部門的配合和監(jiān)管都影響到跟蹤審計的成效。跟蹤審計涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較多，對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，審計人員需具備工程管理、經(jīng)濟、法律、實物等多方面的綜合知識，而高校在此方面人員還是尚缺乏。 3 高?；üこ倘^程跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)用 高?；ㄈ^程跟蹤審計從工程的前期準備，決策階段、設(shè)計階段、招投標階段、施工階段

4、、竣工決算階段進行全過程跟蹤審計。 3.1 跟蹤審計的審前準備 跟蹤審計涉及的建設(shè)工程時間跨度長，投資大，作為高校應(yīng)成立跟蹤審計小組，審計小組專門對建設(shè)工程進行全過程跟蹤審計。重點放在招標階段和施工階段，在統(tǒng)籌兼顧質(zhì)量、工期和造價的根底上，提高建設(shè)資金的使用效益。審計小組在跟蹤審計的過程中，簽字確認來確保工程量、工程價的監(jiān)督。 3.2 決策階段跟蹤審計的主要內(nèi)容 決策階段的跟蹤審計的重點應(yīng)放在相關(guān)資料和手續(xù)的完整性審核，審核建設(shè)資金的籌措情況，建設(shè)工程前期相關(guān)的決策會議等資料。 3.3 設(shè)計階段跟蹤審計的主要內(nèi)容 設(shè)計階段是整個工程的根底工作，設(shè)計的成敗關(guān)系到整個工程的造價、施工和質(zhì)量。首先審

5、查設(shè)計招投標文件、設(shè)計合同。審計小組人員應(yīng)參加設(shè)計方案的會審，審計設(shè)計概算。 3.4 工程招投標階段跟蹤審計的應(yīng)用 招投標是工程建設(shè)過程中一項非常重要的工作，直接影響到工程的造價和后續(xù)階段的控制。全過程審計應(yīng)重點放在對招標過程的控制，從投標資格的審核方式、招標文件、工程量清單的編制、招標控制價的審計，到開評標過程技術(shù)標準的監(jiān)督、施工合同的審簽等方面，加強跟蹤審計控制。第一，在對投標人的資格預(yù)審過程中，加強資格審查審計工作。目前，高校采用資格預(yù)審的較多。資格預(yù)審是指在招標開始之前或開始初期，由招標人對申請參加投標的簽字投標人進行資質(zhì)條件、業(yè)績、信譽、技術(shù)、資金等多方面的情況進行資格審查。經(jīng)查都能

6、夠合格的潛在投標人，才可以參加投標。但投標前進行的資格預(yù)審存在以下弊端：高校一般采用招標代理公司進行招投標工作，招標代理公司在資格預(yù)審階段，會出現(xiàn)暗箱操作，設(shè)置一些條件，將一些投標單位排除在外，這樣不利于公平競爭。而資格后審防止了資格預(yù)審中出現(xiàn)的不公平競爭，資格后審是指在開標以后對投標人進行的資格審查。招標人應(yīng)在招標文件中設(shè)置專門的章節(jié)，明確合格投標人的資格條件、資格后審的評審標準和評審方法。合格投標人的資格條件應(yīng)當清晰明確，易于準確判定。資格后審中承包商的資質(zhì)等級，注冊資金，業(yè)績要求，工程經(jīng)理資格和業(yè)績要求等條件，只要符合工程建設(shè)工程的招標要求即可，防止人為地抬高條件，設(shè)置傾向性條件。第二，

7、提前控制施工過程風險。加強對招標文件和工程量清單的審核，將施工過程中的風險控制前移。對招標文件的審核，一定要符合有關(guān)的法律、法規(guī)、標準標準，而對工程量清單的審核，要確保工程量的計算準確，因為甲方承當工程量清單中量的風險，這樣可以防止以后的簽證變更，很好的控制工程造價。其次在工程量清單審核中，對于需要使用的主要材料實行暫列金額。在招標文件中確定了工程主材，在工程量清單中確定為暫列金額。例如鋼材、水泥、商品混凝土等主要材料在工程施工過程中，對于建設(shè)過程中容易出現(xiàn)的材料價格變動提前控制，有效防止竣工結(jié)算過程中的分歧。第三，對招標控制價的審計，對招標代理公司編制的招標控制價進行審計，通過對施工設(shè)計圖紙

8、的審查，使設(shè)計到達相應(yīng)的深度，有利于招標代理公司清單的編制準確。中介機構(gòu)在編制招標控制價時，應(yīng)吃透圖紙和圖紙答疑的資料，直接控制工程最高限價，可以有效地節(jié)約工程造價。 3.5 工程實施階段跟蹤審計的應(yīng)用 施工階段的跟蹤審計，為了實現(xiàn)工程工程管理的本錢、質(zhì)量、進度管理要求，審計人員需要進駐施工現(xiàn)場觀察工程實體質(zhì)量，了解工程工程進展，及時掌握工程變更和簽證，同時參與建設(shè)工程管理的會議，及時、系統(tǒng)、全面地掌握建設(shè)工程實施的過程情況。審計工作的重點工作應(yīng)放在對施工合同的審計、工程施工過程的控制、監(jiān)理方的跟蹤審計、工程經(jīng)理多方位控制和學(xué)校工程專業(yè)人才的利用五個方面具體內(nèi)容如下：第一，施工合同審計，一個建

9、設(shè)工程的實施，涉及的建設(shè)任務(wù)很多，往往需要許多單位共同參與，不同的建設(shè)任務(wù)往往由不同的單位分別承當，這些單位與業(yè)主之間通過合同來明確其承當?shù)娜蝿?wù)和責任以及權(quán)利。由于建設(shè)工程的規(guī)模和特點的差異，不同工程的合同數(shù)量可能會有很大的差異，大型建設(shè)工程可能會有成千上萬個合同。因此施工合同的審計工作量大、任務(wù)重。合同審計過程中，重點審計合同中關(guān)于施工過程的管理、工程價款的支付、材料價格質(zhì)量的控制、工程索賠確實定、工程質(zhì)保的規(guī)定等關(guān)鍵條款。第二，加強施工過程的控制，在工程開工前，成立跟蹤審計現(xiàn)場小組，從主要材料質(zhì)量、價格的控制，到工程變更的審簽，工程變更造價控制以及工程進度款支付等方面進行審計工作。關(guān)于暫定

10、價材料的價格確定，通過學(xué)校組織的公開招投標，施工方采購安裝的有效措施來控制材料價格。第三，對監(jiān)理方的審計，監(jiān)理工作的好壞，直接影響到工程質(zhì)量、投資效益、建設(shè)水平等多個控制環(huán)節(jié)。一般的監(jiān)理合同是格式合同，主要規(guī)定了監(jiān)理取費的標準和支付，工作范圍，雙方的責任、權(quán)利和義務(wù)，合同爭議的解決方法。因此，加強對于監(jiān)理人在責任期內(nèi)的獎勵和懲罰措施審計，這樣在監(jiān)理審計時有明確的依據(jù)和標準。第四，對工程經(jīng)理的審計，工程經(jīng)理對施工承當全面管理的責任，工程工程應(yīng)建立以工程經(jīng)理為首的生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)，實行工程經(jīng)理負責制。工程經(jīng)理在施工中處于中心地位，對工程全面負責。所以應(yīng)加強對工程經(jīng)理的現(xiàn)場審計。工程經(jīng)理必須是資格審

11、查時提供的工程經(jīng)理，合同簽訂之日起到竣工驗收結(jié)束，中標單位的工程經(jīng)理原件必須保存在發(fā)包人處。第五，跟蹤審計周報制，由于內(nèi)部審計力量有限，在跟蹤審計過程中，學(xué)?？梢云刚埦哂凶栽靸r師或注冊監(jiān)理工程師職業(yè)資格的人員作為審計組成員，簽訂協(xié)議，開展跟蹤審計工作，支付勞動報酬。對變更、簽證、索賠等事項簽署意見，為審計提供依據(jù)。同時跟蹤審計過程中，審計組編寫跟蹤審計周報，及時披露跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，表達了跟蹤審計的透明化。 3.6 工程竣工交付階段跟蹤審計的應(yīng)用 竣工驗收是工程工程施工全過程的最后一道工序，也是工程工程管理的最后一項工作。它是建設(shè)投資成果轉(zhuǎn)為生產(chǎn)或使用的標志，也是全面考核投資效益、檢驗設(shè)計和施工質(zhì)量的最后一環(huán)。對竣工結(jié)算資料的審計應(yīng)采取先內(nèi)審后外審，控制工程造價和審計本錢，同時采取結(jié)算價格同審計費用掛鉤的政策，按結(jié)算價格收取一定比例的審計費用，防止了施工方高估冒算工程造價。 4 總結(jié) 全過程跟蹤審計是