農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)年終決算實施方案

1、農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)年終決算實施方案各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社：年是全省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面發(fā)展的關(guān)鍵年度，是金信卡和信貸管理系統(tǒng)等系統(tǒng)正式上線運行的第一年。為全面做好全省信用社年終決算工作，確保綜合系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運行，現(xiàn)將年綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)年終決算工作安排如下：一、決算工作的時間安排省聯(lián)社決定今年綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)決算實施時間為年12月31日晚上日間業(yè)務(wù)結(jié)束后至年1月2日。各網(wǎng)點對外營業(yè)時間由各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社根據(jù)本轄實際情況及省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但銀行卡業(yè)務(wù)（信用社柜面銀行卡業(yè)務(wù)除外）必須嚴格按照銀聯(lián)公司規(guī)定時間對外營業(yè)。信貸系統(tǒng)的運行時間與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)一致，以保證綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的順利

2、完成。二、提高認識、高度重視、精心組織、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一實施（一）提高認識、高度重視，確保決算工作的順利完成。年綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)決算工作面臨著數(shù)據(jù)量大、操作人員綜合業(yè)務(wù)水平低，網(wǎng)點分散廣等諸多困難，而銀聯(lián)公司等相關(guān)部門要求系統(tǒng)不能停止，所以年決算工作要求時間更緊、質(zhì)量更高，并且必須保證一次決算成功。全省廣大干部職工，必須克服2008年決算成功的驕傲思想，充分認識年度決算工作的重要性和復(fù)雜性，認真總結(jié)2008年決算工作的經(jīng)驗教訓(xùn)，切實把今年決算工作作為保證農(nóng)村信用社正常經(jīng)營的基礎(chǔ)工作來抓，要充分認識到?jīng)Q算財務(wù)形勢和困難，特別是各級機構(gòu)的“一把手”，必須將此項工作作為頭等大事來抓，切實做到“三不放過”：

3、即責(zé)任不落實不放過、工作不到位不放過、隱患不排除不放過。必須采取切實有效的措施，確保決算工作順利完成。（二）明確分工、落實責(zé)任、密切協(xié)作。各級單位和部門必須嚴格按照規(guī)定明確決算工作分工及職責(zé)。各級機構(gòu)和相關(guān)部門必須強化執(zhí)行力度，必須將各項決算工作任務(wù)落到實處，必須做到分工明確、責(zé)任落實、工作落地、相互協(xié)調(diào)、密切配合，嚴禁相互推諉，互相扯皮。1.省聯(lián)社負責(zé)今年決算的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。省聯(lián)社相關(guān)部門在省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)導(dǎo)下相互協(xié)作，共同實施全省決算的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。其中，科技部（網(wǎng)絡(luò)中心）負責(zé)技術(shù)服務(wù)及網(wǎng)絡(luò)支持；計財部負責(zé)制定全省的會計政策及各項指標的調(diào)度；會計部（結(jié)算中心）負責(zé)業(yè)務(wù)操作的

4、組織實施和解釋工作；信貸管理部負責(zé)信貸管理系統(tǒng)的正常運行及相關(guān)指標的調(diào)度工作；負債（銀行卡）部負責(zé)“金信卡”（含atm設(shè)備）的管理和協(xié)調(diào)；辦公室、稽核局及監(jiān)察保衛(wèi)等部門負責(zé)后勤、安全保障工作。2.各市聯(lián)社、辦事處在省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)下負責(zé)決算工作的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。3.各縣級聯(lián)社（含農(nóng)合行和農(nóng)商行，下同）是決算工作主體單位，全面負責(zé)決算的實施工作。4.各市聯(lián)社、辦事處、縣級單位的科技部門（含網(wǎng)絡(luò)分、支中心）負責(zé)技術(shù)支持、網(wǎng)絡(luò)維護及特殊問題的技術(shù)處理；計劃財務(wù)（會計）部門負責(zé)會計政策的制定及決算具體操作和解釋工作；辦公室、稽核及安全保衛(wèi)等部門負責(zé)后勤及安全保障工作。（三）強化責(zé)任，實行嚴格的責(zé)任追究

5、制度。基于年度決算工作重要性，為確保決算工作的順利完成，各級機構(gòu)在明確分工和責(zé)任的同時必須實施責(zé)任追究制度。省聯(lián)社重申今年的決算工作繼續(xù)實行“一把手”負責(zé)制和首問負責(zé)制，如出現(xiàn)影響到全省會計決算工作整體進度，或造成次年無法正常開機營業(yè)的單位，省聯(lián)社將首先按規(guī)定嚴格追究相關(guān)單位或部門“一把手”責(zé)任，然后依次追究相關(guān)人員責(zé)任。同時，將本次決算工作好壞同年度績效考核及領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核相結(jié)合。（四）統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一行動。省聯(lián)社成立年度會計決算工作指揮中心，全面負責(zé)全省會計決算的組織和實施工作。指揮中心由省聯(lián)社主任韓清同志任總指揮，省聯(lián)社副主任楊家璽、胡憲臣和裴永文同志任副總指揮，成員有省聯(lián)社科

6、技部（網(wǎng)絡(luò)中心）、會計部（結(jié)算中心）、計劃財務(wù)部、負債管理部（銀行卡部）、信貸管理部等相關(guān)人員。指揮中心辦公室設(shè)在省聯(lián)社會計部（結(jié)算中心）。各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社要逐級設(shè)立指揮中心，并于12月20日前將指揮中心人員配備及聯(lián)系方式上報省聯(lián)社會計部（結(jié)算中心）。自12月20日開始，全省各級指揮中心開始行使職能，直至決算工作完成后自動解散。省聯(lián)社要求，各聯(lián)社原則上以縣為單位集中進行決算，技術(shù)方面的問題請向相關(guān)部門聯(lián)系解決。（五）強化執(zhí)行，必須做到“步調(diào)一致，協(xié)調(diào)統(tǒng)一”。各級機構(gòu)必須嚴格按照省聯(lián)社規(guī)定的時間及流程實施決算操作，必須做到按規(guī)定統(tǒng)一實施，按流程統(tǒng)一操作，按時間統(tǒng)一完成，嚴禁各自為戰(zhàn)、擅

7、自行動。全面建立以決算指揮中心負責(zé)組織實施，各部門步調(diào)一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，做到領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織，責(zé)任明晰，統(tǒng)一實施，為年終決算工作提供組織上的強力保障。各縣級聯(lián)社指揮中心要充分利用結(jié)算中心（清算中心）和事后監(jiān)督中心部門職能，隨時掌握本轄決算的進程，隨時監(jiān)控人員及機構(gòu)的動態(tài)，確保指揮有針對性并及時、高效。（六）強化聯(lián)系和溝通。各級單位和部門必須建立年終決算工作信息溝通、聯(lián)系機制，充分利用固定電話、移動電話、電子郵件等多種形式進行信息的溝通和聯(lián)系。從各級指揮中心行使職能開始，各級指揮中心人員聯(lián)系電話必須保證隨時接通，如再發(fā)生電話聯(lián)系中斷事件，省聯(lián)社指揮中心辦公室將直接將名單上報人力資源

8、及監(jiān)察保衛(wèi)部門，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。對年終決算過程中出現(xiàn)的無法解決或特殊問題必須及時逐級上報指揮中心。各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社、信用社在年終決算過程中，要注意及時匯報，相關(guān)指標要經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認，嚴禁自作主張、私自處理。三、強化內(nèi)控管理，確保經(jīng)營安全。一要密切關(guān)注職工的思想動態(tài)和日常行為，特別是重點崗位和重點環(huán)節(jié)人員必須重點關(guān)注，發(fā)現(xiàn)異常必須一查到底，將安全隱患消滅在萌芽狀態(tài)。同時要加強職工思想道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高職工的綜合素質(zhì)。要建立一套符合本轄實際的人員管理、崗位輪換的制度體系，真正做到科學(xué)高效。二要 “依法合規(guī)”的收付現(xiàn)金和控制庫存現(xiàn)金限額，嚴禁違規(guī)收付現(xiàn)金和超庫存限額。三要

9、嚴格管理重要空白憑證、各類印章等重要物品，嚴防被盜和被騙。四要強化賬戶管理，嚴格執(zhí)行對賬制度。特別對存款額度較大的客戶、轉(zhuǎn)存款、社內(nèi)往來、聯(lián)行往來等資金賬戶必須加強管理，強化對賬。五要強化檢查監(jiān)督，特別強化實施突擊檢查、“飛行”檢查，確保經(jīng)營安全。六要強化制度執(zhí)行和責(zé)任追究。針對目前執(zhí)行力不強的問題，各級機構(gòu)要采取切實有效的措施，強化制度的執(zhí)行，完善責(zé)任追究體系，嚴格按照省聯(lián)社各項規(guī)定進行規(guī)范業(yè)務(wù)實施和操作。四、年決算工作操作流程分為三類：一是省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心操作流程。二是會計人員操作流程。三是信貸人員操作。但三類操作流程相互銜接，密不可分。（一）簡易操作流程 決算準備階段（主要是會計人員實施）

10、時間區(qū)間：至12月31日晚24：00以前。系統(tǒng)正常開機處理業(yè)務(wù)階段（省社網(wǎng)絡(luò)中心）實施） 會計人員正常業(yè)務(wù)處理階段（含基數(shù)已經(jīng)確認的各項提留和支出的確認）時間區(qū)間：12月31日8:00至24:00。時間區(qū)間：12月31日24:00至次日早4:00系統(tǒng)第一次批處理階段（省社網(wǎng)絡(luò)中心實施）損益確認階段（會計人員實施）時間區(qū)間：1月1日4:00至12:00。利潤分配階段（會計人員實施）開始時間：1月1日12:00。系統(tǒng)第二次批處理階段（省社網(wǎng)絡(luò)中心實施）打印年度報表及賬頁階段（會計人員實施）開始時間：系統(tǒng)第二次批處理結(jié)束。（二）會計人員操作。年度會計決算中，會計人員的操作共分為5個階段。依次為：決算

11、準備階段、正常業(yè)務(wù)處理階段（決算日）、損益確認階段、利潤分配階段、打印報表及賬頁階段。1.第一階段：會計決算準備工作階段本階段是保證決算工作順利實施的前提，各市聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社、信用社、信用社分社、儲蓄所必須高度重視決算的準備工作。（1）人員培訓(xùn)人員培訓(xùn)是確保年決算順利完成的關(guān)鍵工作。目前全省會計人員的綜合素質(zhì)仍然不高，仍然存在著“兩類”人員，一類是什么都不敢做，縮手縮腳、舉步維艱；另一類是什么都敢做，錯了也無所謂，根本不理會年終決算應(yīng)遵循的原則及操作規(guī)程，造成本來三個小時就可能完成的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，卻整整用了八個多小時，究其原因就是培訓(xùn)不到位。為此省聯(lián)社重申，各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社必須

12、全力做好再培訓(xùn)工作，確保工作人員熟練掌握政策和操作。培訓(xùn)結(jié)束后要實施嚴格的考試，不合格的必須更換。（2）核對賬務(wù)賬務(wù)核對工作貫穿信用社會計處理的全過程，所有機構(gòu)必須在決算開始之前進行一次徹底的賬務(wù)核對，確保賬實、賬證、賬表、賬據(jù)、賬賬、內(nèi)外賬核對相符。特別是庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)存銀行款項、社內(nèi)往來、聯(lián)行（含同城交換）往來、重要空白憑證、存（貸）款內(nèi)外賬務(wù)等重要環(huán)節(jié)必須嚴格按照規(guī)定換人且雙人進行核對，并認真做好記錄。其中資產(chǎn)負債共同類（含相關(guān)聯(lián)行類）賬戶必須核對清楚，真正做到軋差為“0”。atm設(shè)備上線的單位，要在12月31日下午五點前對atm進行降鈔核查，核查無誤后，根據(jù)本地區(qū)的實際情況，進行升鈔，確

13、?？蛻舻腶tm取現(xiàn)。同時，因為年終決算可能31日日切要在1月1日中午才能完成，切換前 atm所發(fā)生的業(yè)務(wù)計入31日，各atm機構(gòu)要派專人監(jiān)控atm錄像，以防年終有不法分子利用年終系統(tǒng)不能正常日切做手腳。各級機構(gòu)還要針對銀聯(lián)不停業(yè)的實際情況，匡算出年終的資金情況，要充分考慮到atm、pos消費帶來的資金不確定因素，特別是存款余額的波動。（3）盤點資產(chǎn)各級機構(gòu)應(yīng)嚴格按照規(guī)定盤點資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧立即按照財務(wù)制度規(guī)定進行賬務(wù)處理。（4）堅持科學(xué)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧、合理擺布各項工作，特別各項財務(wù)政策及指標，必須盡量提前部署或完成，不能將工作全部留到?jīng)Q算日。（5）全面做好風(fēng)險防范工作，各市聯(lián)社、辦事處、縣

14、級聯(lián)社要針對本地的實際情況做好本轄決算工作的應(yīng)急處理工作，要制定科學(xué)可行的應(yīng)急預(yù)案，特別是技術(shù)支持、資金供應(yīng)與安全、人員、后勤和安全保障等方面。2.第二階段：正常業(yè)務(wù)處理階段（決算日）正常業(yè)務(wù)處理階段是指決算日各信用社臨柜人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定正常實施業(yè)務(wù)處理的階段，本階段的時間區(qū)間為12月31日8：00至24：00點前后，涉及全省所有機構(gòu)。本階段包括基數(shù)已經(jīng)確定的各項提留的提取，如涉及工資項目的各項提留。各級機構(gòu)應(yīng)盡量在決算日之前完成基數(shù)已經(jīng)確定的各項提留及支出的賬務(wù)處理，以減輕決算日的工作壓力。如固定資產(chǎn)折舊的提取，涉及工資項目的各項提?。ㄈ缃逃?jīng)費等等），具體標準按照計財部門規(guī)定執(zhí)行。本階段各

15、機構(gòu)柜員在12月31日早上正常開機登錄系統(tǒng)，正常辦理日間業(yè)務(wù)（含上述各項提留）。待人民銀行大（小）支付系統(tǒng)、同城交換交換，所有業(yè)務(wù)正常完成后，柜員、機構(gòu)實施簽退。待全省柜員及機構(gòu)全部完成簽退后，省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心實施第一次批處理，正常完成日終結(jié)賬、月末賬務(wù)處理及部分年終賬務(wù)處理。3.第三階段：損益確認階段損益確認是決算工作的重點，本階段又分為以下幾個階段：一是正常營業(yè)期間損益確認階段；二是決算日（12月31日）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心）第一次批處理結(jié)束后，各項損益的確認階段；三是損益上劃（信用社分社、信用社實施）；四是所得稅納稅調(diào)整階段；五是損益結(jié)轉(zhuǎn)階段（縣級聯(lián)社或未實現(xiàn)以縣為單位統(tǒng)一法人的信

16、用社實施）。（1）正常營業(yè)期間的損益確認階段本階段是指截至12月31日省聯(lián)社綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心）第一次批處理前的營業(yè)時間，本階段損益確認必須在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上實行收支確認，包括貸款利息收入、同業(yè)往來利息收入、利息支出、費用支出等等，包括已經(jīng)確定提取基數(shù)的各項年度或季度提留。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供營業(yè)機構(gòu)實時報表打印功能，也提供匯總的實時報表打印功能。各縣級聯(lián)社、信用社及信用分社應(yīng)充分利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能，實時查詢和匯總本轄的損益情況，以確保決算的順利進行。（2）第一次批處理后各項損益確認階段決算日（12月31日）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心）第一次批處理結(jié)束后，各項損益的確認階段。本階段

17、非常關(guān)鍵，各級機構(gòu)必須在此階段嚴格按照相關(guān)規(guī)定完成全部損益確認及年終決算的賬務(wù)處理。具體操作如下：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心）完成第一次批處理后，系統(tǒng)將當(dāng)日到期貸款自動轉(zhuǎn)列、貸款應(yīng)收利息自動處理、定期存款自動轉(zhuǎn)存、通存通兌手續(xù)費自動處理等日常賬務(wù)處理完畢，所以省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心第一次日終處理完成后，將會有部分科目余額自動發(fā)生變化，包括利息收入、利息支出、手續(xù)費收支、部分正常貸款和不良貸款科目等等。因此各機構(gòu)在省中心完成第一次日終批處理前的損益不準確，與收入、支出有關(guān)的各項提留和支出不能在正常營業(yè)期間損益進行確認，如管理費、營業(yè)稅及附加以及所得稅費用等項目在本階段完成確認。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)

18、中心）完成第一次批處理以后信用社分社、信用社（含營業(yè)部，下同）、縣級聯(lián)社清算中心開機登錄系統(tǒng)（儲蓄所可以不登錄），然后打印損益表（在未開始業(yè)務(wù)處理前可以打印匯總損益表），核對本轄損益是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。損益核對正確以后，信用社分社、信用社和縣級聯(lián)社清算中心應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定提取各項提留和支出。如管理費、呆賬準備、營業(yè)稅金及附加等等（具體提留按照計財部門規(guī)定處理）。本階段綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供營業(yè)機構(gòu)報表實時打印功能，信用社分社、信用社和縣級聯(lián)社清算中心應(yīng)隨時打印報表，以便準確的確定損益，特別是各項損益全部完成確認及賬務(wù)處理后，必須認真核對損益是否正確、合規(guī)，否則不能進行下一步操作。本階段除進

19、行損益確認外，部分科目必須嚴格按照會計制度規(guī)定執(zhí)行。一是以縣為單位社內(nèi)往來借貸方余額必須一致；二是聯(lián)行資金必須全部結(jié)清，不準有在途（沒有實現(xiàn)三次交換或有未解付匯票的單位除外）；三是應(yīng)付工資等科目不能有余額（含應(yīng)付福利費）。（3）損益上劃階段以縣為單位統(tǒng)一法人的縣級聯(lián)社所轄的信用社和信用社分社在完成上述損益確認后，實施損益上劃。損益上劃實行逐級上劃，即嚴格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的機構(gòu)歸屬關(guān)系，信用社分社向所屬信用社上劃，信用社向所屬縣級聯(lián)社清算中心上劃，嚴禁逆向或越級上劃。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)損益上劃采取批量上劃方式，即通過損益上劃菜單將下級機構(gòu)的損益數(shù)據(jù)以紅藍字、上級機構(gòu)以藍字借貸的形式，通過“社內(nèi)往來

20、（4641）”科目上劃完成，系統(tǒng)自動將下級機構(gòu)的損益上劃至上級隸屬機構(gòu)。如果下級機構(gòu)損益上劃后，發(fā)現(xiàn)有漏劃或其他原因?qū)е聯(lián)p益沒有全部上劃，必須與上級機構(gòu)溝通，待允許后做當(dāng)日取消，再次執(zhí)行損益上劃。再次上劃后，上下級要重新打印實時損益表進行確認。本階段具體操作如下：信用分社確認損益無誤后，執(zhí)行損益上劃（批量處理）。執(zhí)行批量處理后，系統(tǒng)自動將本機構(gòu)損益上劃到所屬的信用社，但批量處理完成后，信用分社必須打印并查詢本機構(gòu)損益表及損益分戶賬，認真檢查是否全部完成上劃，如存在報表或分戶賬有未實現(xiàn)的上劃，必須查明原因，如確實是未實現(xiàn)的上劃，待上級允許后，應(yīng)做當(dāng)日取消上劃，待核準更正后，重新上劃。特殊情況必須

21、同省聯(lián)社會計部聯(lián)系和溝通，嚴禁私自處理。信用社接到信用社分社上劃損益后，應(yīng)打印或查詢上劃損益是否正確，同未上劃之前損益是否有差異，如有差異必須查明原因。對信用分社重新上劃的損益，信用社必須認真審核、確認。信用社確認信用分社損益上劃無誤后，可以按規(guī)定進行各項提留和支出的確認。確認后，向縣級聯(lián)社清算中心上劃損益。信用社完成損益確認后，打印損益表留存后，執(zhí)行損益上劃（自動批量處理），系統(tǒng)自動將本機構(gòu)損益上劃到所屬的縣級聯(lián)社清算中心。但批量處理完成后，信用社必須打印并查詢本機構(gòu)損益表及損益分戶賬，認真檢查是否全部完成上劃，如存在報表或分戶賬有未實現(xiàn)的上劃，必須查明原因，如確實是未實現(xiàn)的上劃，可取消上劃

22、，更正后重新上劃，直至損益上劃全部完成，特殊情況必須同省聯(lián)社會計部聯(lián)系，嚴禁私自處理?？h級聯(lián)社清算中心接到所屬信用社上劃的損益后，應(yīng)打印或查詢上劃損益是否正確，同未上劃之前損益是否有差異，如有差異必須查明原因。對信用社重新上劃的損益，縣級聯(lián)社清算中心必須認真審核、確認。在確認信用社損益上劃無誤后，縣級聯(lián)社清算中心可以按規(guī)定進行各項提留和支出的確認。在確認無誤后才能實施損益結(jié)轉(zhuǎn)。注：縣級聯(lián)社清算中心的各項提留可以在信用分社和信用社損益上劃之前完成。方法是使用本轄匯總的損益表來提取各項提留或確認各項損益。但前提是各項提留的基數(shù)必須確定，否則將會出現(xiàn)差錯。本階段需要注意的事項：一是已經(jīng)完成以縣為單位

23、統(tǒng)一法人的縣級聯(lián)社所屬的信用社和信用分社需要逐級上劃損益。未實現(xiàn)以縣為單位統(tǒng)一法人縣級聯(lián)社所屬的信用社不需要向縣級聯(lián)社上劃損益，但信用社所屬的信用分社需要向信用社上劃損益。二是信用社分社、信用社執(zhí)行損益上劃時應(yīng)執(zhí)行批量上劃，系統(tǒng)自動完成損益的上劃。三是上劃完成后上劃單位及接收單位必須認真查詢核實損益上劃是否正確、完整，如發(fā)現(xiàn)問題必須及時處理。（4）所得稅納稅調(diào)整階段按照相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)該以法人單位進行所得稅的匯算清繳，所以信用社應(yīng)該以法人為單位進行所得稅納稅調(diào)整，具體的調(diào)整標準應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅法及其實施細則的要求。實際操作過程中所得稅的納稅調(diào)整可以在各級單位損益上劃之前執(zhí)行，方法是以匯總的

24、損益進行，但應(yīng)充分考慮相關(guān)項目基數(shù)是否確定和完整。（5）損益結(jié)轉(zhuǎn)階段執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)只有法人單位才能實施，分為兩類：一類是已經(jīng)實現(xiàn)統(tǒng)一的縣級聯(lián)社（具體操作機構(gòu)縣聯(lián)社清算中心）；二類是未實現(xiàn)以縣為單位統(tǒng)一法人的信用社（法人信用社）。其他機構(gòu)不能執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)。實施損益結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu)必須完成上述損益確認后，才能執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供自動損益結(jié)轉(zhuǎn)功能，批量結(jié)轉(zhuǎn)原則上只能操作一次。如有未實現(xiàn)的結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)查明原因，待有權(quán)人簽字確認后，可做當(dāng)日取消并再次執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)。具體操作如下：執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)的機構(gòu)在確認損益完全正確后，執(zhí)行批量損益結(jié)轉(zhuǎn)。執(zhí)行批量結(jié)轉(zhuǎn)處理后，系統(tǒng)將自動將損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤（3111）”科目，但

25、批量處理完成后，執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)的機構(gòu)必須打印并查詢本機構(gòu)損益表及損益分戶賬，認真檢查是否全部完成結(jié)轉(zhuǎn)，如存在報表或分戶賬有未實現(xiàn)的結(jié)轉(zhuǎn)，必須查明原因，如確實是未實現(xiàn)的結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)上級部門允許可做當(dāng)日取消并再次實行損益結(jié)轉(zhuǎn)。直至損益結(jié)轉(zhuǎn)全部完成，特殊情況必須同省聯(lián)社聯(lián)系和溝通，嚴禁私自處理。執(zhí)行損益結(jié)轉(zhuǎn)的單位在確認損益全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤（3111）”科目后，將本年利潤余額（盈余或虧損）轉(zhuǎn)入“未分配利潤（3121）”科目（手工處理）。結(jié)轉(zhuǎn)完成后必須打印或查詢“本年利潤（3111）”科目的余額是否為“0”。如果不為“0”必須查明原因，正確處理，直至成“0”為止。本階段需要注意的事項：一是必須以法人為單位

26、實施損益結(jié)轉(zhuǎn)。二是結(jié)轉(zhuǎn)及盈虧轉(zhuǎn)出后，損益類科目及“本年利潤（3111）”科目必須結(jié)成“0”。三是如果做損益結(jié)轉(zhuǎn)后再有損益變動，必須將本年利潤轉(zhuǎn)利潤分配操作取消，以免增大3121借貸方發(fā)生額。4.第四階段：利潤分配階段信用社以法人為單位實施利潤分配，非法人單位不能實施利潤分配，利潤分配標準嚴格按照計財部門規(guī)定執(zhí)行。5.第五階段：打印報表及賬頁階段本階段是綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成年終（最后一次）批處理后，各級機構(gòu)應(yīng)該打印的年度報表、分戶賬信息，屬于后續(xù)工作。各級機構(gòu)應(yīng)該按照會計部的規(guī)定，打印和保管會計資料，確保會計資料完整規(guī)范。（三）省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心操作年決算日（12月31日）省聯(lián)社網(wǎng)絡(luò)中心操作分為3個階段：系統(tǒng)正常業(yè)務(wù)處理階段；日終、月末及部分年終批量處理；年終批處理階段。1.第一階段：系統(tǒng)正常業(yè)務(wù)處理階段（大約時間為年12月31日早8:00至24:00）會計人員要在本階段準確無誤地