納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、納稅評(píng)估指標(biāo)體系 （一）指標(biāo)類(lèi)別評(píng)估指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)功能通用指標(biāo)收入類(lèi)評(píng)估 分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 變動(dòng)率單位產(chǎn)成品原 材料耗用率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入）+基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x 100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少 計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一 步分析。成本類(lèi)評(píng)估 分析指標(biāo)本期投入原材料+本期產(chǎn)成品成本x 100%。分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品 成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷(xiāo)售問(wèn)題、是 否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成 本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù) 成

2、本）+基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本x 100% , 其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo) 售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等 問(wèn)題。費(fèi)用類(lèi)評(píng)估 分析指標(biāo)（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù) 費(fèi)用）+基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用x 100% , 其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi) 用+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）x 100% 0與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn) 題。營(yíng)業(yè)（管理、財(cái) 務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期 營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用）+基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用x 100%。如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較 大，可能存在稅前多列

3、支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用 問(wèn)題。成本費(fèi)用率（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本 期財(cái)務(wù)費(fèi)用）+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本x 100%。分1用樣 st為稅人期間費(fèi)用與銷(xiāo)售成本之間關(guān)系，與預(yù)警 如才d總美，企即出能存在多列畫(huà)日費(fèi)go成本費(fèi)用利潤(rùn) 率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 變動(dòng)率利潤(rùn)總額+成本費(fèi)用總額x 100% ,其 中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額 +費(fèi)用總額。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常， 可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。利潤(rùn)類(lèi)評(píng)估 分析指標(biāo)（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利1利潤(rùn)）+基期主營(yíng)1閏-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)1k務(wù)利潤(rùn)x 100%。該才 成/旨標(biāo)若與預(yù)警值才 卜或不仆、少計(jì)電比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn) k入問(wèn)題。其他

4、業(yè)務(wù)利潤(rùn) 變動(dòng)率（本期其他業(yè)務(wù)利1利潤(rùn)）+基期其他1閏-基期其他業(yè)務(wù)1k務(wù)利潤(rùn)x 100%。該才 成/旨標(biāo)若與預(yù)警值才 卜或不“、少計(jì)電j比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn) k入問(wèn)題。資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估 分析指壯凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤(rùn)+平均凈資產(chǎn)x 100%。分析名折舊為稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相 匚 可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提 可題。（利潤(rùn)總額+利息支出）+平均總資產(chǎn) x100%。分析總資產(chǎn)和存貨 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨用 可能存在隱瞞收入、a轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。如總a轉(zhuǎn)單加快，而應(yīng)納稅稅額減少， 虛增成本的問(wèn)題。存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一末存貨成本）+2（期初存貨成本+期x100%

5、 0分析總資產(chǎn)和存貨 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨用 可能存在隱瞞收入、a轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。如總a轉(zhuǎn)單加快，而應(yīng)納稅稅額減少， 加增成本的問(wèn)題。應(yīng)收（付）賬款 變動(dòng)率（期末應(yīng)收（付）賬款一期 賬款）+期初應(yīng)收（付）叫初應(yīng)收（付） 女款x 100%。分日 銷(xiāo)限 增 相斤納木 年實(shí)工 w率土 曾成/兌人應(yīng)收（付） 見(jiàn)和可能發(fā)生有 曾高，而銷(xiāo)售l k的問(wèn)題。賬款增減變動(dòng)情況，判斷其 :賬情況。如應(yīng)收（付）賬款 便入減少，可能存在隱瞞收入、固定資產(chǎn)綜合 折舊率基期固定資產(chǎn)折舊總額+基期固定資 產(chǎn)原值總額x 100%。07 稅e 類(lèi)機(jī) 舊2苣資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可 行多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企

6、業(yè)? 司定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn); 襠變化的原因。能存- 提供 綜合在 各資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額+資產(chǎn)總額x 100% ,其中： 負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn) 總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營(yíng) 負(fù)債率與預(yù)警值才 要考慮由此對(duì)稅l舌力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn) 相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題， 便收入產(chǎn)生的影響。分析指標(biāo)所得稅稅收負(fù) 擔(dān)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)納所得稅額+利潤(rùn)總額x 100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相 比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)） 收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題， 運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析（本期應(yīng)納稅額

7、+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)） x100%。上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝?業(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于 預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入、多列成本費(fèi) 用、擴(kuò)大機(jī)前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額 變動(dòng)率（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累 計(jì)應(yīng)納稅所得額）+基期累計(jì)應(yīng)納稅所 得額x 100%。關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較 大變?cè)?，可能存在少?jì)收入、多歹徒成年，人為調(diào)節(jié) 利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。特定分析指標(biāo)所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)納所得稅額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x 100%。將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相 比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存

8、在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo) 售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范 圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一 步評(píng)估分析。所得稅貢獻(xiàn)變 動(dòng)率所得稅負(fù)擔(dān)變 動(dòng)率（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）+基期所得稅貢獻(xiàn)率x 100%。與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，彳st 標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多 列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅 負(fù)擔(dān)率）+基期所得稅負(fù)擔(dān)率x 100%。與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，彳氐于標(biāo)準(zhǔn) 值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成 本費(fèi)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系（一0稅種稅收負(fù)擔(dān)率數(shù)值說(shuō)明營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率分行

9、 業(yè)設(shè) 置該指標(biāo)=（本期應(yīng)納稅額+本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）x 100%,將該指標(biāo)與企業(yè)上期、當(dāng)?shù)赝袠I(yè)營(yíng) 業(yè)稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行比較，如果偏低說(shuō)明企業(yè)可能存在不如實(shí)申報(bào)納稅的問(wèn)題，在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)考 慮當(dāng)年學(xué)差稅枝優(yōu)惠的情況。營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率 變動(dòng)率分行 業(yè)設(shè) 置該 該 如指標(biāo)二（本期營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率-上期營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率）+本期營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率x 100%,將 指標(biāo)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配合進(jìn)行分析，正常情況下這兩個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)應(yīng)是同向、等值的， 果差異較大，說(shuō)明企業(yè)存在不如實(shí)反映收入或不如實(shí)申報(bào)納稅的問(wèn)題。應(yīng)納稅額義動(dòng)率1該指標(biāo)=（本期營(yíng)業(yè)稅落 收政策變化不大的情況 性，看企業(yè)是否存在少e頁(yè)-上期營(yíng)業(yè)稅

10、額）+本期營(yíng)業(yè)稅額x 100%,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變化不大、稅 、，該指標(biāo)值應(yīng)接近于 1,如果變化差異較大，應(yīng)進(jìn)一步查,青變化的合理 h報(bào)納稅的問(wèn)題。資源稅稅負(fù)變動(dòng)系 數(shù)1該 納報(bào)指標(biāo)二本期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率+上年同期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率，其中：資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)稅額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x 100%。本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分 ,一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近1,當(dāng)比值小于1,可能存在未足額中資源稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理。當(dāng)比值大于1,無(wú)問(wèn)題。資源稅同步士外長(zhǎng)系 數(shù)1該 同 增 比指標(biāo)二應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率。應(yīng) 期累計(jì)應(yīng)納稅額）+上年同期累計(jì)應(yīng)納

11、稅額x 長(zhǎng)率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增 值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1,可能存仕未足額中;:納稅額土曾長(zhǎng)率 -（本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年 100%.本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 三（在產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)沒(méi)有較大波動(dòng)的情況下）, 信資源稅問(wèn)題。所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分行 業(yè)設(shè) 置該指標(biāo)二應(yīng)納所得稅額+利潤(rùn)總額x 100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比， 如果偏低則可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題， 應(yīng)進(jìn)一步分析。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收 負(fù)擔(dān)率分行 業(yè)設(shè) 置該 負(fù) 應(yīng)指標(biāo)二（本期應(yīng)納稅額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）x 100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期

12、所得稅 擔(dān)率相比，如果偏低企業(yè)可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題， 作進(jìn)一步分析。資 源 稅企 業(yè) 所 得 稅應(yīng)納稅所得額艾動(dòng) 率該指1 該物 配比二示=（評(píng)巾 示如果發(fā)4 小合理等匚與期累計(jì)應(yīng)納稅所彳 三筱火變化，可能/ 行題。在計(jì)算該指卡導(dǎo)額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）+基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額x 100% o 于在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用 示時(shí)應(yīng)考慮稅收優(yōu)惠的影響。所得稅貢獻(xiàn)率分行 業(yè)設(shè) 置該指標(biāo)二應(yīng)納所得稅額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x 100%。將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相 比，如果偏低視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成

13、本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除 范圍等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估分析。所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率分行 業(yè)設(shè) 置該指標(biāo)=（評(píng)4 標(biāo)和當(dāng)?shù)赝衼V 斤1、擴(kuò)大加前3 一步分析企業(yè)與i期所得l同期指1除范隹 芻售（營(yíng)稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）+基期所得稅貢獻(xiàn)率x 100% 0與企業(yè)基期指 ，標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)1等問(wèn)題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn);業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。一_所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率分行 業(yè)設(shè) 置該指1 和當(dāng)擴(kuò)大1 分析彳示二（評(píng)4 也同行業(yè)歸 黨前扣除方 卜業(yè)銷(xiāo)售與期所得 弓期指標(biāo) i圍等問(wèn) （營(yíng)業(yè)），稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅

14、負(fù)擔(dān)率）+基期所得稅負(fù)擔(dān)率x 100%.與企業(yè)基期 相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、 1題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步 收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及h原因。印花稅印花稅稅負(fù)變動(dòng)系 數(shù)1該指標(biāo)二本期e 入）x100%. 2 負(fù)擔(dān)率與上年歸 花稅間題.講）口花稅負(fù)擔(dān)率一上4 指標(biāo)用于分析可上 弓期對(duì)比，正常情z :下一工他切、節(jié)外王同期印花稅負(fù)擔(dān)率。其中：印花稅負(fù)擔(dān)率 =（應(yīng)納稅額+計(jì)稅收:匕口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅 嚇二者的比值應(yīng)接近1.當(dāng)比值小于1,可能存在未足額申報(bào)印里（下同）。印花稅同步增長(zhǎng)系 數(shù)該指標(biāo)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，其中