XXX學校內部控制手冊.

1、內 部 控 制 手 冊xx中心學校二0一五年四月目 錄單位層面內部控制內部控制規(guī)范1內部控制工作機制11不相容職務分離辦法20賬務處理程序制度23財務收支審批制度24財務牽制制度25財務公開制度26財產管理制度28資產清查制度30固定資產管理制度31教育收費專項議事制度33收費管理制度34財務稽核制度35會計工作交接制度37會計電算化管理制度38會計檔案管理制度40票據(jù)管理制度41會計檔案借閱制度43會計電算化檔案管理制度44貨幣資金管理制度45往來款項管理制度46印章管理使用制度47預借款管理制度51報銷票據(jù)管理制度52差旅費管理規(guī)定53財務負責人崗位職責54會計員崗位職責55出納員崗位職責

2、56稽核員崗位職責57審核崗位職責58財政專項資金管理辦法59基建、維修管理制度61內部稽核制度63業(yè)務層面內部控制印章管理內部控制制度68印章管理內部控制流程圖73票據(jù)管理內部控制制度74票據(jù)管理內部控制流程圖78銀行賬號管理內部控制制度79銀行賬號管理內部控制流程圖83行政事業(yè)性收費內部控制制度84行政事業(yè)性收費內部控制流程圖87支出管理內部控制制度88支出管理內部控制流程圖91預算編制內部控制制度92預算編制內部控制流程圖93政府采購內部控制制度97政府采購內部控制流程圖101實物資產內部控制制度102實物資產內部控制流程圖107貨幣資金支出內部控制制度108貨幣資金支出內部控制流程圖1

3、12自我評價報告內部控制建設自我評價報告113xxxxx鄉(xiāng)中心學校內部控制規(guī)范第一章 總 則第一條：為了進一步提高學校內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條：本規(guī)范適用于學校經濟活動的內部控制。 第三條：本規(guī)范所稱內部控制，是指學校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。 第四條：學校內部控制的目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 第五條：學校建立與實施內

4、部控制，應當遵循下列原則： （一）全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。 （二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注到重要經濟活動和經濟活動的重大風險。 （三）制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 （四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和學校的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第六條：建立學校內部控制組織機構。為切實做好我校內部控制工作，我校成立內部控制工作領導組，統(tǒng)籌、協(xié)調本校內部控制工作。組 長：xxx副組長

5、： xxx成 員： xxx xxx xxx xxx 各分校負責人內部控制工作領導組設辦公室，xxx負責牽頭、組織我校具體的內部控制工作。第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。 第二章 學校層面內部控制第八條：財務室為內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內部審計、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。 第九條：學校經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。學校建立健全集體研究決策機制。重大經濟事項的內

6、部決策，由學校領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和學校實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。 第十條：學校建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位。 第十一條：內部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。 第十二條：學校根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力

7、的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。 第三章 業(yè)務層面內部控制第一節(jié) 預算業(yè)務控制第十三條：建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第十四條：學校的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。 （一）正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。 （二）建立內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制，按照規(guī)定進行

8、項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。 第十五條：根據(jù)內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內部預算追加調整程序，發(fā)揮預算對經濟活動的管控作用。 第十六條：根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。 第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互

9、促進的機制。 第十八條：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。 第二節(jié) 收支業(yè)務控制第十九條：建立健全收入內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。 第二

10、十一條：建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十二條：按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。 （一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。 （二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支

11、出明細內容的原始單據(jù)，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經濟業(yè)務事項相符。 （三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。 （四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。 第四節(jié) 資產控制第二十三條：學校對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。 第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不

12、相容崗位相互分離。 （一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。 （二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。 （三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實

13、相符、賬賬相符。對調節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。 第二十七條：加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。 （一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。 （二）按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。 （三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部

14、門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。 （四）建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產的動態(tài)管理。 第五節(jié) 建設項目控制第二十八條：建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。 第二十九條：建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。 第三十條：建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行

15、性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內部的相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。 第三十一條：依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。 第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建 設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。 第三十三條：加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。 第三十四條

16、：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規(guī)定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。 第三十五條：建設項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。 第六節(jié) 合同控制第三十六條：建立健全合同內部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施

17、歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。 第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。 第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。 第三十九條：財會

18、部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。 第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。 第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單

19、位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。 第四章 評價與監(jiān)督第四十二條：建立健全內部財務牽制制度，明確各相關部門或崗位的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。內部監(jiān)督牽制應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。 第四十三條：根據(jù)實際情況確定內部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。 第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。 xxxxx鄉(xiāng)中心學校內部控制工作機制內部控制機制建設包括：經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離；建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督

20、機制。一、經濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離。進行經濟活動組織架構和崗位設置，既要服從“九定方案”規(guī)定要求，在現(xiàn)有編制內按照內部控制的要求設計，又要從單位經濟活動特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制側重點為：（一）過程分離：決策（授權審批）、執(zhí)行、監(jiān)督過程分離。（二）崗位分離：申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督、決策與監(jiān)督分離、會計記錄與財產保管、財產保管與清查稽核等崗位相分離。二、建立健全議事決策機制。單位重大經濟事項實行班子集體決策制度，防范“一言堂”或者“一支筆”造成的決策風險和腐敗風險。（一）重大經濟業(yè)務事項內容納入本制度的重大經濟事項包括：1年度財務預算、決算;

21、2超過一萬元的支出；3經濟分配方案，主要是指職工勞保、獎金及福利待遇分配等；4.非正常經濟(資產)損失的處置;5.對外捐贈資金、資產;6單位基本建設投資；7.資金籌集等其他經濟業(yè)務重大事項。（二）重大經濟事項決策原則1科學、依法、民主、集體決策的原則。重大事項必須集體討論后按規(guī)定程序報批，堅決禁止校長獨斷專行的決策行為。2專家咨詢和評估的原則。對專業(yè)性、技術性較強的重大事項，必須進行專家論證、技術咨詢、決策評估。3公示原則。堅持政務公開、透明特別是涉及教職工切身利益問題的決策，必須進行公示廣泛聽取教職工意見。4誰決策、誰負責的原則。實行重大經濟事項領導負責制和責任追究制。參與決策有關人員在集體

22、討論時應明確個人意見（同意、反對、棄權）。5財務室充分論證的原則。財務人員根據(jù)國家有關法律法規(guī)，從單位預算資金的安排情況、自有資金狀況、資金籌措能力、財務和預算制度等方面對有關重大經濟事項的可行性提出意見和建議，對重大經濟事項支出的合理性、合法性及預算安排進行審核。（三）集體決策的程序集體決策采取校長會、教代會的形式,由校長負責主持,財務負責人參加,必要時有關分校負責人列席參加（會議列席人員由校長確定）。1確定議題。會議議題由校長根據(jù)分管校長和相關分校（部門）的提議確定。2準備材料。會議所需文件、審議需要的決策方案、草案及說明等資料，由分管校長組織相關分校（部門）提前準備。3醞釀意見。會議召開

23、的時間、議題一般應提前通知與會人員。必要的會議材料應于會前送達。與會人員要認真熟悉材料，醞釀意見，做好發(fā)言準備。4充分討論。議題由分校校長或有關負責人作簡要說明，與會人員應就議題充分討論并發(fā)表明確的意見。討論時，堅持一把手本位表態(tài)制，校長在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見。5逐項表決。會議實行逐項表決，議題經充分討論后，進行表決。6作出決定。校長根據(jù)會議討論、表決情況，對決策事項作出通過、不予通過、修改或者再次審議的決定。作出通過決定的，由校長簽發(fā)；作出修改決定的，由承辦分校（部門）依照會議要求修改后報分管校長審定，由校長簽發(fā)；屬重大原則或者實質內容修改的，作出再次審議決定，按程序重新

24、審議。7形成紀要。重大行政決策事項，指定專人負責會議記錄和整理會議紀要。校長否定多數(shù)人意見作出最后決定的，須在會議紀要中說明理由。會議作出的決定，領導班子成員必須堅決執(zhí)行，任何個人無權改變。在執(zhí)行過程中，確需進行重大調整或變更的，應經領導班子集體研究。進行集體決策重大事項，必須有三分之二以上組成人員到會方能舉行，并且分管校長必須到會，如分管副校長因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應留待下次會議決定。遇突發(fā)事件和緊急情況，如來不及領導集體討論決定的，分管副校長長應及時報告。三、建立健全內部控制關鍵崗位責任制。建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確校內各崗位職責及分工，確保不相容崗

25、位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。加強對內部控制關鍵崗位工作人員的管理。（一）建立健全崗位責任制按照權責對等原則建立健全關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。1、崗位構成。內部控制關鍵崗位是指與預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理和內部監(jiān)督等經濟業(yè)務有關的審批、執(zhí)行和監(jiān)督等崗位。主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產的采購和管理、以及內部監(jiān)督等。2、制定崗位責任制的原則。崗位責任制的制定要堅持：才能與崗位相統(tǒng)一的原則，職責與權利相統(tǒng)一的原則和考核與獎懲相一致的原則。3、崗位責任制的形式和內容。以書面形式描述關

26、鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責、崗位權利以及與其他崗位的關系。（二）關鍵崗位工作人員管理1、實行輪崗制度。單位經濟活動關鍵崗位實行輪崗制度，輪崗周期為5年（特殊原因或特殊崗位可適當縮短或延長輪崗時間）。2、把好人員入口關。關鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相適應的的資格和能力，包括：知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。3、加強業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。在每年的學習計劃中安排相應內容，對關鍵崗位工作人員進行的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，及時、全面、準確掌握國家有關法律法規(guī)政策，不斷提升專業(yè)技能和業(yè)務水平，不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。四、建立健全內部監(jiān)督稽核機制。學校成立內部監(jiān)督稽核機構（人員兼職

27、），負責檢查單位內部管理制度和機制建立與執(zhí)行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議。（一）內部監(jiān)督檢查頻率：每年至少進行一次全面向監(jiān)督檢查，必要時根據(jù)需要不定期地對內部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。（二）內部監(jiān)督檢查內容：第一、單位層面內部控制制度建立和執(zhí)行情況，具體包括：1、單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；議事決策機制是否建立；重大經濟事項的認定標準是否確定而且一貫地執(zhí)行。2、內部管理制度是否符合國家有關規(guī)定尤其是國家明確的標準、范圍和程序；內部管理制度是否符合本單位的實際情況。3、授權審批的權限范圍、審

28、批程序和相關責任是否明確；授權審批手續(xù)是否健全；是否存在未經授權審批就辦理業(yè)務的情形；是否存在越權審批、隨意審批情形。4、崗位責任制是否建立并得到落實；關鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。5、內部控制關鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應的資格和能力。第二、業(yè)務層面內部控制建立和執(zhí)行情況，具體包括：1、預算業(yè)務重點檢查：預算編制、預算執(zhí)行制度否建立并得到有效執(zhí)行；預算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行；預算與決算相互反映、相互促進的機制是否建立并得到有效執(zhí)行；全過程的預算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)行等。2、收支業(yè)務重點檢查：收支是否實施歸口管理并得

29、到有效執(zhí)行；印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞；相關憑據(jù)的審核是否符合要求；定期核查的機制是否建立并得到有效執(zhí)行等。3、政府采購業(yè)務重點檢查：府采購活動是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；政府采購與財會、資產管理等崗位之間是否建立溝通協(xié)調機制并得到有效執(zhí)行；政府采購申請的審核是否嚴格；驗收制度是否建立并得到有效執(zhí)行；是否妥善保管政府采購業(yè)務相關資料等。4、資產管理重點檢查：各類資產是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；是否按規(guī)定建立資產記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等財產保護控制措施并得到有效執(zhí)行等。（三）監(jiān)督檢查程序1、制定監(jiān)督檢查工作方案。內部監(jiān)督機構制定監(jiān)督檢查工作方案。方案中應當明確檢查的依

30、據(jù)、范圍、內容、方式、實施計劃、人員構成等相關內容。監(jiān)督檢查工作方案經單位負責人批準后實施監(jiān)督檢查。2、實施監(jiān)督檢查：第一步，內部監(jiān)督機構獲取相關的文件和資料，掌握內部控制建立情況。例如，單位相關的內部管理制度，各類經濟活動的業(yè)務流程圖、內部控制關鍵崗位的崗位責任書，以及相關的財務數(shù)據(jù)等。通過查閱相關文件和資料，了解內部控制在建立上是否覆蓋了單位的全部經濟活動，是否符合單位的實際情況，是否針對風險點選擇了恰當?shù)目刂拼胧┮约耙郧捌陂g發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改等。第二步，根據(jù)了解的經濟活動業(yè)務流程，確定監(jiān)督查的范圍和重點，綜合運用各種檢查方法對內部控制建立和執(zhí)行的有效性進行測試，記錄測試結果，

31、編制工作底稿。根據(jù)測試結果，分析查找內部控制缺陷。第三步，復核和驗證。在實施監(jiān)督檢查的過程中，監(jiān)督檢查工作人員應當遵循客觀、公正、公平的原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題。對于檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題應當時與相關業(yè)務部門溝通，并就存在的問題和改進建議與相關業(yè)務部門達成一致。監(jiān)督檢查的結果和改進建議應當經過相關工作人員復核和驗證。3、編制自我評價報告。自我評價報告內容包括：1)內部監(jiān)督檢查和評價的依據(jù)，即xxxxx鄉(xiāng)中心學校內控規(guī)范和單位相關內部管理制度；2)內部監(jiān)督檢查和評價的范圍，即全面檢查評價還是就某特定業(yè)務內部控制的檢查和評價；3)內部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法，即內部監(jiān)督工作流程以及現(xiàn)場測

32、試采用的主要方法；4)以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及其情況；5)本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及改進意見或建議；6)內部控制建立和執(zhí)行有效性的評價、結論及改進意見和建議。對內不能控制建立和執(zhí)行有效性評價包括兩方面內容：一是對內部控制的有效性進行自我評價。側重于單位層面內部控制，主要包括以下四個方面：1)內部控制建立的合法性，即行政事業(yè)單位在對內部控制建立過程中，是否做到以內部控制的基本原理為前提，以相關法律法規(guī)和相關規(guī)定以及xxxxx鄉(xiāng)中心學校內部控制規(guī)范作為依據(jù)。2)內部控制建立的全面性，即內部控制的建立是否覆蓋了所有經濟活動、經濟活動的全過程、所有內部控制關鍵崗位、各相關部門及工作人員和

33、相關工作任務都具備約束力。3)內部控制建立的重要性，即內部控制的建立是否重點關注了單位的重要經濟活動和經濟活動的重大風險。4)內部控制建立的適應性，即內部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和自身條件的變化適時地調整關鍵控制點和控制措施。二是對內部控制執(zhí)行的有效性進行自我評價。主要側重于業(yè)務層面內部控制，主要包括以下四個方面：1)各個業(yè)務控制在監(jiān)督檢查期內是如何運行的。2)各個業(yè)務控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。3)相關內部控制機制、內部管理制度、崗位責任制、內部控制措施是否得到了有效執(zhí)行。4)執(zhí)行業(yè)務控制的相關工作人員是否具備必要的權限、資格和能力。4、提交自我評價報告。自我

34、評價報告應當提交單位負責人，由單位負責人對擬采取的整改計劃和措施作出決定，以改進單位內部控制。5、應用自我評價報告。自我評價報告應當作為行政事業(yè)單位完善內部控制的依據(jù)和考核評價相關工作人員的依據(jù)。對于執(zhí)行內部控制成效顯著的相關部門及工作人員提出表揚表彰，對違反內部控制的部門和人員提出處理意見；對于認定的內部控制缺陷，內部控制職能部門或牽頭部門應當根據(jù)單位負責人的要求提出整改建議，要求責任部門或崗位及時整改，并跟蹤其整改落實情況；對已經造成損失或負面影響的追究相關工作人員的責任。xxxxx鄉(xiāng)中心學校不相容職務分離辦法第一章 總則第一條：為了促進單位內部管理規(guī)范化,加強內部會計監(jiān)督,建立規(guī)范的工作

35、秩序,提高業(yè)務工作水平,強化中心內部管理,根據(jù)中華人民共和國會計法等有關規(guī)定以及本單位內部管理的實際制定本辦法。第二條：單位負責人對本單位內部不相容職務分離的建立健全及有效實施負責。第二章 不相容職務分離的目標和原則第三條：不相容職務分離應當達到以下基本目標：（一）規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。（三）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條：不相容職務分離應當遵守以下基本原則：（一）不相容職務分離應當符合國家有關規(guī)范，以及單位的實際情況。（二）不相容職務分離應當約束單位內部涉及會

36、計及業(yè)務工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越不相容職務分離規(guī)范的權力。（三）不相容職務分離應當涵蓋單位內部涉及會計和業(yè)務的各項工作及相關崗位。（四）不相容職務分離應當保證單位內部工作崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，確保各崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。（五）不相容職務分離辦法應當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章 不相容職務分離的內容第五條：不相容職務主要包括：負責人、業(yè)務經辦、會計記錄、檔案管理、財產保管、稽核檢查等職務。經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人與經辦人及記帳人員職責權限應當相互分離、相互制約。（一）出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔

37、案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作。（二）住房公積金業(yè)務臨柜人員不得經手現(xiàn)金、轉帳支票，不得進行住房公積金歸集、支取、轉移的會計核算工作。（三）有價證券的經辦人員不得進行證券收付的會計核算工作。（四）系統(tǒng)管理員負責業(yè)務操作人員的登錄帳戶開設、注銷及密碼初始化工作，并根據(jù)操作員的工作內容分配權限。（五）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進行的業(yè)務操作負責。（六）未經授權，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)。（七）同一筆業(yè)務的登記權限和審核權限相隔離，登記和審核人員不能為同一操作員。（八）業(yè)務權限和財務權限相隔離，業(yè)務制單和財務記帳人員不能為同一操作員。

38、（九）系統(tǒng)管理員不得進行財務或業(yè)務操作，有特殊情況需要進行此類操作的，必須征得相關操作員的授權，并接受授權者的監(jiān)督。（十）禁止非工作人員操縱業(yè)務系統(tǒng)，不使用業(yè)務系統(tǒng)時，應及時退出系統(tǒng)或注銷登錄。（十一）在進行業(yè)務操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員排除故障。要記錄故障內容、故障原因及排除方法，系統(tǒng)管理員、相關的操作員和分管科長聯(lián)合簽字，存檔備案。第四章 不相容職務分離的檢查第六條：學校應當重視不相容職務分離的監(jiān)督檢查工作，由內審組具體負責不相容職務分離、執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保不相容職務分離辦法的貫徹實施。檢查的主要職責：（一）對不相容職務分離的執(zhí)行情況進行檢查和評價。（二

39、）寫出檢查報告，對涉及資金管理、資產管理及各項經濟業(yè)務、內部機構和崗位設置存在的缺陷提出改進建議。xxxxx鄉(xiāng)中心學校賬務處理程序制度一、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，會計處理方法的前后一致，按照國家統(tǒng)一的會計制度設置會計科目和會計賬簿。二、會計人員應當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實保證賬賬、賬實、賬表相符。三、賬簿設置包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必須填好賬簿啟用表和扉頁，往來款項科目不得使用綜合賬戶，需要結轉的科目一定要按規(guī)定進行明細結轉。四、記賬憑證應當及時傳遞，記賬必須及時，不得積壓。登記完畢后，應當妥

40、善保管，不得散亂丟失。五、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，必須每天登記并結出當天余額。月末對未達賬，應查明原因，編制銀行余額調節(jié)表。六、會計報表必須采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求，真實、正確、及時地編制好各類報表。七、會計電算化應用的會計軟件操作規(guī)程必須經有關財政部門驗收批準。記賬憑證必須定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結賬后必須錄制軟件備份，以防信息丟失。xxxxx鄉(xiāng)中心學校財務收支審批制度一、實行“校長審批，重大收支由學校教代會研究確定”，學校其他部門領導不作最終審批。二、所有的報銷由學校財務部門核定經費來源，日常公用經費支出由校長審批，重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續(xù)。三

41、、一切財務開支應憑合法票據(jù)，必須取得財政和稅務發(fā)票。會計資料必須規(guī)范統(tǒng)一，會計記錄的文字應當使用中文。發(fā)票的大小寫金額不能修改。四、報銷時，已辦理購物申報審批手續(xù)的發(fā)票，附上購物申報審批單，經經手人簽字后，單位會計負責對原始憑證的真實性、合法性、正確性、完整性進行審核后，報審批人簽批。對沒有辦理審批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理。如有借款，應先結清借款。原始憑證手續(xù)不齊應由經辦人補齊，方能報銷。報銷費用在1000元以上的，需轉賬支付。五、報銷差旅費，須提供單位負責人批準的會議通知或外出的申請報告。六、臨時工工資待遇，按有關規(guī)定的工資標準，于每月的中旬發(fā)放本月工資。七、學校年度預算的編制，由總務室負責

42、發(fā)起，分校（部門）根據(jù)財務室提供的預算建議數(shù)，測算出學校經常性支出的各個具體項目，對于學校項目支出的預算，由校長組織各部門負責人召開行政會研究和審議，根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，按項目分輕重急緩排序，提出本年預算建議數(shù)，由財務負責人負責匯總，編制預算申報表，經校長審查后上報教育局。xxxxx鄉(xiāng)中心學校財務牽制制度一、按照“錢賬分管”的原則，學校的現(xiàn)金收付保管由出納人員負責，保險箱鑰匙和密碼由出納人員負責保管和使用。二、空白支票必須由出納人員負責登記，保管、領用、繳銷。三、空白支票和印鑒章應分開保管。四、會計主管或會計人員應定期或不定期對出納人員所負責的現(xiàn)金收付保管工作進行核對檢查，保證現(xiàn)金

43、的安全。五、出納人員不得兼管稽核、會計檔案、財產保管和收入、費用、債權、債務賬目登記工作。六、除按規(guī)定提取、轉賬的各項費用，其他開支的一切費用，必須由有關部門批準、領導簽字，方可報銷入賬。七、建立支票領用簿，月末應及時核對銀行存款，做到銀行日記賬與銀行對賬單相符，如有不符應及時查明原因制作銀行存款調節(jié)表。八、建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計制度，會計應根據(jù)入賬的支票逐張詳細記錄，如發(fā)現(xiàn)支票號碼不連續(xù)應及時查明原因，作廢的支票一定要附在記賬憑證后面，并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計表備查。九、財務負責人負責票據(jù)保管工作，每次購回票據(jù)均應按本編號，并在收據(jù)登記本上登載，出納負責票據(jù)的領用工作，會計應根據(jù)

44、發(fā)票記賬聯(lián)對應發(fā)票存根聯(lián)逐張銷號，并留下銷號的痕跡，已使用的票據(jù)經財政局檢驗后由學校總務處統(tǒng)一保管。xxxxx鄉(xiāng)中心學校財務公開制度為規(guī)范學校財務行為，加強學校財務管理，對學校財務活動進行有效地控制和監(jiān)督，進一步提高教育經費的使用效益，保障教育事業(yè)的健康發(fā)展，特制定學校財務公開制度。一、財務公開的內容：1、財政核撥的正常、?？睢ｍ椯Y金；2、單位或個人捐贈的資金、財務，其他單位募集的資金；3、公務接待費用；4、重要財產、物資的購置和損失；6、集體和個人福利待遇、以及工資情況；7、其他涉及教職工利益的重大經濟事項。二、財務公開的形式：1、財政核撥的經費使用在校務公開欄公開；2、學校經費的總體運行

45、和具體收支數(shù)據(jù)采用報告制形式，由財務公開監(jiān)督組織利用會議向全體教職工報告公開；3、對各類分配、補貼、獎懲、定額的規(guī)定，采用書面形式進行公開；4、其他合適的公開形式。三、財務公開的時間：主要采取定期公開和不定期公開的方式，對財務收支管理，按會議年度，年初要公開收支預算計劃，年終要公開財務收支決算；學生代管費收支，按學期結算公開；對財務狀況可半年進行一次；與財務有關的其他事項的公開時間，應根據(jù)需要在事前、事中、事后及時公開。四、財務公開的組織實施：1、學校成立政（財）務公開監(jiān)督小組，工會主席任組長，其他組成人員由教職工大會通過，其中教師代表人數(shù)應占多數(shù)。2、財務公開除需事前、事中、事后和必須按學期

46、公開的事項外，對財務收支的審議公開每年進行兩次，由學校教工大會組織進行xxxxx鄉(xiāng)中心學校存貨管理制度一、存貨采購1.采購物品必須有購物申請單，并注明名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量、用途。采購的物品一定要與購物申請單內容相同。2.購物申請單須有申請人、部門負責人、學校財產（管理員）三人的簽名。3.凡列入?？厣唐泛驼少忢椖浚仨毎匆?guī)定的程序辦理，手續(xù)完備后方能采購。二、驗收入庫1財產管理員負責驗收入庫。驗收入庫時所購物品、購物申請單、購物發(fā)票三者缺一不可，并登記賬冊。會計入賬聯(lián)應及時交財務入賬。2入庫時要區(qū)分物品性質，對危險品、易腐蝕物品、易爆物品要區(qū)別對待，妥善保管。3根據(jù)勤儉辦學原則，應盡量減少

47、倉庫內積壓物品，而對教學所需物品要保證供應。學校總務負責人應定期檢查驗收入庫制度執(zhí)行情況。（三）造冊登記1.學校所有存貨的賬冊登記工作由財產管理員負責。2.財產管理員應根據(jù)存貨的歸類分別登記賬冊或實驗（專用室）賬冊。做到及時登賬，按月結賬、對賬。做到賬實相符，賬賬相符。3.登記賬冊的物品、名稱、數(shù)量應和記錄相符合。4.按時完成上級部門布置的各種報表。（四）領用、借用及賠償1.倉庫存放存貨，由財產管理員統(tǒng)一管理。2.領用辦公用品，需辦理領用手續(xù)。領用物品若有多余，須歸還倉庫。3.教學物品不能挪作他用。教學物品和器材專供本校教學使用，在不影響教學前提下，經領導同意方可出借。4出借的物品須填寫出借單

48、，物品出門必須有出門單。5出借的物品要按期收回。6每學期結束時，財產管理員要及時收回、統(tǒng)一管理。7人員調動一定要做好個人物品借用歸還工作。8歸還物品時要當面驗收，如有損壞或遺失，按賠償制度執(zhí)行。9賠償辦法由設備管理人員填寫賠償單，經學校分管領導批準再由損壞者憑賠償單到財務部門繳款。（五）存貨報廢1報廢物品要加以區(qū)別，找出報廢原因。若是失竊物品，要有備案記錄，根據(jù)實際情況酌情處理。2報廢的物品由財產管理員統(tǒng)一登記，并按程序上報財務室進行相關財務處理。3報廢單要學校負責人，財務主管和財產保管員簽字、說明。4報廢物品處理后的回收資金，要及時入賬。xxxxx鄉(xiāng)中心學校資產清查制度一、資產清查內容包括流

49、動資產清查、固定資產清查以及其他資產清查。（一）流動資產清查：1庫存現(xiàn)金、有價證券清查：現(xiàn)金及有價證券應每月由單位領導或財務人員實施清查工作。2銀行存款清查：銀行存款應每月與銀行對賬單進行逐筆核銷，對查明原因的未達賬應編制銀行存款余額調節(jié)表。對不明原因的長款和短款，應及時查明原因，專項報告單位領導或上級財務主管部門。3應收、應付、代管賬款、對外投資的清查：對所有往來單位的往來款項，要加強核對清理。凡一年內未能收回與付出的款項應向單位領導匯報。4存貨的清查：主要包括庫存物品、低值易耗品的清查。領用要有記錄，賬實要相符。（二）固定資產清查：對所有固定資產，每年進行一次清查、以物對賬、以賬對物，做到

50、賬表相符，賬賬相符，賬實相符。發(fā)生盈虧、報廢等及時處理調整賬戶，保持固定資產賬、卡、物相一致。二、學校在進行財產清查時，要在學校領導的安排下，由總務主任具體負責，組織相關人員參加。三、清查方法以核實賬面、實地盤點為主，以抽查、臨時盤倉的方法為輔，以達到摸清家底、保證財產安全的目的。發(fā)現(xiàn)差錯應查明原因，經批準后，進行調賬，并指定人員寫出報告，以便核查。xxxxx鄉(xiāng)中心學校固定資產管理制度一、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理” ，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務室負責固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相

51、符、帳證相符、賬賬相符。分校（部門）固定資產管理實行負責人負責制，分校（部門）負責人全面負責本分校（部門）的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，分校（部門）負責人簽字后報財務機構。二、固定資產的購置：固定資產是一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各分校（部門）所需固定資產應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產首先填制

52、“固定資產購置申請表”交財務室，金額在10000元以下的由財務負責人審批，10000元以上的由主校長或召開會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。三、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產（包括機關與各事業(yè)單位之間調撥），要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產增減手續(xù)。四、固定資產的處置：是指對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處置方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。處置固定

53、資產要嚴格按照有關規(guī)定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關規(guī)定進行處理。五、固定資產的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照有關規(guī)定要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關規(guī)定進行處理。六、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關規(guī)定進行處理。七、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧， 上報財政部門審批后處理。八、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據(jù)調撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產賬進行管理。xxxxx鄉(xiāng)中心學校教育收費專項議事制度為了進一步依法治校,加強行風建設,規(guī)范教育收費行為,特制定該項議事制度。一、參加議事人員：行政人員，財會人員。二、每學期常規(guī)性收費之前必須議事。三、按規(guī)定收費的項目其標