基礎(chǔ)審計（第五版）課件：第10章 采購與付款循環(huán)審計

1、第十章第十章 采購與付款循環(huán)審計采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的控制測試 應(yīng)付賬款審計 固定資產(chǎn)審計o知識目標知識目標o了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動o明確采購與付款交易的內(nèi)部控制明確采購與付款交易的內(nèi)部控制o明確固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制明確固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制o明確應(yīng)付賬款審計的目標明確應(yīng)付賬款審計的目標o明確固定資產(chǎn)審計的目標明確固定資產(chǎn)審計的目標o掌握采購與付款交易控制測試的方法掌握采購與付款交易控制測試的方法o掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的方法掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的方法o掌握應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序的方法掌握應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序的方法o掌握固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序的方法

2、掌握固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序的方法o能力目標能力目標o能按照內(nèi)部控制評審的要求，完成采購與付款交易的控制測試和固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的測試能按照內(nèi)部控制評審的要求，完成采購與付款交易的控制測試和固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的測試o能按照應(yīng)付賬款審計的目標，完成應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序能按照應(yīng)付賬款審計的目標，完成應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序o能按照固定資產(chǎn)審計的目標，完成固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序能按照固定資產(chǎn)審計的目標，完成固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序?qū)?yīng)付賬款是對應(yīng)付賬款是否低估的判斷否低估的判斷 第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的控制測試o 采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動o 采購與付款交易的內(nèi)部控制采購與付款交易的內(nèi)部控

3、制o 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)內(nèi)部控制o 評估重大錯報風險評估重大錯報風險o 采購與付款交易的控制測試采購與付款交易的控制測試o 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動o 請購商品和勞務(wù)請購商品和勞務(wù)o 編制訂購單編制訂購單o 驗收商品驗收商品o 儲存已驗收的商品存貨儲存已驗收的商品存貨o 編制付款憑單編制付款憑單o 確認與記錄負債確認與記錄負債o 付款付款o 記錄現(xiàn)金、銀行存款支出記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 采購與付款交易的內(nèi)部控制采購與付款交易的內(nèi)部控制適當?shù)穆氊煼蛛x控制請購控制訂貨控制驗收控制實物控制應(yīng)付賬款的控制 內(nèi)部核查程序控制

4、采購與付款交易的控制測試采購與付款交易的控制測試對請購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制測試對訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制測試l 對驗收商品內(nèi)部控制測試l 對實物內(nèi)部控制測試l 對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測試 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付賬款審計應(yīng)付賬款審計 應(yīng)付賬款的審計目標應(yīng)付賬款的審計目標應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序o1確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在。確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在。o2確定所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄。確定所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄。o3確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否被審計單位應(yīng)履行的確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否被審計單位應(yīng)履行的現(xiàn)時義務(wù)?，F(xiàn)時義務(wù)。o4確定應(yīng)付

5、賬款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相確定應(yīng)付賬款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄。關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄。o5確定應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中確定應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌?。確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在作出恰當?shù)牧袌蟆４_定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在應(yīng)付賬款的審計目標應(yīng)付賬款的審計目標 v 獲取或編制應(yīng)付賬款明細表獲取或編制應(yīng)付賬款明細表v 根據(jù)被審計單位實際情況，選擇適當方法對應(yīng)付賬款根據(jù)被審計單位實際情況，選擇適當方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序執(zhí)行實質(zhì)性分析程序v 函證應(yīng)

6、付賬款函證應(yīng)付賬款v 檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間v 針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單和其他原針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付v 針對異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)原始針對異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序Av 檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入

7、賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)部應(yīng)付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用費用v 被審計單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)被審計單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確重組方式下的會計處理是否正確v 標明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計，標明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計，并標明合并報表時應(yīng)予抵消的金額并標明合并報表時應(yīng)予抵消的金額v 檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當列報報表中做出恰當列報應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序B 固定資產(chǎn)審計的目標 固定資產(chǎn)賬面

8、余額的實質(zhì)性程序 固定資產(chǎn)累計折舊的實質(zhì)性程序 固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)審計目標固定資產(chǎn)審計目標z 1確定資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是否存在。z 2確定所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)是否均已記錄。z 3確定記錄的固定資產(chǎn)是否由被審計單位擁有或控制。z 4確定固定資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤已恰當記錄。z 5確定固定資產(chǎn)原價、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。固定資產(chǎn)賬面余額的實質(zhì)性程序固定資產(chǎn)賬面余額的實質(zhì)性程序z 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊

9、分類匯總表z 對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序z 實地檢查重要固定資產(chǎn)實地檢查重要固定資產(chǎn)z 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)z 檢查本期固定資產(chǎn)的增加檢查本期固定資產(chǎn)的增加z 檢查固定資產(chǎn)的減少檢查固定資產(chǎn)的減少z 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出z 檢查固定資產(chǎn)的租賃檢查固定資產(chǎn)的租賃z 檢查暫時閑置固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計提折舊，會計處理是否正確檢查暫時閑置固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計提折舊，會計處理是否正確z 獲取已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)相關(guān)證明文件。并作相應(yīng)記錄獲取已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)相關(guān)證明文件。并作相應(yīng)記錄z 檢查固

10、定資產(chǎn)的抵押、擔保情況檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況 z 確定固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報確定固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報固定資產(chǎn)累計折舊實質(zhì)性程序固定資產(chǎn)累計折舊實質(zhì)性程序 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合企業(yè)會計企業(yè)會計制度制度的規(guī)定，確定折舊方法使用是否合理，前后期是否一致，的規(guī)定，確

11、定折舊方法使用是否合理，前后期是否一致，預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值是否合理。預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值是否合理。 復(fù)核本期折舊費用的計提和分配復(fù)核本期折舊費用的計提和分配 將將“累計折舊累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方比較，以查明所計提折舊金額是用中的折舊費用明細賬戶的借方比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。 檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。 確定累計折舊的披露是否恰當。確定累計折舊的披露是否恰當。 獲

12、取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計正確獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計正確，與總賬與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分及會計處檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分及會計處理是否正確。理是否正確。 檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確否充分，會計處理是否正確 實施實質(zhì)性分析程序，計算期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定實施實質(zhì)性分析程序，計算期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較、分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較、分析固定